【正文】 除異地車漸漸使用少量的輔助材料外，其他車間都不使用輔助材料。在第三車間 又生產(chǎn)出丙產(chǎn)品，其產(chǎn)量大，約相當(dāng)于甲產(chǎn)品的產(chǎn)量，其售價(jià)也較甲產(chǎn)品底 20%。 第 17 頁 共 23 頁 2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工 。 提示：（ 1）該公司內(nèi)部控制的可取之處應(yīng)當(dāng)從不相容職務(wù)分工控制、 信用管制系統(tǒng)、電 腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制等方面進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。財(cái)會(huì)部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲(chǔ)運(yùn)部門。如是放賬客戶，須將已獲準(zhǔn)的授信責(zé)任書送交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信額度確認(rèn)，同時(shí)，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交管理部門。經(jīng)銷售 部門經(jīng)歷核準(zhǔn)與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售發(fā)票是會(huì)計(jì)正式記錄銷售收入的標(biāo)志，若對(duì)其控制不嚴(yán)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況反映不實(shí)和舞弊行為的發(fā)生。諸多環(huán)節(jié)均缺乏相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，在各種業(yè)務(wù)處理中沒有體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求。 ，記錄主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款的人員應(yīng)當(dāng)分離，同時(shí)負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù) 收入和應(yīng)收賬款記賬的人員不能經(jīng)手貨幣資金。 要求 ：分析 N 公 司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足 提示： 從不相容崗位、銷售發(fā)票的控制、成品出庫的控制、設(shè)置庫存明細(xì)賬、定期核對(duì)應(yīng)收賬款控制等方面歸納總結(jié)。 銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單要求倉庫發(fā)貨和運(yùn)輸部門辦理托運(yùn)手續(xù)。 要求： 根據(jù) B 公司存貨盤點(diǎn)清查的做法繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。 完善措施： 大宗采購在網(wǎng)絡(luò)和媒介上發(fā)布招標(biāo)公告，材料的性價(jià)比判斷應(yīng)吸收成本核算人員和材料使用部門參與采購部門的采購應(yīng)依據(jù)年度采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)部門的請購單為依據(jù)，并商財(cái)務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)批量采購測算。請結(jié)合教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。然后采購部門與供應(yīng)商簽訂購買合同，購買的額原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢，出具檢驗(yàn)單，倉庫保管部門對(duì)數(shù)量、品種進(jìn)行檢驗(yàn)并出具入庫單，財(cái)務(wù)部門審核及核對(duì)檢驗(yàn)單、入庫單、購貨發(fā)票后登記明細(xì)賬，采購部門制定用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款。 提示： 參考教材第八章第二節(jié)進(jìn)行理解。 會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款。 ＊ 【參考答案】 驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)部門經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)債，但保留了支票印章。驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單要求對(duì)運(yùn)達(dá) 的貨物驗(yàn)收，并編制一試多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。 會(huì)計(jì)法 第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、 授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。對(duì)上海銷售部可利用網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)，結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)置與該銷售部規(guī)模相適應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員 （ 4）會(huì)計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。對(duì)該公司的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也包括上述兩個(gè)部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成本效益前提下，設(shè)計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更多的信息資源。