【正文】 提示： ＊ （ 1）進(jìn)行財務(wù)報告分析是對報表作出評論性的解釋。 （ 2）財務(wù)報告分析的設(shè)計內(nèi)容請參照教材第二章第七節(jié)內(nèi)容。 做好財務(wù)報表分析工作，可以正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)經(jīng)營活動中存在的矛盾和問 題，為改善經(jīng)營管理提供方向和線索 ?？梢詸z查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的激勵機(jī)制提供幫助。 13．企業(yè)會計科目設(shè)計的目的？設(shè)計的依據(jù)？ 提示 ： 第 5 頁 共 23 頁 ＊ （ 1）會計科目是對會計要素再分類而形成的具體核算項目的名稱。 ＊ （ 2）我國會計科目是由財政部以企業(yè)會計準(zhǔn)則方式統(tǒng)一制定并頒布實(shí)施的。企業(yè)不存在的交易或者 事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。 14．下述是兩個關(guān)于會計憑證的論述：（ 1）某公司日常交易對象都為個體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關(guān)憑證，所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務(wù)處理，但該公司保證這些活動都已經(jīng)真實(shí)發(fā)生。倉庫發(fā)出庫存商品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記庫存商品卡片，第二聯(lián)供銷售部門留存，第三、四聯(lián)交給會計并由其登記庫存商品總賬和明細(xì)賬。 提示： 這 兩種說法都有不準(zhǔn)確之處。 ＊ 【參考答案】 （ 1）單位會計賬簿記錄必須有合法有效的原始憑證。各種原始憑證除由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門審核以外，還要由會計部門進(jìn)行審核。審核中若發(fā)現(xiàn)不符合 實(shí)際情況、手續(xù)不完備或數(shù)字計算不正確的原始憑證，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦部門或人員，要求他們予以補(bǔ)辦手續(xù)。（三）技術(shù)性審核 根據(jù)原始憑證的填寫要求，審核原始憑證的摘要和數(shù)字及其他項目是否填寫正確、數(shù)量、單價、金額、合計是否填寫正確、大、小寫金額是否相符。 （ 2）會計人員甲同時登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。 1會計核算程序有哪些？有何聯(lián)系和區(qū)別？ 提示： 實(shí)踐中使用的會計核算程序主要包括非匯總型與憑證匯總型兩類。 ＊ 【參考答案】 （ 1）會計核算 程序也稱賬務(wù)處理程序，是指將憑證組織、賬簿組織、記賬方法有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。 區(qū)別： 不同核算程序的主要在于登記總 分類賬的方法、程序、依據(jù)不同。三元股份（ ）公告稱在 2020 年 3 月 4 日石家莊市中 級人民法院舉行的“三鹿集團(tuán)破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣會”上，河北三元與三元集團(tuán)組成的聯(lián)合股份有限公司的破產(chǎn)，其無形資產(chǎn)也就隨之不存在了。 提示： 從無形資產(chǎn)的特點(diǎn)、種類，以及我國對無形資產(chǎn)的管理等方面理解本題。從會計計價角度，企業(yè)的無形資產(chǎn)就是其在資產(chǎn)負(fù)債表中顯示的數(shù)額。因此，反映在會計賬簿中的無形資產(chǎn)一般不會很大。 而人們通常所說幾十億、上百億無形資產(chǎn)，是企業(yè)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓、改制等特定經(jīng)濟(jì)行為中所顯現(xiàn)的價值，是需要通過中介機(jī)構(gòu)的評估來完成的?！? 在三聚氰胺事件發(fā)生之前，三鹿擁有巨額無形資產(chǎn)應(yīng)該是毋庸置疑的事實(shí)?！?2020 年 11 月發(fā)布的《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則 無形資產(chǎn)》中按無形資產(chǎn)能否獨(dú)立存在，將其分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)。不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽(yù)。 17．區(qū)分作業(yè)成本核算法與傳統(tǒng)成本核算法下間接費(fèi)用的分配方法以及對企業(yè)成本計算的影響。 ＊ 【參考答案】 在傳統(tǒng)成本核算制度下，是用數(shù)量動因?qū)⒊杀痉峙涞疆a(chǎn)品里，間接費(fèi)用或間接成本的分配標(biāo)準(zhǔn)是工時或機(jī)器臺時。首先要確認(rèn)費(fèi)用單位從事了什么作業(yè)，計算每種作業(yè)所發(fā)生的成本。 18．