【正文】 07526759 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利17 提取任意盈余公積18617390 應(yīng)付普通股股利19119666647轉(zhuǎn)作資本（或股本）普通股股利2066474706四、未分配利潤(rùn)25 1284515016利潤(rùn)分配表中“本年實(shí)際”欄，根據(jù)本年“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列?！吧夏陮?shí)際”欄根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表”填列。如果上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下：（1）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“－”號(hào)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“利潤(rùn)表”“本年累積數(shù)”欄的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目一致。（2）“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“－”號(hào)填列。（3）“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。（4）“提取法定盈余公積”項(xiàng)目和“提取法定公益金”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。（5）“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”項(xiàng)目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。（6）“提取儲(chǔ)備基金”項(xiàng)目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項(xiàng)目，分別反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。（7）“利潤(rùn)歸還投資”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤(rùn)歸還投資者的投資。（8）“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。（9）“提取任意盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的任意盈余公積。（10）“應(yīng)付普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給投資者的利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目反映。（11）“轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。企業(yè)以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本，也在本項(xiàng)目反映。（12）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤(rùn)。如為未彌補(bǔ)的虧損以“－”號(hào)填列。企業(yè)如因以收購(gòu)本企業(yè)股票方式減少注冊(cè)資本而相應(yīng)減少的未分配利潤(rùn)，可在本表“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目下增設(shè)“減：減少注冊(cè)資本減少的未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目反映。國(guó)有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)充的流動(dòng)資本，可在本表“利潤(rùn)歸還投資”項(xiàng)目下增設(shè)“補(bǔ)充流動(dòng)資本”項(xiàng)目反映。企業(yè)按規(guī)定以利潤(rùn)歸還借款、單項(xiàng)留用的利潤(rùn)等，可在“補(bǔ)充流動(dòng)資本”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。(二)分部報(bào)表及其編制隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，許多企業(yè)提供多類產(chǎn)品和勞務(wù)，或在不同的經(jīng)濟(jì)地區(qū)經(jīng)營(yíng)。這些不同的產(chǎn)品、勞務(wù)或在不同的經(jīng)濟(jì)地區(qū)經(jīng)營(yíng)，其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展機(jī)會(huì)與未來前景是有差別的。這些關(guān)于企業(yè)不同類型產(chǎn)品和勞務(wù)以及在不同經(jīng)濟(jì)地區(qū)的經(jīng)營(yíng)信息被稱作為分部信息，它對(duì)更好地理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、科學(xué)評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、從整體上對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)作出更科學(xué)的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步作出科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)決策具有重要意義。然而，這些信息不可能根據(jù)匯總的數(shù)據(jù)確定，因此，《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—分部報(bào)告》與我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》都對(duì)分部報(bào)告作出了規(guī)范的要求。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中把分部報(bào)告以分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部）的形式進(jìn)行了規(guī)范，其內(nèi)容與格式如見表9－表9－8。其編制說明如下：、各地區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)總額以及負(fù)債總額的情況?！绊?xiàng)目”欄，應(yīng)按業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部分別編制。業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。地區(qū)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分在一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供勞務(wù)或產(chǎn)品，并且承擔(dān)著不同于在其他經(jīng)濟(jì)環(huán)境中經(jīng)營(yíng)的組成部分所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。如果兩個(gè)或多個(gè)本質(zhì)上相似的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，可以合并為單一的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的具體情況，編制適合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部的分部原則，并且一貫性的遵循這一原則。如隨著情況的變化而作出的調(diào)整的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明，并且提供調(diào)整后的比較分部報(bào)表。本表“抵銷”欄，反映企業(yè)各分部間銷售所應(yīng)抵銷的收入、成本等。表9－7 分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部） 會(huì)企02表附表2編制單位： 年度 單位：元項(xiàng)目業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)```其他業(yè)務(wù)抵銷未分配項(xiàng)目合計(jì)本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì) 其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入 分部間營(yíng)業(yè)收入二、銷售成本合計(jì) 其中：對(duì)外銷售成本 分部間銷售成本三、期間費(fèi)用合計(jì)四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)五、資產(chǎn)總額六、負(fù)債總額表9－8 分部報(bào)表（地區(qū)分部） 會(huì)企02表附表3編制單位： 年度 單位：元項(xiàng)目地區(qū)地區(qū)```其他地區(qū)抵銷未分配項(xiàng)目合計(jì)本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì)其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入 分部間營(yíng)業(yè)收入二、銷售成本合計(jì)其中：對(duì)外銷售成本 分部間銷售成本三、期間費(fèi)用合計(jì)四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)五、資產(chǎn)總額六、負(fù)債總額，應(yīng)當(dāng)納入分部報(bào)表的編制范圍：（1）分部營(yíng)業(yè)收入占所有分部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)的10%或以上（這里的營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，下同）；（2）分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占所有盈利分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)的10%或以上；或者分部營(yíng)業(yè)的虧損占所有虧損分部的營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)的10%或以上；（3）分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或以上。