發(fā)布實(shí)施《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是貫徹落實(shí)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》、《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》，國發(fā)〔 2020〕 36 號(hào)，等有關(guān)法規(guī)政策的重要舉措，有利于加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部管理，第 13 頁 共 23 頁 促進(jìn)小企業(yè)又好又快發(fā)展，有利于加強(qiáng)小企業(yè)稅收征管，促進(jìn)小企業(yè)稅負(fù)公平，有利于加強(qiáng)小企業(yè)貸款管理，防范小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)。 提示： ＊ （ 1）大企業(yè)會(huì)計(jì)人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人，而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡單，通常是一人多崗，實(shí)踐中小企業(yè)老板認(rèn)為一切有關(guān)數(shù)字的工作的應(yīng)該交給會(huì)計(jì)去做?！北本┠硶?huì)計(jì)認(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理，會(huì)計(jì)人首先要處理好老板和其他親戚之間的關(guān)系，另外要防范做假賬風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在堅(jiān)持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。 2．《中國會(huì)計(jì)報(bào)》與中國會(huì)計(jì) 視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)人員生存狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)接受 采訪的近 50 位小企業(yè)會(huì)計(jì)人員中超過半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除了會(huì)計(jì)，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。 、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。 、財(cái)力以及物力，導(dǎo)致社會(huì)資源嚴(yán)重浪費(fèi)。記賬憑證的基本格式已經(jīng)約定俗成，除非十分必要，企業(yè)可盡量采用國家有關(guān)部門統(tǒng)一印制的記賬憑證，以簡化設(shè)計(jì)工作，節(jié)約人力物力。要保證記賬憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用，有關(guān)的借貸雙方科目欄次應(yīng)清晰醒目 ,簡單明了；第二。在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面尤其要注意不相容崗位的分離及印章的管理。（ 6）總結(jié)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 17 號(hào) — 內(nèi)部信息傳遞》與會(huì)計(jì)信息化在規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上各自的特定作用。（ 2）分析手工會(huì)計(jì)下強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工資的核心內(nèi)容。（ 9）湖南天潤化工發(fā)展有限公司 2020 年至 2020 年度原材料入庫、領(lǐng)用及產(chǎn)成品入庫、銷售環(huán)節(jié)原始憑證大量缺失，包裝物、原材料、產(chǎn)成品帳實(shí)嚴(yán)重不符。（ 5）福建中能電氣股份有限公司 2020 年度購進(jìn)并已領(lǐng)用的財(cái)會(huì) 542 萬元未取得原始發(fā)票，漏繳企業(yè)所得稅 81 萬元。 ＊ 【參考答案】教材 P255259 劃出的重點(diǎn) 二、制度設(shè)計(jì)題 1．《中華人民共 和國財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告（第二十一號(hào)）》披露：（ 1）貴州益佰制藥股份有限公司 2020 年度無依據(jù)預(yù)提產(chǎn)品檢測費(fèi) 8481 萬元。目前，甩賬的審查和審批分為兩大塊，除國家中央業(yè)務(wù)主管部門外，均按屬地由財(cái)政部門管理 (軍隊(duì)等特殊部門除外 )。從會(huì)計(jì)信息化包括不同的使用層次、進(jìn)行適應(yīng)于會(huì)計(jì)信息化的規(guī)范、內(nèi)部控制信息化等方面理解原因。另外針對(duì)網(wǎng)絡(luò)黑客和計(jì)算機(jī)病毒等，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范能力，采用防火墻技術(shù)，信息加密存儲(chǔ)功能等為會(huì)計(jì)信息化提供技術(shù)支持。能提高企業(yè)經(jīng)營管理信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，有助于企業(yè)決策的進(jìn)一步科學(xué)化 ； 能促使企業(yè)業(yè)務(wù)辦事程序和管理程序更加合理，從而有助于增強(qiáng)企業(yè)的快速反應(yīng)能力 ； 能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)資源的合理組合及利用，使其在現(xiàn)有資源條件下達(dá)到最佳利用效果，從而大大提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率和管理效率 ； 能給企業(yè)提供一個(gè)的強(qiáng)大、快捷的信息交流平臺(tái)，有助于我們緊緊跟蹤一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和成果，從而有助企業(yè)的發(fā)展，提高員工的創(chuàng)新能力。 