現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計人員具有強(qiáng)制約束力的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會計準(zhǔn)則與成本 核算完全無關(guān)，成本核算僅僅是依賴會計實(shí)踐進(jìn)行的，主要是會計職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計 權(quán)。 提示： 這種說法是不準(zhǔn)確的。 ＊ 【參考答案】 財政部 2020 年 12 月 4 日正式頒布新的《企業(yè)財務(wù)通則》，要求我國國有及國有控股企業(yè)（金融企業(yè)除外）于 2020 年 1 月 1 日起正式實(shí)施。比如第三十九條規(guī)定，“企業(yè)依法實(shí)施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地址災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護(hù)等所需經(jīng)費(fèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用”?！镀髽I(yè)所得稅法》第二章應(yīng)納稅所得額的第 17 條關(guān)于收入、支出、資產(chǎn)計價、成本的規(guī)定。 19．分析企業(yè)設(shè)計負(fù)債業(yè)務(wù)會計制度的目的。真是反映體現(xiàn)為要嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則》的相關(guān)原則與條件確認(rèn)、計量企業(yè)負(fù)債，并使用統(tǒng)一的核算方式記錄與報告企業(yè)負(fù)債業(yè)務(wù)。 ＊ 【參考答案】 一、負(fù)債業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計的步驟：（ 1）明確負(fù)債業(yè)務(wù)的內(nèi)容（ 2）熟悉國家相關(guān)會計制度的具體規(guī)定（ 3）確定核算所用的會計科目（ 4）熟悉反映負(fù)債業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄（ 5）闡述會計科目的使用說明（ 6）寫出主要負(fù)債業(yè)務(wù)的分錄舉例（ 7）明確負(fù)債項目在報表中的填列方法 。如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)計負(fù)債、長期借款、應(yīng)第 7 頁 共 23 頁 付債券 。（ 2）以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利，應(yīng)根據(jù)受益對象按照該產(chǎn)品公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。 提示： 從這樣核算造成的結(jié)果中分析原因，判斷正誤。所以 實(shí)際發(fā) 放非貨 幣性福利 時 ，在借記“ 應(yīng)付職 工薪酬”科 目的同時 ，要 區(qū)別自產(chǎn) 貨物和外 購貨物 貸記相 關(guān)科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品 的銷售 成本。 發(fā)放自產(chǎn) 貨物 借：生產(chǎn) 成本 管理 費(fèi)用 貸：應(yīng) 付職工薪 酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存 商品 發(fā)放外購 貨物 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 22．怎樣理解所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)？ 提示： ＊ 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會計制度和設(shè)計目標(biāo)是反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，以及所有權(quán)益保值真值情況，杜絕虛假出資、抽逃出資、資本不實(shí)等情況的發(fā)生，同時還要確保所有者權(quán)益具體項目間變動的合法性與真實(shí)性。（ 2）企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資，投資合同、協(xié)議確認(rèn)的價值或評估價值低于賬面價值時，企業(yè)應(yīng)將差額直接沖減“資本公積”；當(dāng)評估價高于賬面價值時，企業(yè)應(yīng)直接計入“營業(yè)外收入”。 提示 ： ＊ （ 1）第一種說法是成立的。 （ 2）第二種說法是不成立的。 ＊ 【參考答案】 企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)向其他單位投資，投資合同、協(xié)議確認(rèn)的價值或評估價值低于賬面價值時，其差額企業(yè)應(yīng)作為當(dāng)期損益處理，有些企業(yè)卻直接沖 資本公積 減少了所有者權(quán)益，虛增了利潤。 第 8 頁 共 23 頁 24．收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會 計制度設(shè)計目標(biāo)？ 