如果按上述條件納入分部報(bào)表范圍的各個(gè)分部對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額低于企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總額75%的，應(yīng)將更多的分部納入分部報(bào)表編制范圍（即使未滿足上述條件），以至少達(dá)到編制的分部報(bào)表各個(gè)分部對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額占企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總額的75%及以上。納入分部報(bào)表的各個(gè)分部最多為10個(gè)，如果超過，應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映；如果某一分部的對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額占企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總額90%及以上的，則不需編制分部報(bào)表。如果前期某一分部未滿足上述三個(gè)條件之一而未納入分部報(bào)表編制范圍，本期因經(jīng)營(yíng)狀況改變等原因達(dá)到上述條件而應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的，為可比起見，應(yīng)對(duì)上年度的數(shù)字進(jìn)行調(diào)整后填入“上年”數(shù)欄?！皩?duì)外營(yíng)業(yè)收入”、“對(duì)外銷售成本”，是指各業(yè)務(wù)分部對(duì)整個(gè)企業(yè)以外的單位銷售所產(chǎn)生的收入、成本；“分部間營(yíng)業(yè)收入”、“分部間銷售成本”，是指各個(gè)業(yè)務(wù)分部與其他業(yè)務(wù)分部銷售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入、成本等。 對(duì)外銷售成本與分部間銷售成本，可以按照對(duì)外營(yíng)業(yè)收入占全部業(yè)務(wù)（或地區(qū)）分部營(yíng)業(yè)收入總額的比例進(jìn)行分配 。企業(yè)對(duì)于成本的分配，也可以根據(jù)其具體的情況，采用合理的方法在各分部間進(jìn)行分配。，是指分部在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的，并可直接歸屬于該分部的資產(chǎn)總額；分部負(fù)債總額，是指分部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的，并可直接歸屬于該分部的負(fù)債總額。，本表只需在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上編制。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表及其作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。其目的是為財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。這里所指的現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付是存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資（除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價(jià)物）現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映?，F(xiàn)金流量是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，并且一貫性的保持劃分標(biāo)準(zhǔn)，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策的變更。企業(yè)確定現(xiàn)金等價(jià)物的原則及其變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露?，F(xiàn)金流量表是反映某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量的構(gòu)成及其變化的動(dòng)態(tài)報(bào)表。它對(duì)完善財(cái)務(wù)報(bào)表體系具有重要意義。《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第七號(hào)－－現(xiàn)金流量表》對(duì)其編報(bào)作出了規(guī)范化的要求。我國(guó)也在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中對(duì)現(xiàn)金流量表的編報(bào)作出規(guī)范要求?，F(xiàn)金流量表的作用體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：（一）幫助投資者和債權(quán)人等評(píng)估企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力投資者、債權(quán)人進(jìn)行投資與信貸的主要目的是增加未來的現(xiàn)金收入。投資者在決策時(shí)要考慮原始投資的保障以及獲得滿意的股票市價(jià)變動(dòng)利益與股利，債權(quán)人要考慮能否安全及時(shí)收回本金與利息，而這些均取決于企業(yè)未來的現(xiàn)金流量情況。企業(yè)有好的現(xiàn)金凈流量，才有能力還本付息，支付股利。我們可以通過分析現(xiàn)金流量表上反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，來評(píng)估和預(yù)測(cè)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力。（二）幫助投資者、債權(quán)人等評(píng)估企業(yè)支付股利能力、償還債務(wù)能力和對(duì)外籌資能力由于現(xiàn)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的確定是建立在貨幣價(jià)值不變會(huì)計(jì)假設(shè)與歷史成本原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則與配比原則的基礎(chǔ)上，某一期間的會(huì)計(jì)利潤(rùn)的確定經(jīng)過了對(duì)該期間收入與費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量并通過計(jì)算得出的，使會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算包含了較多的選擇與估計(jì)，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)容易被人為地操縱。而現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量的確認(rèn)與計(jì)量是建立在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上，它難以被人操縱。因此，不能僅以會(huì)計(jì)利潤(rùn)來衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，而應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金流量的情況來分析。通常以流動(dòng)比率來衡量企業(yè)的資金流動(dòng)性與償債能力，流動(dòng)比率越高，則資金流動(dòng)性與償債能力越強(qiáng)。但流動(dòng)比率在計(jì)算中不考慮流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，在流動(dòng)資產(chǎn)中并不是每種資產(chǎn)都具有相同的流動(dòng)性，而在計(jì)算比率時(shí)卻一視同仁，其結(jié)果可能導(dǎo)致決策失誤。例如，當(dāng)應(yīng)收賬款中含有大量難以回收的款項(xiàng)，存貨中有較多的背時(shí)存貨時(shí)，企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)看起來很充足，流動(dòng)比率也較高，但這時(shí)可能企業(yè)的現(xiàn)金流量已惡化，難以用現(xiàn)金兌付到期債務(wù)。因此，評(píng)估企業(yè)支付股利能力、償還債務(wù)能力和對(duì)外籌資能力最直接有效的方法是分析現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表披露的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流入的信息能客觀地更好地分析企業(yè)的資金流動(dòng)性與償債能力。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流入本質(zhì)上代表了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流入占企