【正文】 慮是否能夠合理地預(yù)計(jì)這些項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)將影響使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策（如有這種情況）。，A注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是（　）。尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括己經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差：已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)；推斷誤差。應(yīng)當(dāng)注意的是：這里的可能錯(cuò)報(bào)總額一般是指各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能的錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間的任何未更正可能錯(cuò)報(bào)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。因此，注冊會(huì)計(jì)師估計(jì)本期的可能錯(cuò)報(bào)總和時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括上一期間的未更正可能錯(cuò)報(bào)。 參考答案：C 答案解析：參考教材P173。題目中“甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化”就是具體環(huán)境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。）。 通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者（即債務(wù)人）的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。）。 存貨的狀況是被審計(jì)單位管理層對存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊，過時(shí)及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。）。 選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證。（五）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 ，下列各項(xiàng)中，A主責(zé)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（ 參考答案：A 答案解析：P531。（2）注冊會(huì)計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。（4）審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求。，下列各項(xiàng)中，A主責(zé)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無需溝通的是（ 、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期 參考答案：C 答案解析：P533。，下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（?。? 參考答案：D 答案解析：參考教材P528。，下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（?。? 參考答案：D答案解析：參考教材P531。注冊會(huì)計(jì)師有義務(wù)讓治理層大致了解審計(jì)的范圍和時(shí)間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括： （1）注冊會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）注冊會(huì)計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。（4）審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。） （一）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 ，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（?。? 參考答案：ABCD 答案解析：營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）可獲得信息的來源。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。（4）與信息編制相關(guān)的控制。，在確定對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（　） 參考答案：ABD 答案解析：參見教材P199第四段。注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 、重復(fù)發(fā)生的交易 、異常的交易 、防范的錯(cuò)誤 參考答案：AD 答案解析：在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工控制越來越多地被自動(dòng)控制所替代，概括地講，自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來以下好處：自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；自動(dòng)控制比較不容易被繞過；自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離；自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲?。蛔詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。 參考答案：ABD 答案解析：參見教材P310311。包括與授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。A注冊會(huì)計(jì)師招待空行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有（）。執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解；（2）確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別；（3）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評估控制設(shè)計(jì)的有效性；（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行；（6）確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估后，A注冊會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有（）。在對控制進(jìn)行初步評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評估后，注冊會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息，回答以下問題：（1）控制本身的設(shè)計(jì)是否合理。（3）是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測試。在進(jìn)行曲控制測度時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在測度自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。9. 參考答案：AD 答案解析：如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（1）獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；（2）確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 A．控制環(huán)境 B．評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 C．在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度 D．?dāng)M減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍 參考答案：ABCD答案解析：參考教材P345。在執(zhí)行該項(xiàng)規(guī)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度。（3）在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。（5）在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍。11．對于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，A注冊會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有（?。＃ㄋ模〢注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 12．下列情形中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有（?。９芾韺訐碛屑坠?0%的股份屬于動(dòng)機(jī)或壓力。 A．甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式 B．甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素 C．甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性 D．審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序 參考答案：ACD 答案解析：參見教材P507～508。14．對于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常可以增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的有（?。?。注冊會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。（五）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 15．在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）。內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬 C．內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎 參考答案：AD 答案解析：參見教材P562563。（2）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍。（4）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。 A．內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任 B．內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C．內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng) D．內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決 參考答案：ABCD 答案解析：參見教材P564。（2）內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論。（4）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。 A．相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B．對甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評估 C．對擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評價(jià) D．是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作 參考答案：AC 答案解析：參見教材P564。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于注冊會(huì)計(jì)師對下列因素的判斷。（2）對內(nèi)部審計(jì)工作的評估。18．下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有（）。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審閱單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。（2）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。審閱范圍應(yīng)提及按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。（5）預(yù)期提交的報(bào)告樣本。（7）說明沒有實(shí)施審計(jì)，因此，注冊會(huì)計(jì)師不發(fā)表審計(jì)意見，不能滿足法律法規(guī)或第三方對審計(jì)的要求。 A．了解甲公司情況及其環(huán)境 B．測試甲公司的內(nèi)部控制 C．就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢問管理層 D．對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序 參考答案：ACD 答案解析：參見教材P713。（2）詢問被審閱單位采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)慣例。（4）詢問財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要的認(rèn)定。（6）詢問股東會(huì)、董事會(huì)以及其他類似機(jī)構(gòu)決定采取的可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施。（8）獲取其他注冊會(huì)計(jì)師對被審閱單位組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告或?qū)忛唸?bào)告。 A．依據(jù)的審閱準(zhǔn)則 B．確定的重要性水平 C．實(shí)施的主要程序 D．提供的保證程度 參考答案：AC 答案解析：參見教材P715。（2）審閱主要限于詢問和實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。三、簡答題（本題型共5題。如使用英語解答，須全部使用英文，最高得分11分，第1小題至第4小題每小題6分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。） 　　，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下： 　?。?）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級(jí)經(jīng)理。 　?。?）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案