提示 ： ＊ （ 1）收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等構(gòu)成利潤，收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計應(yīng)該杜絕隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法以及編造虛假利潤； ＊ （ 2）各項收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入； ＊ （ 3）各項費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。（ 2）企業(yè)將年終對機(jī)器設(shè)備保養(yǎng)維修期間支付的人工工資及提取福利費(fèi)直接計入“營業(yè)外支出” 賬戶。 提示： （ 1）第一種說法是不成立的?，F(xiàn)行制度規(guī)定，聯(lián)營投資利潤實(shí)行“先分后稅”的原則，對外投資的企業(yè)分得聯(lián)營利潤后，應(yīng)作為投資收益入帳 ，依法交納所得稅。從企業(yè)年終對機(jī)器設(shè)備維修保養(yǎng)期間支付的工人工資以及福利費(fèi)的會計核算中理解原因。 提示： 從制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、對費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解、建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度、對費(fèi)用支出申請審批、對于未列入預(yù)算的費(fèi)用項目、辦法費(fèi)用支出業(yè)務(wù)、建立費(fèi)用支出內(nèi)部報告制度、建立費(fèi)用考核制度、加強(qiáng)對費(fèi)用的監(jiān)督檢查等方面進(jìn)行設(shè)計。 費(fèi)用支出不相容崗位至少包括： 費(fèi)用預(yù)算的編制與審批； 費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行； 費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理費(fèi)用的結(jié)算，審核發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整 性、合法性。 （三） 費(fèi)用預(yù)算的編制及審批，費(fèi)用歸口管理部門 提出年度費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。 人力資源部制定獎懲措施，考核費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，實(shí)行費(fèi)用責(zé)任追究制度。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)辦理費(fèi)用支出，超越授權(quán)范圍審批的費(fèi)用支出 ， 有權(quán)拒絕辦理。請參考第九章第一節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。 （ 2） 責(zé)任會計制度是對企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃與控制并建立一套職責(zé)履行情況的評價與考核機(jī)制的內(nèi)部會計制度。 責(zé)任會計并不是一種獨(dú)立的會計核算體系 ， 而是對企業(yè)財務(wù)會計數(shù)據(jù)的一種重新歸類方式 它依然建立在財務(wù) 會計核算體系上。然而從另一方面看 ， 責(zé)任會計在企業(yè)中的應(yīng)用則具有很大的彈性 ， 不同企業(yè)根據(jù)管理需求可以有多種責(zé)任主體的劃分標(biāo)準(zhǔn)以及它們之間的信息流轉(zhuǎn)方式 ， 責(zé)任會計理論上是企業(yè)管理模式的具體組成部分 ， 具有很大的設(shè)計間。當(dāng)然 ， 這需要配之以相應(yīng)的約束機(jī)制。 提示： 請參考第九章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。責(zé)任中心就是將企業(yè)經(jīng)營體分割成擁有獨(dú)自產(chǎn)品或市場的幾個績效責(zé)任單位，然后將總合的管理 責(zé)任授權(quán)給予這些單位之后，將他們單位處于 市場競爭環(huán)境 之下，透過客觀性的利潤計算，實(shí)施必要的業(yè)績衡量與獎懲，以期達(dá)成企業(yè)設(shè)定的經(jīng)營成果的一種管理制度 .它的確立應(yīng)遵循以下原則： （ 1）決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則（ 2）決策權(quán)與責(zé)任制相匹配原則（ 3）責(zé)任績效的可確指與可計量原則（ 4）責(zé)任中心層次性原則 （ 2）包括 ① 企業(yè)責(zé)任預(yù)算編制的設(shè)計。 ③ 責(zé)任中心業(yè)務(wù)憑證、表格與責(zé)任報告的設(shè)計。 ⑤ 責(zé)任中心責(zé)任目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度評價與考核的設(shè)計。設(shè)計責(zé)任中心首要的考慮因素就是它們在企業(yè)經(jīng)營管理中的職能定位，企業(yè)內(nèi)部的分工機(jī)制使得各職能部門都有自身的業(yè)務(wù)范圍，企業(yè)授權(quán)也是按照它們的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行的，從這個角度看，責(zé)任中心實(shí)際上也是在強(qiáng)化各職能部門的業(yè)務(wù)專業(yè)化問題。 