【正文】 有者權(quán)益的變動情況及發(fā)展趨勢。表9－1 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位：吉澳公司 2001 年 12 月 31 日 單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù) 期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債； 貨幣資金11909731604 短期借款68822522710短期投資2386預(yù)收賬款7124217791應(yīng)收利息5應(yīng)付工資7212301953應(yīng)收賬款63132742851應(yīng)付福利費(fèi)7327398其他應(yīng)收款71341214886應(yīng)付股利74708013028預(yù)付賬款82630842507應(yīng)交稅金7545713386應(yīng)收補(bǔ)貼款9其他應(yīng)交款8085362存貨101667830761其他應(yīng)付款8149424857待攤費(fèi)用1170123一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資21預(yù)計(jì)負(fù)債83其他流動資產(chǎn)24一年內(nèi)到期的長期負(fù)債86流動資產(chǎn)合計(jì)31113155172247 其他流動負(fù)債90長期股權(quán)投資322082584262流動負(fù)債合計(jì)：1004138380665長期債權(quán)投資34長期負(fù)債： 應(yīng)付債券102固定資產(chǎn)原價(jià)3970934118342 長期應(yīng)付款1032 工程物資44遞延稅款貸項(xiàng)111 在建工程451644611195負(fù)債合計(jì)1144137280776固定資產(chǎn)清理4611479819735固定資產(chǎn)合計(jì)505748485783所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：實(shí)收資本（或股本）1152823539882 無形資產(chǎn)5152024755 減：已歸還投資116長期待攤費(fèi)用521273實(shí)收資本（或股本）凈額1172823539882 其他長期資產(chǎn)53資本公積11876477158652無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) 6052144828 盈余公積1192078035230 其中：法定公益金120843015464遞延稅項(xiàng)：三、資產(chǎn)負(fù)債表的本質(zhì)與編制方法一種是將資產(chǎn)負(fù)債表看成是平衡表，它基于“資本維持觀”的思想。（一）將資產(chǎn)負(fù)債表看成是平衡表。首先在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊記入資產(chǎn)，右邊記入負(fù)債。資本記入資產(chǎn)負(fù)債表是將資本分成賬簿上記載的資本與當(dāng)期純利潤或當(dāng)期純損失。一般要求編制財(cái)產(chǎn)目錄，明確期末資產(chǎn)與負(fù)債的價(jià)值。存貨可以用實(shí)地盤點(diǎn)確認(rèn)其數(shù)量，用完全重置價(jià)值計(jì)算存貨價(jià)值?，F(xiàn)在只在企業(yè)破產(chǎn)、清算或被兼并、重組時(shí)采用該方法編制資產(chǎn)負(fù)債表。這種觀點(diǎn)認(rèn)為期末結(jié)賬后已結(jié)清有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶，結(jié)算出本期實(shí)現(xiàn)的利潤（或損失），并結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期末余額將這些期末余額匯集起來就形成了資產(chǎn)負(fù)債表。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大和企業(yè)投資主體的多元化，為了調(diào)整與企業(yè)有利益關(guān)系的各社會集團(tuán)之間的利益，正確地計(jì)算會計(jì)的期間損益就變得非常重要。因此，企業(yè)一般都是根據(jù)會計(jì)賬簿作出資產(chǎn)負(fù)債表。我國現(xiàn)在采用誘導(dǎo)法為基礎(chǔ)編制資產(chǎn)負(fù)債表。（一）資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的填寫方法資產(chǎn)負(fù)債表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。這樣做的目的是為了維持資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的可比性。填寫方法主要有以下三種：1．根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額直接填寫。2．根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額計(jì)算填寫。3．根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額分析填寫。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。（3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。企業(yè)購入到期還本付息長期債券應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)（在“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目核算）。（6）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款” 項(xiàng)目內(nèi)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額。（8）“預(yù)付賬款” 項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。如“預(yù)付賬款” 科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款” 項(xiàng)目內(nèi)填列。（9）“應(yīng)收補(bǔ)貼款” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。（10）“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品，受托代銷商品等。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。“預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，以及“長期待攤費(fèi)用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。如其他流動資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。長期債權(quán)投資中，將于1 年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“1 年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。企業(yè)超過1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額 ，也在本項(xiàng)目反映。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。這兩個項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程” 科目期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備” 科目期末余額后的金額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理” 科目期末為貸方余額，以“－”號填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。長期待攤費(fèi)用中在1年內(nèi)（含1年）攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費(fèi)用” 項(xiàng)目填列。（22）“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。如其他長期資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；如 “應(yīng)付賬款” 科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款” 所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。（28）“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“－”號填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“－”號填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額， 以“－”號填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款” 科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用” 科目的期末貸方余額填列。（35）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額。（36）“其他流動負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動負(fù)債的其他流動負(fù)債。如其他流動負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券” 科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款” 科目的期末余額，減去“未確認(rèn)的融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)單獨(dú)反映。（42）“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款貸方余額。（43）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。（44）“已歸還投資”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。（45）“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。（46）“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積期末余額。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目 所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“未分配利潤” 科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。 五、資產(chǎn)負(fù)債表的附表該表作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表，進(jìn)一步說明資產(chǎn)負(fù)債表中八項(xiàng)重要資產(chǎn)的價(jià)值變化情況，它是謹(jǐn)慎性原則在資產(chǎn)評價(jià)中的體現(xiàn)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款”等科目的記錄分析填列。1537410四、長期投資減值準(zhǔn)備合計(jì) 其中：長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資（二）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表及其編制所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動的情況。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表的內(nèi)容與格式見表9－3。表9－3 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表 會企01表附表2編制單位：吉澳公司 2001 年度 單位：元項(xiàng) 目 行 次本 年 數(shù)上 年 數(shù)一、實(shí)收資本（或股本）： 新增資本（或股本）650004706 本年減少數(shù)10年末余額153988228235二、資本公積： 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備19接受現(xiàn)金捐贈20 股東投資準(zhǔn)備21 撥款轉(zhuǎn)入22 外幣資本折算差額23 其他資本公積30年初余額46123509412本年增加數(shù)4774162938 其中：從凈利潤中提取數(shù)4874162938 其中：法定盈余公積4967992548任意盈余公積50617390 儲備基金51 企業(yè)發(fā)展基金52 法定公益金轉(zhuǎn)入數(shù)53本年減少數(shù)54其中：彌補(bǔ)虧損55 轉(zhuǎn)增資本（或股東）56 分派現(xiàn)金股利或利潤57 分派股票股利58 年末余額621976612350其中：法定盈余公積631758510786 儲備基金64 企業(yè)發(fā)展基金65四、法定公益金： 年初未分配利潤761501613440 本年凈利潤（凈虧損以“－”號填列）773089221204 本年利潤分配783306319628 年末未分配利潤 （未彌補(bǔ)虧損以“－”號填列） 801284515016該表的內(nèi)容與格式見表9－4。本項(xiàng)目以“－”號填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“銷項(xiàng)稅額”專欄的記錄填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口退稅”專欄的記錄填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額” 專欄的記錄填列。本