【正文】 ……………………12湖北科技學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）：我國中小企業(yè)稅收籌劃探討第 1 頁 共 12 頁我國中小企業(yè)稅收籌劃探討摘要：近年來，我國中小企業(yè)發(fā)展勢頭強(qiáng)勁，而在中小企業(yè)發(fā)展過程中，稅收作為一項(xiàng)無可逃避的法定義務(wù)，必然對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營決策和經(jīng)營成果都產(chǎn)生重要影響。良好的稅收籌劃，可以有效地減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加財(cái)務(wù)收益，使中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益合法的最大化，從而更好地解決目前在中小企業(yè)中普遍存在的資金瓶頸問題，引導(dǎo)和促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；籌劃措施Our country small and mediumsized enterprise tax planningAbstract:In recent years, our country small and mediumsized enterprise development momentum is strong, and in the process of development of small and mediumsized enterprises, taxation as an inevitable legal obligation, necessary for small and mediumsized enterprise management decision making and operating results have important influence. Good tax planning, can effectively reduce the tax burden, increase the financial revenue, to maximize the economic interests of the small and mediumsized enterprises legal, to better solve the capital bottleneck problems generally in small and mediumsized enterprises, guide and promote the healthy development of small and mediumsized enterprises. This article will research on tax planning of small and mediumsized enterprises at home and abroad were reviewed, analysis our country small and mediumsized enterprise tax planning of the existing problems and causes, and put forward the our country small and mediumsized enterprises can be deducted by the choice of enterprise anization form, the planning of the project such as planning measures.Key words: small and mediumsized enterprises；tax planning；planning measures湖北科技學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）：我國中小企業(yè)稅收籌劃探討第 2 頁 共 12 頁一、稅收籌劃概述（一）稅收籌劃的起源及概念我國稅收籌劃的起源隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，稅收對(duì)國家和納稅人的利益分配、調(diào)節(jié)作用也越發(fā)突出。對(duì)企業(yè)來說，在稅款繳納過程中權(quán)利和義務(wù)是對(duì)等的，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，而通過合法途徑進(jìn)行稅收籌劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)，維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)利益的目的，亦是其應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利，企業(yè)往往可能因?yàn)閷?duì)稅收政策理解的不全面、不透徹，而導(dǎo)致某些稅收優(yōu)惠政策未能享受或未能享受到位；或者在確定企業(yè)類型、經(jīng)營方式、核算方式時(shí)未能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)節(jié)省的最佳方案；或者未能正確選擇納稅時(shí)機(jī)等問題。另外，對(duì)企業(yè)來說，稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理。 ①稅收籌劃的概念稅收籌劃有廣義和狹義之分：從廣義上來看，只要是發(fā)生在納稅行為前后，納稅人依法所進(jìn)行的任何直接和間接減輕稅負(fù)的行為都屬于稅收籌劃的范疇，這是因?yàn)槎愂栈I劃一詞既不是褒義詞，也不是貶義詞，而應(yīng)當(dāng)是一個(gè)中性詞；從狹義上看，稅收籌劃是指納稅人在稅收法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，在國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的指導(dǎo)下，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，以減輕稅收負(fù)擔(dān)為目的而進(jìn)行節(jié)約稅收成本的活動(dòng)。 ①（二）稅收籌劃的原則與目標(biāo)稅收籌劃的原則稅收籌劃是納稅主體的權(quán)利，而非征稅主體的義務(wù)，為了避免非法減少應(yīng)納稅行為，這種權(quán)利的行使必須遵循一定的規(guī)則，稅收籌劃應(yīng)遵循合法、有效和公開的原則，這是稅收籌劃取得成功的基本前提。稅收法律是納稅主體和征稅主體的稅收行為準(zhǔn)則。作為納稅主體，雖然也會(huì)發(fā)生多納稅的情況，但這也不是納稅主體的本意。稅收籌劃必須遵守稅收法律和政策，只有在這個(gè)前提下，才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅收主管部門所認(rèn)可，否則會(huì)受到相應(yīng)的處罰并承擔(dān)法律責(zé)任。如果納稅人想通過這種不一致進(jìn)行稅收籌劃就大錯(cuò)特錯(cuò)了。（2）效益性原則效益性原則指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過程完成后應(yīng)取得應(yīng)有的效益，包括直接效益和間接效益。對(duì)納稅人來說有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營行為達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目的是其根本，同時(shí)又要優(yōu)化稅收，節(jié)約稅款。另外，效益性原則還要求所進(jìn)行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，不是為了籌劃而籌劃。稅收籌劃作為分配的一種形式在企業(yè)改制、重組和結(jié)構(gòu)調(diào)整中，只是處于從屬的地位。由于稅收籌劃并不違反相關(guān)的稅收法律，所以其籌劃的過程也無秘密可言。稅收籌劃的目標(biāo)稅收籌劃的目標(biāo)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的組成部分，主要包括以下幾個(gè)方面：（1）減輕納稅主體的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)上的帕累托效益更優(yōu) 帕累托效益更優(yōu)是指資源配置改變后與改變前比較，至少有一個(gè)人的處境變好，而沒有一個(gè)人的處境變壞。作為納稅主體，不論是自然人還是法人，盡可能地減少應(yīng)納稅額，是其進(jìn)行稅收籌劃的主要?jiǎng)右?。?jīng)濟(jì)學(xué)上的效益通常是指后者，因?yàn)閼?yīng)納稅額的絕對(duì)額減少并不一定能夠從根本上降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。但是去年的稅基為 1000 萬元，稅收負(fù)擔(dān)率為 10%，今年的稅基為 800 萬元，稅收負(fù)擔(dān)率則為 %，今年比去年的稅收負(fù)擔(dān)率不僅沒有湖北科技學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）：我國中小企業(yè)稅收籌劃探討第 4 頁 共 12 頁降低，反而有所上升。假設(shè)今年和去年的稅基是等量的，即都是 1000 萬元，則今年的稅收負(fù)擔(dān)率為 9%，這就從根本上減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。（2）爭取延期納稅，占有資金的時(shí)間價(jià)值貨幣作為商品具有價(jià)值。當(dāng)貨幣表現(xiàn)為資本形態(tài)時(shí)，應(yīng)按照社會(huì)平均利潤率參與社會(huì)剩余價(jià)值的分配。例如，某企業(yè)因?yàn)樘厥馇闆r有 100 萬元的稅款無法按規(guī)定的期限繳納，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)允許延長 3 個(gè)月繳納稅款。（3）爭取涉稅過程中的零風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)涉稅過程中的外部經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)涉稅過程中外部經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，是指納稅人在繳納稅款的過程中，正確的進(jìn)行稅收操作，以避免稅務(wù)行政的各種處罰。其實(shí)，通過正確納稅，避免不必要的稅務(wù)行政處罰，實(shí)現(xiàn)涉稅過程中的零風(fēng)險(xiǎn)，也是稅收籌劃的重要內(nèi)容。（4）降低稅收籌劃成本，提高納稅主體的經(jīng)濟(jì)效益做任何事情都需要付出成本和代價(jià)，稅收籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也不會(huì)例外。根據(jù)“成本——效益”分析法，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的效益應(yīng)從兩個(gè)方面進(jìn)行比較：一是稅收籌劃比原納稅方案少繳納稅款與付出的籌劃成本進(jìn)行比較，例如，某納稅人通過稅收籌劃比原納稅方案少繳納款 2 萬元，稅收籌劃的成本為 5 萬元，則稅收籌劃的效益系數(shù)為 。5]。我們認(rèn)為作為稅收籌劃的目標(biāo)，如果使用前種方法其系數(shù)應(yīng)保持在 1 以上，否則籌劃成本就會(huì)大于稅收籌劃的效益；如果使用后種方法，其系數(shù)應(yīng)保持在 0 以上，避免出現(xiàn)負(fù)數(shù)，否則就是無效益。