29．責(zé)任會計要編制責(zé)任報告？因此需要獨(dú)立的責(zé)任會計憑 證與會計賬簿提供數(shù)據(jù)支持？財務(wù)會計信息是完全不能滿足責(zé)任報告編制需求的，并且財務(wù)報表數(shù)據(jù)與責(zé)任報告數(shù)據(jù)間沒有任何必要的聯(lián)系。 提示： 這種說法是不正確的，原因請參考教材第九章理解。作業(yè)四， 4 題 30．下述是三個關(guān)于責(zé)任會計的論述：（ 1）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格屬于短期價格決策內(nèi)容 ?由具體業(yè)務(wù)部門操作而與責(zé)任中心無關(guān)。（ 3）公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門都必須被確認(rèn)為責(zé)任中心并指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 提示 ：這三種說法都有不準(zhǔn)確之處。 ＊ 【參考答案】 （ 1） 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格屬于短期價格決策的內(nèi)容，是內(nèi)部結(jié)算制度的三大內(nèi)容之一，而內(nèi)部結(jié)算制度是指各責(zé)任中心之間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格消償相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系而進(jìn)行的安排。 （ 2）這種說法不準(zhǔn)確。成本中心一般不會產(chǎn)生收入，通常只計量考核發(fā)生的成本 。 ② 成本中心只對可控成本負(fù)責(zé)，不負(fù)責(zé)不可控成本 。成本中心當(dāng)期發(fā)生的所有可控成本之和就是其責(zé)任成本。 第 10 頁 共 23 頁 31． 內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計的必要性探討。 ＊ 【參考答案】 企業(yè)原有組織被劃分各類責(zé)任中心后，建立內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計是必要的。 內(nèi)部結(jié)算制度是指企業(yè)各責(zé)任中心間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格清償相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系而進(jìn)行的安排。 32．我國企業(yè)會計信息化進(jìn)程如何？我國企業(yè)會計信息化與原來手工化進(jìn)行制度設(shè)計的差別之處有哪些？正確理解企業(yè)會計信息化的優(yōu)越性。 ＊ 【參考答案】 （ 1）現(xiàn) 代 的會計信息化是以強(qiáng)大的電算化為技術(shù)支撐的，所以說，信息化的發(fā)展到何種階段，很大程度上取決于現(xiàn)有電算化技術(shù)如何創(chuàng)新。軟件是電子計算機(jī)的靈魂。因此，會計電算化的發(fā)展，其內(nèi)涵就在于會計軟件的開發(fā)與運(yùn)行環(huán)境，以及其技術(shù)的發(fā)展。 (2) 手工會計模式與會計信息化模式核算的區(qū)別 ?會計核算所用的計算工具和數(shù)據(jù)、信息的載體 媒介不同。數(shù)據(jù)處理過程按程序自動完成 無須人工操作。 手工會計在進(jìn) 行會計數(shù)據(jù)處理時信息化 模式核算流程中整個處理過程分為輸入、處理、輸出三個環(huán)節(jié) 個環(huán)節(jié) 會計憑證→會計報表”。 ? 改變。 ⑥ 類別或科目設(shè)置們之間通過信息資料傳 正常運(yùn)行。 手工會計模式核算主要靠會計人員在工作中遵守各項規(guī)章制 度部控制的目的。因此 人工控制和軟件 控制相結(jié)合 8系統(tǒng)的設(shè)計方法不同。能提高企業(yè)經(jīng)營管理信息的準(zhǔn)確性和及時性，有助于企業(yè)決策的進(jìn)一步科學(xué)化 ； 能促使企業(yè)業(yè)務(wù)辦事程序和管理程序更加合理，從而有助于增強(qiáng)企業(yè)的快速反應(yīng)能力 ； 能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)資源的合理組合及利用，使其在現(xiàn)有資源條件下達(dá)到最佳利用效果，從而大大提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率和管理效率 ； 能給企業(yè)提供一個的強(qiáng)大、快捷的信息交流平臺，有助于我們緊緊跟蹤一些先進(jìn)經(jīng)驗和成果，從而有助企業(yè)的發(fā)展，提高員工的創(chuàng)新能力。 ＊ 【參考答案】 （ 1）企業(yè) 會計信息化后， 必須要解決信息的安全問題。另外針對網(wǎng)絡(luò)黑客和計算機(jī)病毒等，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范能力，采用防火墻技術(shù)，信息加密存儲功能等為會計信息化