【正文】 上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)。住宿業(yè):從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)。信息傳輸業(yè):從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng):營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè):從業(yè)人員100人及以上，且資產(chǎn)總額8000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)。 應(yīng)收賬款的概述 應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款（Receivables）指該賬戶(hù)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)。 應(yīng)收賬款的確認(rèn)條件應(yīng)收賬款的確認(rèn)時(shí)間應(yīng)收賬款的確認(rèn)時(shí)間與營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)密切相關(guān)，應(yīng)收賬款通常應(yīng)該在銷(xiāo)貨完成、商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方或勞務(wù)提供時(shí)予以確認(rèn)。 應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理是指在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，從授信方(銷(xiāo)售商)將貨物或服務(wù)提供給受信方(購(gòu)買(mǎi)商)，債權(quán)成立開(kāi)始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對(duì)應(yīng)收賬款回收全過(guò)程所進(jìn)行的管理。應(yīng)收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬于企業(yè)后期信用管理范疇。 應(yīng)收賬款管理目標(biāo)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷(xiāo)售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷(xiāo)售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)是讓客戶(hù)重啟還款計(jì)劃盡快結(jié)清款項(xiàng)，按時(shí)足額收回賬款，使持有應(yīng)收賬款投資的成本最小化，應(yīng)收賬款的收益最小化。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)可以分解為以下四個(gè)方面：①控制風(fēng)險(xiǎn)銷(xiāo)售，保持應(yīng)收賬款的合理的較低水平，把壞賬損失壓低到可接受的水平，降低應(yīng)收賬款成本。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的最貴的費(fèi)用就是壞賬，企業(yè)可以通過(guò)需追蹤客戶(hù)情況，看是否有還款能力，繼續(xù)追款，以降低壞賬損失，減少應(yīng)收賬款成本。企業(yè)進(jìn)行收款工作不應(yīng)太急躁，應(yīng)根據(jù)拖欠情況制定合理地收賬政策，在維護(hù)客戶(hù)的聲譽(yù)前提下，與客戶(hù)一起分析拖欠原因和收入來(lái)源，制定實(shí)際的還款計(jì)劃，往使受益客戶(hù)和企業(yè)保持良好的長(zhǎng)期合作關(guān)系。企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)來(lái)減少存貨，就會(huì)使應(yīng)收賬款總額擴(kuò)大，若不能及時(shí)收回，仍不能使存貨實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。④在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，盡可能的擴(kuò)大賒銷(xiāo)，提高應(yīng)收賬款收益。 應(yīng)收賬款管理的意義由于應(yīng)收賬款可以使企業(yè)的現(xiàn)金流出變快、資金使用效率降低，最主要的是它能夸大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)必須進(jìn)行應(yīng)收賬款管理以降低這些弊端，使應(yīng)收賬款的使用可以做到風(fēng)險(xiǎn)最小、收益最大。企業(yè)通過(guò)應(yīng)收賬款管理，增加信用銷(xiāo)售，可以贏得剛起步的潛力客戶(hù)，從而搶占市場(chǎng)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。增加應(yīng)收賬款總額，會(huì)削弱企業(yè)的短期償債能力，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，誘發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)；更重要的是會(huì)使流動(dòng)資產(chǎn)及總資產(chǎn)增加，從而導(dǎo)致每股凈資產(chǎn)升高，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果虛夸。③可以實(shí)現(xiàn)與客戶(hù)的共贏。④可以提高公司應(yīng)收賬款的質(zhì)量。⑤可以減少資金的占用。管理人員將企業(yè)戰(zhàn)略資源集中在刺激銷(xiāo)售，因?yàn)楦呤杖氲暮锰幙偸潜容^容易量化。公式：節(jié)省的資金=(全年總銷(xiāo)售額 * 平均利潤(rùn)率) * 應(yīng)收賬款平均銷(xiāo)售天數(shù)減少數(shù)/365。一個(gè)年銷(xiāo)售額一千萬(wàn)的公司，%，只要減少四天時(shí)間，就可以節(jié)省9589元，而一個(gè)年銷(xiāo)售額三百萬(wàn)元的公司，只要稍稍改善其應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)減少15天的時(shí)間，就能節(jié)省10788元。在國(guó)外，西方國(guó)家比較流行的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和“保理業(yè)務(wù)”。同時(shí)我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒(méi)有建立起完善的信用管理機(jī)制。今后，隨著我國(guó)進(jìn)入世界貿(mào)易組織和世界經(jīng)濟(jì)一體化，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必將得到快速發(fā)展和進(jìn)一步完善。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的流動(dòng)性，造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺，給企業(yè)的生產(chǎn)帶來(lái)了極大的不便，同時(shí)也嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。下面在此舉一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理。