【正文】 溢價(jià)1882175 利潤分配轉(zhuǎn)入56647 盈余公積轉(zhuǎn)入4 年初余額12823523529本年增加數(shù)2116474706 其中：資本公積轉(zhuǎn)入3所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”科目及其明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。該表作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表，進(jìn)一步說明資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益的變化情況，它對分析企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性與長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義。八、委托貸款減值準(zhǔn)備七、在建工程減值準(zhǔn)備 商標(biāo)權(quán)其中：專利權(quán)3200六、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 機(jī)器設(shè)備32003200 其中：房屋、建筑物續(xù)表項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)3200153原材料741三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì) 741153741153其中：庫存商品債券投資 其中：股票投資表9－2 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 會(huì)企01表附表1編制單位：吉澳公司 2001 年度 單位：元項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額一、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)2354764803038 其中：應(yīng)收賬款1649666602255 其他應(yīng)收款7059820783二、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的內(nèi)容與格式見表9－2。（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表及其編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“－”號(hào)填列。（47）“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“已歸還投資” 科目的期末借方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款” 科目的期末貸方余額填列。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期負(fù)債后的金額填列。如其他長期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。（41）“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上長期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長期負(fù)債。（40）“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)各種專項(xiàng)應(yīng)付款的期末余額。（39）“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。（38）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。（37）“長期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他流動(dòng)負(fù)債”科目的期末貸方余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的期末余額可在本項(xiàng)目內(nèi)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債” 科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用” 科目期末為借方余額，應(yīng)合并在待攤費(fèi)用項(xiàng)目內(nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。（34）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提記入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。（33）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。（32）“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付股利等以外的各種款項(xiàng)。（31）“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。（30）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。（29）“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額，以及外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資” 科目期末貸方余額填列。如 “預(yù)收賬款” 科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列；如 “應(yīng)收賬款” 科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。（27）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。（26）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。（25）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（24）“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。（23）“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款借方余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用” 科目的期末余額減去1 年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。（21）“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各種費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費(fèi)用。（20）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的期末可收回金額。（19）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。（18）“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。（17）“工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。（16）“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。融資租入的固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中另行反映。（15）“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1 年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資后的金額填列。（14）“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)投資的可收回金額。（13）“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。（12）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。（11）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備” 科目期末余額后的金額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，也包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中的有關(guān)應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（7）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中的有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。（5）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。（4）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他單位 的利潤，也包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。（2）“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過1年（含1年）的股票、債券和基金，以及不超過1年（含1年）的其他投資，減去已提跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額。