【正文】 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流入占企?，F(xiàn)金流量表披露的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流入的信息能客觀地更好地分析企業(yè)的資金流動(dòng)性與償債能力。例如，當(dāng)應(yīng)收賬款中含有大量難以回收的款項(xiàng)，存貨中有較多的背時(shí)存貨時(shí)，企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)看起來很充足，流動(dòng)比率也較高，但這時(shí)可能企業(yè)的現(xiàn)金流量已惡化，難以用現(xiàn)金兌付到期債務(wù)。通常以流動(dòng)比率來衡量企業(yè)的資金流動(dòng)性與償債能力，流動(dòng)比率越高，則資金流動(dòng)性與償債能力越強(qiáng)。而現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量的確認(rèn)與計(jì)量是建立在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上，它難以被人操縱。我們可以通過分析現(xiàn)金流量表上反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，來評(píng)估和預(yù)測(cè)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力。投資者在決策時(shí)要考慮原始投資的保障以及獲得滿意的股票市價(jià)變動(dòng)利益與股利，債權(quán)人要考慮能否安全及時(shí)收回本金與利息，而這些均取決于企業(yè)未來的現(xiàn)金流量情況。我國(guó)也在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中對(duì)現(xiàn)金流量表的編報(bào)作出規(guī)范要求。它對(duì)完善財(cái)務(wù)報(bào)表體系具有重要意義。企業(yè)確定現(xiàn)金等價(jià)物的原則及其變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露?，F(xiàn)金流量是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。這里所指的現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付是存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。一、現(xiàn)金流量表及其作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。，是指分部在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的，并可直接歸屬于該分部的資產(chǎn)總額；分部負(fù)債總額，是指分部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的，并可直接歸屬于該分部的負(fù)債總額。 對(duì)外銷售成本與分部間銷售成本，可以按照對(duì)外營(yíng)業(yè)收入占全部業(yè)務(wù)（或地區(qū)）分部營(yíng)業(yè)收入總額的比例進(jìn)行分配 。如果前期某一分部未滿足上述三個(gè)條件之一而未納入分部報(bào)表編制范圍，本期因經(jīng)營(yíng)狀況改變等原因達(dá)到上述條件而應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的，為可比起見，應(yīng)對(duì)上年度的數(shù)字進(jìn)行調(diào)整后填入“上年”數(shù)欄。如果按上述條件納入分部報(bào)表范圍的各個(gè)分部對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額低于企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總額75%的，應(yīng)將更多的分部納入分部報(bào)表編制范圍（即使未滿足上述條件），以至少達(dá)到編制的分部報(bào)表各個(gè)分部對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額占企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總額的75%及以上。六、負(fù)債總額四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì) 分部間銷售成本二、銷售成本合計(jì)其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入表9－8 分部報(bào)表（地區(qū)分部） 會(huì)企02表附表3編制單位： 年度 單位：元項(xiàng)目地區(qū)地區(qū)```其他地區(qū)抵銷未分配項(xiàng)目合計(jì)本年上年本年上年五、資產(chǎn)總額三、期間費(fèi)用合計(jì) 其中：對(duì)外銷售成本 分部間營(yíng)業(yè)收入本年上年本年上年本年上年本年上年一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì)如隨著情況的變化而作出的調(diào)整的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明，并且提供調(diào)整后的比較分部報(bào)表。如果兩個(gè)或多個(gè)本質(zhì)上相似的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，可以合并為單一的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部。業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。其編制說明如下：、各地區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)總額以及負(fù)債總額的情況。然而，這些信息不可能根據(jù)匯總的數(shù)據(jù)確定，因此，《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—分部報(bào)告》與我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》都對(duì)分部報(bào)告作出了規(guī)范的要求。這些不同的產(chǎn)品、勞務(wù)或在不同的經(jīng)濟(jì)地區(qū)經(jīng)營(yíng)，其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展機(jī)會(huì)與未來前景是有差別的。