財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度-在線瀏覽
2025-05-25 22:12本頁(yè)面
【正文】 包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)?！ 。ǘ┴?fù)債，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)負(fù)債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類(lèi)分項(xiàng)列示。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類(lèi)分項(xiàng)列示。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。 ?。ǘ┵M(fèi)用，是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出?！ 。ㄈ├麧?rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果?！ 〉谑粭l 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)現(xiàn)金）流入和流出的報(bào)表。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定： （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)?！ 。ǘ┩顿Y活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)?！ 。ㄈ┗I資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?！ 〉谑l 相關(guān)附表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報(bào)表，主要包括利潤(rùn)分配表以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他附表。利潤(rùn)分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤(rùn)分配各個(gè)項(xiàng)目分類(lèi)分項(xiàng)列示?！ 〉谑臈l 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋?！ 〉谑鍡l 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明： （一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況； ?。ǘ├麧?rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況； ?。ㄈ┵Y金增減和周轉(zhuǎn)情況； ?。ㄋ模?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。我國(guó)工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來(lái)源，主要通過(guò)以下幾種方式取得：（1） （2） （3） （4） （5） （6） 第十七條資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的分類(lèi)，主要有兩種方法：按流動(dòng)性分類(lèi)，按貨幣性或非貨幣性分類(lèi)。按流動(dòng)性分類(lèi) 資產(chǎn)按流動(dòng)性排列，流動(dòng)性強(qiáng)的在先，流動(dòng)性弱的在后；負(fù)債按到期日的遠(yuǎn)近排列，近者在先，遠(yuǎn)者在后；而所有者權(quán)益則按永久程度排列，永久性大的在先，小的在后。資產(chǎn)：的資源，包括貨幣資金，短期投資，應(yīng)收帳款，存貨，待攤費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)：指不具實(shí)物形體而在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的資源，包括專(zhuān)利權(quán)，非專(zhuān)利技術(shù)，專(zhuān)營(yíng)權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)，商譽(yù)等。其他資產(chǎn)：指以上各類(lèi)資產(chǎn)以外的雜項(xiàng)資產(chǎn)。負(fù)債： 流動(dòng)負(fù)債：指一年或者一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)需用流動(dòng)資產(chǎn)或新的流動(dòng)負(fù)債去償還的債務(wù)，包括短期借款，應(yīng)付帳款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收貨款，應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金，應(yīng)付利潤(rùn)，其他應(yīng)付款，預(yù)提費(fèi)用等。 其他負(fù)債：不屬于以上所述流動(dòng)、長(zhǎng)期負(fù)債的雜項(xiàng)負(fù)債，包括遞延所得稅負(fù)債，長(zhǎng)期預(yù)提固定資產(chǎn)修理支出等。 留存利潤(rùn)：指尚未以股利等形式分發(fā)給股東等的那部分企業(yè)所有者權(quán)益，包括已撥定和未撥定兩部分。、按貨幣性或非貨幣性分類(lèi) （1）貨幣性負(fù)債：包括貨幣性流動(dòng)負(fù)債和貨幣性非流動(dòng)負(fù)債。非貨幣性項(xiàng)目：非貨幣性資產(chǎn)：包括非貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)和非貨幣性非流動(dòng)資產(chǎn)。它以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌。 第二十條經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法（1）間接法和直接法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常可以采用間接法和直接法兩種方法計(jì)算。間接法以利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整某些相關(guān)項(xiàng)目后得出經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和支出的信息可以從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄獲得，也可以在利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整以下項(xiàng)目獲得。本期存貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)；第二，其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則鼓勵(lì)企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表，在我國(guó)，現(xiàn)金流量表也以直接法編制。第二，“收取的租金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金的租金收入，包括經(jīng)營(yíng)性租賃收到的租金，出租包裝物收到的租金，以及融資租賃收到的租金收益。第四，“收到除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的除增值稅以外的其他稅費(fèi)，如收到的消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，所得稅，教育費(fèi)附加返還等。第六，“購(gòu)買(mǎi)商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)、小規(guī)模納稅人的購(gòu)入商品支付的增值稅額。第八，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、支付給離退休人員的費(fèi)用等。第十，“支付的所得稅款”，反映企業(yè)實(shí)際支付的所得稅，不包括本期退回的所得稅，本期退回的所得稅在“收到除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。第十二，“支付的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)支付的除上述各項(xiàng)目外，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出，入捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等。、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法投資活動(dòng)比通常所指的短期投資和長(zhǎng)期投資范圍要廣，包括非現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資和長(zhǎng)期投資的購(gòu)買(mǎi)與處置、固定資產(chǎn)的購(gòu)建與處置、無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)建與處置等。（1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。（2）“分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金股利，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合資企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。（3）“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因債權(quán)性投資而收到的利息。（4）“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。（5）“收到的與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金收入。（6）“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。（7）“權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投
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