如“應(yīng)收賬款”、“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”等（二）資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容與填寫說明我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容與填寫作了如下說明：（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。如“貨幣資金”、“存貨”等。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“實(shí)收資本”等。資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目有關(guān)賬戶的期末余額分析計(jì)算填寫。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)” 欄內(nèi)。四、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明為了提高資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)價(jià)值的正確性，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定企業(yè)要對八項(xiàng)主要資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，這種做法實(shí)際上是部分采納了“資本維持觀”的方法。根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿計(jì)算出會(huì)計(jì)利潤、編制資產(chǎn)負(fù)債表的方法被稱為誘導(dǎo)法。由此導(dǎo)致不依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿就很難適當(dāng)?shù)刈鞒鲑Y產(chǎn)負(fù)債表。這樣資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿編制成的。（二）將資產(chǎn)負(fù)債表看成是余額表。另外，要把企業(yè)的期末凈資產(chǎn)區(qū)分為資本與當(dāng)期純損益，資本就必須根據(jù)賬簿上的歷史記錄予以確認(rèn)，而當(dāng)期純損益是用凈資產(chǎn)減去賬簿上記載的資本而得出的。例如，有價(jià)證券可以用實(shí)地盤查確認(rèn)起決算日的價(jià)值。在資產(chǎn)、負(fù)債記入資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，其價(jià)值可按其性質(zhì)選用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行確認(rèn)計(jì)量，不一定要用賬簿中記載的歷史數(shù)據(jù)。其次，將資產(chǎn)與負(fù)債的差額作為資本記入資產(chǎn)負(fù)債表。這種觀點(diǎn)將資本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)計(jì)算作為資產(chǎn)負(fù)債表的主要目的。另一種是將資產(chǎn)負(fù)債表看成是余額表，它基于“交易觀”的思想。對資產(chǎn)負(fù)債表的本質(zhì)的認(rèn)識(shí)有兩種不同的觀點(diǎn)。 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)122140508246609 資產(chǎn)總計(jì)67196678347120負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)135196678347120 未分配利潤1211501612845遞延稅款借項(xiàng)61無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：少數(shù)股東權(quán)益 固定資產(chǎn)凈值414423977788 其他長期負(fù)債10813111 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4232003200長期負(fù)債合計(jì)11011111固定資產(chǎn)凈額434103974588遞延稅項(xiàng)： 減：累計(jì)折舊402669540554專項(xiàng)應(yīng)付款106固定資產(chǎn)：長期投資合計(jì)382082584262 長期借款101113長期投資：預(yù)提費(fèi)用82應(yīng)收票據(jù)362639252應(yīng)付賬款701310226441應(yīng)收股利40 應(yīng)付票據(jù)69 我國現(xiàn)在采用的是兩期比較型資產(chǎn)負(fù)債表。多期比較資產(chǎn)負(fù)債表在表中要揭示多個(gè)會(huì)計(jì)期間決算日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)據(jù)，并要做到多個(gè)期間的數(shù)據(jù)是可比的。資產(chǎn)負(fù)債表按表中提供的數(shù)據(jù)的期間數(shù)，可分為單期型資產(chǎn)負(fù)債表和多期比較資產(chǎn)負(fù)債表。另外國外還有少數(shù)企業(yè)按貨幣性與非貨幣性分類排列。因此，資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的分類與排列方式也會(huì)有變化，以便能更好的滿足報(bào)表使用者的要求。我國現(xiàn)在使用的是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，其內(nèi)容與結(jié)構(gòu)見表9－1。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表按照“T”形賬戶的形式，以賬戶左右兩邊滿足相等平衡的關(guān)系編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表常見的格式有報(bào)告式和賬戶式兩種。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容而上述這些指標(biāo)的計(jì)算都要用到資產(chǎn)負(fù)債表中提供的數(shù)據(jù)。長期償債能力分析除需考慮企業(yè)短期償債能力外，還要考慮企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)與收益性。短期償債能力是由企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性決定的，一般用資產(chǎn)與負(fù)債的比例關(guān)系來反映。一般用資產(chǎn)與負(fù)債、負(fù)債與所有者權(quán)益之間的比例關(guān)系來反映。資產(chǎn)負(fù)債表提供了企業(yè)各種資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)。它反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的特點(diǎn)，有利于進(jìn)一步分析企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性與收益性。除此指標(biāo)之外，分析企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的指標(biāo)還有自有資本構(gòu)成比率、資本金構(gòu)成比率、所有者權(quán)益比率、長期負(fù)債構(gòu)成比率、流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成比率等，而這些指標(biāo)的計(jì)算都要用到資產(chǎn)負(fù)債表提供的數(shù)據(jù)。它反映了企業(yè)的經(jīng)營安全程度與抗拒經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力。這些指標(biāo)的計(jì)算都要用到資產(chǎn)負(fù)債表中各種資產(chǎn)的平均占用額。分析企業(yè)營運(yùn)效率時(shí)，就要分析企業(yè)各項(xiàng)資金周轉(zhuǎn)運(yùn)用的情況，資金周轉(zhuǎn)越快，營運(yùn)效率就越高。因此，資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的資金來源與資金占用的基本情況。在資金循環(huán)過程的每個(gè)環(huán)節(jié)上都占用了一定量的資金，它們對應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表上的某種資產(chǎn)。其次，要購買原材料等勞動(dòng)對象，招聘勞動(dòng)者。資金的占用反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中各種資產(chǎn)的占用資金的情況，它與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金循環(huán)密切相關(guān)。向債權(quán)人籌集的資金在資產(chǎn)負(fù)債表上表現(xiàn)為負(fù)債。資金的來源反映企業(yè)向投資者與債權(quán)人籌集的資金。資產(chǎn)負(fù)債表的作用有如下幾個(gè)方面：（一）提供了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的基本情況，為對企業(yè)進(jìn)行盈利能力與營運(yùn)效率分析提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對外提供。國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并重點(diǎn)說明與職工利益相關(guān)的和重要的事項(xiàng)。