老板張總說(shuō)，企業(yè)一直以餐飲收入為主,住宿收入為輔。讓張總為難的是公司的管理。因?yàn)檫@樣，銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)常和財(cái)務(wù)部門(mén)起沖突，現(xiàn)在企業(yè)的應(yīng)收賬款超過(guò)800萬(wàn)，張總說(shuō)，有一些應(yīng)收賬款已經(jīng)拖欠5年以上,且一些其他企業(yè)管理人員在企業(yè)消費(fèi)后賒賬,但很快這些人跳槽走了,是應(yīng)收賬款的回收帶來(lái)很大的困難。一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款太多再好的企業(yè)也會(huì)被拖垮。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷(xiāo)也是擴(kuò)大銷(xiāo)售的手段之一。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等支出。出于擴(kuò)大銷(xiāo)售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷(xiāo)或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，而應(yīng)收賬款的增加意味著產(chǎn)成品存貨的減少，產(chǎn)成品存貨的減少一方面可以降低這些支出，另一方面可以增大企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，提高企業(yè)的即期償債能力，修飾企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。 賬務(wù)處理不規(guī)范首先，有些中小企業(yè)由于疏于對(duì)應(yīng)收賬款的管理不能做到定期與相關(guān)單位核對(duì)賬日，特別是許多民營(yíng)企業(yè)的地址、名稱(chēng)經(jīng)常變化，為今后的催款、清理帶來(lái)困難有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬如壞賬不及時(shí)處理，會(huì)造成虛列企業(yè)資產(chǎn)。其次，往來(lái)賬戶(hù)之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬，如有些與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收賬款。另外企業(yè)往來(lái)賬中有些一進(jìn)一出的款項(xiàng)無(wú)明確經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，實(shí)際出借賬戶(hù)為他人轉(zhuǎn)款；再如有些業(yè)務(wù)員，利用職務(wù)權(quán)限多次以備用金名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬還款，實(shí)際是為他人套取現(xiàn)金。然而有些企業(yè)不及時(shí)與客戶(hù)對(duì)賬或采用口頭對(duì)賬,未能形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，直至發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛向法院主張債權(quán)時(shí)才發(fā)現(xiàn)已經(jīng)過(guò)了訴訟時(shí)效。最后，壞賬的核銷(xiāo)沒(méi)有嚴(yán)密的認(rèn)定辦法，給別有用心的人留下私吞和隨意處理企業(yè)財(cái)產(chǎn)的空子。 企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不健全在絕大部分企業(yè)中，真正的銷(xiāo)售完成是以回收資金為標(biāo)準(zhǔn)的。由此造成了銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益，片面地追求銷(xiāo)售任務(wù)的完成，采取賒銷(xiāo)、高回扣等手段促銷(xiāo)商品，完成了銷(xiāo)售額的同時(shí)也增加了應(yīng)收賬款，對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)又沒(méi)有內(nèi)部管理制度進(jìn)行約束，未責(zé)成相關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員負(fù)責(zé)追款，這種沒(méi)有將應(yīng)收賬款的追繳回收納入員工的考核體系導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)“收款”和記賬，不進(jìn)行賬齡分析，和其他業(yè)務(wù)部門(mén)缺少聯(lián)系。有關(guān)人員互相推諉責(zé)任，不能互相核對(duì)有關(guān)客戶(hù)信息，造成對(duì)應(yīng)收賬款管理的真空，致使一些企業(yè)應(yīng)收賬款逐年遞增，并且催收、清理不及時(shí)，賬齡老化，出現(xiàn)了呆死賬。一些企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，在對(duì)客戶(hù)資信等方面做深入調(diào)查的情況下，已經(jīng)了解到客戶(hù)資信不佳，但為了一時(shí)的高收入、高利潤(rùn)，采用較寬松的信用政策，盲目地賒銷(xiāo)去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，卻忽視了企業(yè)的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題，是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。在不能收回應(yīng)收賬款后也不向企業(yè)詳細(xì)反映是否是由于企業(yè)信用管理制度造成的或是其他何種具體原因造成的，致使企業(yè)信用管理制度的漏洞有可能繼續(xù)存在，類(lèi)似的應(yīng)收賬款不能回收的情況可能繼續(xù)發(fā)生。有些企業(yè)與客戶(hù)溝通不足，往往因缺乏與客戶(hù)的溝通而拿不出有力的證據(jù)來(lái)追討欠款。具體表現(xiàn)為：一方面國(guó)家信用管理體系不完善，相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)滯后，監(jiān)控力度較弱、對(duì)信用失范者的處罰機(jī)制建設(shè)不足，無(wú)形中鼓勵(lì)了失信行為；另一方面企業(yè)信用管理制度不健全。上述兩方面導(dǎo)致收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)加劇。賒銷(xiāo)使產(chǎn)品所有權(quán)已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，企業(yè)卻未能及時(shí)收回貨款，此時(shí)已確認(rèn)為銷(xiāo)售利潤(rùn)增加。第二，夸大了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。發(fā)生銷(xiāo)售的全部產(chǎn)品必須計(jì)入當(dāng)期收入，因此，賬上利潤(rùn)的增加不表示現(xiàn)金能夠如期流入中小企業(yè)，而且如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)了提取的壞賬準(zhǔn)備，銷(xiāo)售所產(chǎn)生的利潤(rùn)會(huì)被損失抵消掉。第三,對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周