企業(yè)按規(guī)定以利潤(rùn)歸還借款、單項(xiàng)留用的利潤(rùn)等，可在“補(bǔ)充流動(dòng)資本”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。企業(yè)如因以收購(gòu)本企業(yè)股票方式減少注冊(cè)資本而相應(yīng)減少的未分配利潤(rùn)，可在本表“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目下增設(shè)“減：減少注冊(cè)資本減少的未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目反映。（12）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤(rùn)。（11）“轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。（10）“應(yīng)付普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。（8）“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。（6）“提取儲(chǔ)備基金”項(xiàng)目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項(xiàng)目，分別反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。（4）“提取法定盈余公積”項(xiàng)目和“提取法定公益金”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。（2）“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“－”號(hào)填列。如為凈虧損，以“－”號(hào)填列。如果上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。利潤(rùn)分配表中“本年實(shí)際”欄，根據(jù)本年“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。在利潤(rùn)分配表中，首先計(jì)算出當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)，然后根據(jù)企業(yè)的分配方案分配可供分配的利潤(rùn)，最后計(jì)算出留待以后分配的利潤(rùn)。利潤(rùn)分配表反映企業(yè)的利潤(rùn)分配情況和未分配利潤(rùn)。（一）利潤(rùn)分配表及其編制利潤(rùn)分配項(xiàng)目的揭示有兩種方法，一種是在利潤(rùn)表之外單獨(dú)編制利潤(rùn)分配表，另一種是將其列在利潤(rùn)表中。利潤(rùn)表的附表是為了進(jìn)一步說明與利潤(rùn)有關(guān)的信息而設(shè)置的。（13）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。（12）“所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。（11）“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。（10）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。（9）“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增殖稅等。（8）“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。（7）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（6）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。（5）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。（4）“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。（3）“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增殖稅和教育費(fèi)附加等。（2）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。利潤(rùn)表的各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法如下：（1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。利潤(rùn)表中“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。（二）利潤(rùn)表的編制說明有關(guān)當(dāng)期收入與費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量，以及利潤(rùn)核算的賬務(wù)處理手續(xù)已在前面章節(jié)中介紹過，下面僅介紹根據(jù)前面已處理好的會(huì)計(jì)賬簿編制利潤(rùn)表。現(xiàn)在大多數(shù)國(guó)家都采用以“交易觀”為基礎(chǔ)的誘導(dǎo)法編制利潤(rùn)表。用交易觀編制利潤(rùn)表采用誘導(dǎo)法。資本維持觀認(rèn)為企業(yè)的原有資本必須維持完整，凈資產(chǎn)超過原有投入資本的部分才是利潤(rùn)，用公式表示如下：會(huì)計(jì)期間利潤(rùn) = 期末凈資產(chǎn) – 期初凈資產(chǎn) + 本期分配給所有者的款項(xiàng) – 本期所有者追加的投資其中：期末凈資產(chǎn) = 期末資產(chǎn) – 期末負(fù)債該方法一般要求編制企業(yè)財(cái)產(chǎn)目錄，對(duì)企業(yè)期末資產(chǎn)與負(fù)債的價(jià)值選用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰源_認(rèn)、計(jì)量，以計(jì)算期末資產(chǎn)、期末負(fù)債。（一）利潤(rùn)表的編制方法編制利潤(rùn)表，首先要明確利潤(rùn)的計(jì)算方法。6．其他5．債務(wù)重組損失4．會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）利潤(rùn)總額3．會(huì)計(jì)政策變更增加（或減少）利潤(rùn)總額2． 自然災(zāi)害發(fā)生的損失補(bǔ)充資料： 項(xiàng) 目本 年 累 積 數(shù) 上 年 實(shí) 際 數(shù)1． 出售、處置部門或被投資單位所得收益如果前期的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與報(bào)告期不一致時(shí)，應(yīng)將前期的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容按報(bào)告期的項(xiàng)目和內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整以使項(xiàng)目口徑可比。