手工會(huì)計(jì)模式核算主要靠會(huì)計(jì)人員在工作中遵守各項(xiàng)規(guī)章制 度部控制的目的。 ? 改變。數(shù)據(jù)處理過程按程序自動(dòng)完成 無須人工操作。因此，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，其內(nèi)涵就在于會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)與運(yùn)行環(huán)境，以及其技術(shù)的發(fā)展。 ＊ 【參考答案】 （ 1）現(xiàn) 代 的會(huì)計(jì)信息化是以強(qiáng)大的電算化為技術(shù)支撐的，所以說，信息化的發(fā)展到何種階段，很大程度上取決于現(xiàn)有電算化技術(shù)如何創(chuàng)新。 內(nèi)部結(jié)算制度是指企業(yè)各責(zé)任中心間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格清償相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系而進(jìn)行的安排。 第 10 頁 共 23 頁 31． 內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)的必要性探討。 ② 成本中心只對(duì)可控成本負(fù)責(zé)，不負(fù)責(zé)不可控成本 。 （ 2）這種說法不準(zhǔn)確。 提示 ：這三種說法都有不準(zhǔn)確之處。作業(yè)四， 4 題 30．下述是三個(gè)關(guān)于責(zé)任會(huì)計(jì)的論述：（ 1）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格屬于短期價(jià)格決策內(nèi)容 ?由具體業(yè)務(wù)部門操作而與責(zé)任中心無關(guān)。 29．責(zé)任會(huì)計(jì)要編制責(zé)任報(bào)告？因此需要獨(dú)立的責(zé)任會(huì)計(jì)憑 證與會(huì)計(jì)賬簿提供數(shù)據(jù)支持？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是完全不能滿足責(zé)任報(bào)告編制需求的，并且財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)間沒有任何必要的聯(lián)系。 ⑤ 責(zé)任中心責(zé)任目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度評(píng)價(jià)與考核的設(shè)計(jì)。責(zé)任中心就是將企業(yè)經(jīng)營體分割成擁有獨(dú)自產(chǎn)品或市場的幾個(gè)績效責(zé)任單位，然后將總合的管理 責(zé)任授權(quán)給予這些單位之后，將他們單位處于 市場競爭環(huán)境 之下，透過客觀性的利潤計(jì)算，實(shí)施必要的業(yè)績衡量與獎(jiǎng)懲，以期達(dá)成企業(yè)設(shè)定的經(jīng)營成果的一種管理制度 .它的確立應(yīng)遵循以下原則： （ 1）決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則（ 2）決策權(quán)與責(zé)任制相匹配原則（ 3）責(zé)任績效的可確指與可計(jì)量原則（ 4）責(zé)任中心層次性原則 （ 2）包括 ① 企業(yè)責(zé)任預(yù)算編制的設(shè)計(jì)。當(dāng)然 ， 這需要配之以相應(yīng)的約束機(jī)制。 責(zé)任會(huì)計(jì)并不是一種獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系 ， 而是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一種重新歸類方式 它依然建立在財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)核算體系上。請參考第九章第一節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。 人力資源部制定獎(jiǎng)懲措施，考核費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，實(shí)行費(fèi)用責(zé)任追究制度。 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理費(fèi)用的結(jié)算，審核發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整 性、合法性。 提示： 從制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解、建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度、對(duì)費(fèi)用支出申請審批、對(duì)于未列入預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目、辦法費(fèi)用支出業(yè)務(wù)、建立費(fèi)用支出內(nèi)部報(bào)告制度、建立費(fèi)用考核制度、加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的監(jiān)督檢查等方面進(jìn)行設(shè)計(jì)?，F(xiàn)行制度規(guī)定，聯(lián)營投資利潤實(shí)行“先分后稅”的原則，對(duì)外投資的企業(yè)分得聯(lián)營利潤后，應(yīng)作為投資收益入帳 ，依法交納所得稅。（ 2）企業(yè)將年終對(duì)機(jī)器設(shè)備保養(yǎng)維修期間支付的人工工資及提取福利費(fèi)直接計(jì)入“營業(yè)外支出” 賬戶。 ＊ 【參考答案】 企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)向其他單位投資，投資合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值或評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí)，其差額企業(yè)應(yīng)作為當(dāng)期損益處理，有些企業(yè)卻直接沖 資本公積 減少了所有者權(quán)益，虛增了利潤。 提示 ： ＊ （ 1）第一種說法是成立的。 發(fā)放自產(chǎn) 貨物 借：生產(chǎn) 成本 管理 費(fèi)用 貸：應(yīng) 付職工薪 酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存 商品 發(fā)放外購 貨物 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 22．怎樣理解所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)？ 提示： ＊ 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度和設(shè)計(jì)目標(biāo)是反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，以及所有權(quán)益保值真值情況，杜絕虛假出資、抽逃出資、資本不實(shí)等情況的發(fā)生，同時(shí)還要確保所有者權(quán)益具體項(xiàng)目間變動(dòng)的合法性與真實(shí)性。 提示： 從這樣核算造成的結(jié)果中分析原因，判斷正誤。如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)計(jì)負(fù)債、長期借款、應(yīng)第 7 頁 共 23 頁 付債券 。真是反映體現(xiàn)為要嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則》的相關(guān)原則與條件確認(rèn)、計(jì)量企業(yè)負(fù)債，并使用統(tǒng)一的核算方式記錄與報(bào)告企業(yè)負(fù)債業(yè)務(wù)?！镀髽I(yè)所得稅法》第二章應(yīng)納稅所得額的第 17 條關(guān)于收入、支出、資產(chǎn)計(jì)價(jià)、成本的規(guī)定。 ＊ 【參考答案】 財(cái)政部 2020 年 12 月 4 日正式頒布新的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，要求我國國有及國有控股企業(yè)（金融企業(yè)除外）于 2020 年 1 月 1 日起正式實(shí)施。 18．現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員具有強(qiáng)制約束力的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與成本 核算完全無關(guān)，成本核算僅僅是依賴會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的，主要是會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對(duì)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計(jì) 權(quán)。 ＊ 【參考答案】 在傳統(tǒng)成本核算制度下，是用數(shù)量動(dòng)因?qū)⒊杀痉峙涞疆a(chǎn)品里，間接費(fèi)用或間接成本的分配標(biāo)準(zhǔn)是工時(shí)或機(jī)器臺(tái)時(shí)。不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽(yù)?！? 在三聚氰胺事件發(fā)生之前，三鹿擁有巨額無形資產(chǎn)應(yīng)該是毋庸置疑的事實(shí)。因此，反映在會(huì)計(jì)賬簿中的無形資產(chǎn)一般不會(huì)很大。 提示： 從無形資產(chǎn)的特點(diǎn)、種類，以及我國對(duì)無形資產(chǎn)的管理等方面理解本題。 區(qū)別： 不同核算程序的主要在于登記總 分類賬的方法、程序、依據(jù)不同。 1會(huì)計(jì)核算程序有哪些？有何聯(lián)系和區(qū)別？ 提示： 實(shí)踐中使用的會(huì)計(jì)核算程序主要包括非匯總型與憑證匯總型兩類。（三）技術(shù)性審核 根據(jù)原始憑證的填寫要求，審核原始憑證的摘要和數(shù)字及其他項(xiàng)目是否填寫正確、數(shù)量、單價(jià)、金額、合計(jì)是否填寫正確、大、小寫金額是否相符。各種原始憑證除由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門審核以外，還要由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審核。 提示： 這 兩種說法都有不準(zhǔn)確之處。 14．下述是兩個(gè)關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的論述：（ 1）某公司日常交易對(duì)象都為個(gè)體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關(guān)憑證，所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務(wù)處理，但該公司保證這些活動(dòng)都已經(jīng)真實(shí)發(fā)生。 ＊ （ 2）我國會(huì)計(jì)科目是由財(cái)政部以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方式統(tǒng)一制定并頒布實(shí)施的?？梢詸z查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。 （ 2）財(cái)務(wù)報(bào)告分析的設(shè)計(jì)內(nèi)容請參照教材第二章第七節(jié)內(nèi)容。同時(shí)這也表明財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現(xiàn)今會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容看似越來越多，但并沒有脫離其本原。附注披露的基本要求包括三個(gè)方面：其一是定量與