單期利潤(rùn)表的表中項(xiàng)目只反映一個(gè)會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)。它適用于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜的現(xiàn)代大中型企業(yè)。一般要求多步式利潤(rùn)表能反映出企業(yè)經(jīng)常性的營(yíng)業(yè)活動(dòng)、企業(yè)對(duì)外投資活動(dòng)、企業(yè)非經(jīng)常性活動(dòng)等所產(chǎn)生的收入、費(fèi)用、支出與收益的情況。單步式利潤(rùn)表不需對(duì)收入、費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分類匹配計(jì)算，編制報(bào)表簡(jiǎn)單，適用于小企業(yè)。（一）單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表單步式利潤(rùn)表是將收入項(xiàng)目合計(jì)減去所有費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)而得出凈利潤(rùn)。（三）利潤(rùn)表提供的信息，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行科學(xué)、合理的經(jīng)營(yíng)決策利潤(rùn)表提供的收入、費(fèi)用與利潤(rùn)的信息，有利于經(jīng)營(yíng)管理人員將它與本企業(yè)的前期資料、與同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的資料進(jìn)行對(duì)比分析，從中找出企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的差距，制定出解決問題的有效措施。特別是分析企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力時(shí)，企業(yè)的盈利能力就更加重要。（二）提供企業(yè)盈利能力情況，有利于深入分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力企業(yè)的償債能力不僅取決于資產(chǎn)流動(dòng)性和資本結(jié)構(gòu)，還受企業(yè)的盈利能力的影響。將凈利潤(rùn)與企業(yè)投入資本、占用資金相比較可進(jìn)一步分析企業(yè)的獲利能力。利潤(rùn)表的作用有以下幾個(gè)方面：（一）提供了反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的基本數(shù)據(jù)，有利于報(bào)表的使用者分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與獲利能力利潤(rùn)表提供了企業(yè)的凈利潤(rùn)與收益結(jié)構(gòu)的情況。對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及多個(gè)業(yè)務(wù)（多個(gè)行業(yè)、多個(gè)產(chǎn)品等）、多個(gè)經(jīng)濟(jì)區(qū)域的企業(yè)，收益結(jié)構(gòu)還應(yīng)分類反映這些不同業(yè)務(wù)與區(qū)域的收益情況。利潤(rùn)表不僅反映企業(yè)的凈利潤(rùn)，還反映企業(yè)的收益結(jié)構(gòu)。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。 300 3．本期已交數(shù)18二、未交增值稅： 4．期末未抵扣數(shù)（以“－”號(hào)填列）1514 3006 表9－4 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 會(huì)企01表附表3 編制單位：吉澳公司 2002 年 12 月 單位：元項(xiàng) 目行 次本 月 數(shù)本 年 累 計(jì) 數(shù)一、應(yīng)交增值稅：（11）該表“未交增值稅”各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——未交增值稅” 明細(xì)科目的有關(guān)記錄填列。（10）“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交增值稅。（9）“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。（8）“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。（7）“已交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)已交納的增值稅額。（6）“進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的 、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。（5）“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交增值稅。（4）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）“出口退稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。（2）“銷項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅項(xiàng)。該表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法如下：（1）“年初未抵扣數(shù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。（三）應(yīng)交增值稅明細(xì)表及其編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表，進(jìn)一步說明資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交增值稅的變化情況。年末余額75154648430五、未分配利潤(rùn)：其中：集體福利支出71 年初余額6684305977本年增加數(shù)6770342453 其中：從凈利潤(rùn)中提取數(shù)6870342453本年減少數(shù)70 年末余額4515865276477 續(xù)表項(xiàng) 目行 次本 年 數(shù)上 年 數(shù) 三、法定和任意盈余公積： 其中：轉(zhuǎn)增資本（或股東） 41656 本年減少數(shù)40年初余額167647775821本年增加數(shù)1782175656 其中：資本（或股本）