【正文】 可以提請審計機關(guān)的上級人民政府裁決【參考答案】C【答案解析】選項AD，被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。選項B,上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責成下級審計機關(guān)予以 變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應(yīng)出具的審計報告類型是()。，屬于績效審計中常用的定量分祈方法是()。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法?！緟⒖即鸢浮縞【答案解析】數(shù)據(jù)采集過程包括：發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書、采集數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)驗證。檔案中統(tǒng)一管理【參考答案】B【答案解析】選項A，不能隨意刪除審計文件。選項D，審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。【參考答案】A【答案解析】函證應(yīng)收賬款是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實。【參考答案】B【答案解析】幵具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪w貨款。，均確認為主營業(yè)務(wù)收入，均確認為主營業(yè)務(wù)收入，在收到貸款時確認主營業(yè)務(wù)收入，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營業(yè)務(wù)收入【參考答案】C【答案解析】采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認為主營業(yè)務(wù)收入。【參考答案】C【答案解析】通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確?！緟⒖即鸢浮緼【答案解析】應(yīng)當首先選擇函證，并對函證結(jié)果進行評價。，以證實產(chǎn)品成本計算是否完整，以檢查成本支出的分配方法是否恰當，以確認成本的歸屬期是否正確，以證實產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時【參考答案】C【答案解析】選項A，證實成本形成的合規(guī)性。選項審計人員在了解企業(yè)生產(chǎn)特點和組織管理特點的基礎(chǔ)上，分析評價成本計算的正確性和合理性?！緟⒖即鸢浮緾【答案解析】工資的核定不能由出納負責?！緟⒖即鸢浮緽【答案解析】選項A屬于所有權(quán)的審計目標，選項B屬于完整性的審計目標。選項D屬于真實性的審計目標。，會計主管和審計人員在旁邊觀察監(jiān)督，應(yīng)分別安棑不同的監(jiān)盤時間【參考答案】D【答案解析】對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進行清點。、隱_的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項【參考答案】D【答案解析】擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財務(wù)報表。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。，國家審計不應(yīng)利用內(nèi)部審計工作的工作底稿、不偏不倚地進行審查并發(fā)表意見、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等方面【參考答案】ABDE【答案解析】選頂C，不影響其獨立性。、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定【參考答案】ACDE【答案解析】選項B屬于被審計單位的管理層的責任，國家審計沒有該權(quán)限?！緟⒖即鸢浮緽C【答案解析】審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責包括：提出審計組組長人選。指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作。審計機關(guān)規(guī)定的其他職責，業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當承擔編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責。【參考答案】ADE【答案解析】選項B，內(nèi)部審計和國家審計都需要發(fā)出審計通知書。，正確的有()。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠，AB錯誤。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有()。延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查。，正確的有()。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。，造成非抽樣風險的原因有()。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。【參考答案】ADE【答案解析】選項BC應(yīng)當考慮對審計意見的影響，而不是增加強調(diào)事項段。②提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則。()。，需要考慮的因素有()。，審計人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風險的有()【參考答案】BCDE【答案解析】應(yīng)收賬款在決算曰后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風險。，審計人員應(yīng)審查的決算曰后若干天的原始憑證有()。②追蹤決算曰后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的曰期，審查相應(yīng)的收貨記錄，査明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況。④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細表。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未計入負債?！緟⒖即鸢浮緽CE【答案解析】選項B，固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入建造固定資產(chǎn)的成本。選項將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后沖減工程成本?！緟⒖即鸢浮緽E【答案解析】選項B，存貨盤點應(yīng)由倉庫保管員執(zhí)行，由除內(nèi)部審計人員和倉庫保管員以外的人員監(jiān)督。，會導(dǎo)致被審計單位當期應(yīng)付職工薪酬虛增的有()。%來計提，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟效益好的企業(yè)，可根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，%計量應(yīng)計入成本 費用的職工教育經(jīng)費，若按照5%計提，則會導(dǎo)致當期的應(yīng)付職工薪酬虛增。，檢查批準權(quán)限是否恰當、持股比例及股利發(fā)放情況，復(fù)核加總并與合計數(shù)核對相符，檢測盤點人員是否具有獨立性【參考答案】ACD【答案解析】選項B，屬于對授權(quán)審批的審計，屬于控制測試。，審計人員可以實施的審計程序有()。選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān)。，審計人員認為屬于財務(wù)報告舞弊風險信號的有()。，審計人員認為正確的有()。選項B，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項仍采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金 額。三、案例分祈題案例一(一)資料2016年2月，某審計組對甲公司2015年度財務(wù)收支進行了審計。，甲公司財務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責：(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行。(3)登記銀行存款總賬。，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！緟⒖即鸢浮緽CD【答案解析】選項A，任何對中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷 史數(shù)據(jù)的選擇和整理?！緟⒖即鸢浮緾【答案解析】登記銀行存款總賬的是出納，不能由趙某擔任?！緟⒖即鸢浮緼BD【答案解析】參考教材147頁?！緟⒖即鸢浮緼【答案解析】實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當有適當?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。55.“資料5”中，審計人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應(yīng)當實施的控制測試為()。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。對于可用信用額度不足的除銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準才能發(fā)出。案例二(一)資料2016年3月，某審計組對乙公司2015年度財務(wù)收支進行了審計。(2)檢查直接材料計價方法是否恰當。(4)計算近3年毛利率并進行趨勢分析。，做法(1)審計人員獨立制定盤點計劃。(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發(fā)函進行核實。，發(fā)現(xiàn)A材料短玦了200公斤，乙公司相關(guān)人員解釋，該 批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)用料單尚未提交財會部門，發(fā)出時采用先進先出法核算，審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關(guān)明細記錄反映：(1)12月1曰，結(jié)存5000件，總成本為3500萬元。(3)12月20曰，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4150萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！緟⒖即鸢浮緼C【答案解析】選項BD是實質(zhì)性程序?！緟⒖即鸢浮緾D【答案解析】選項A，產(chǎn)品銷售價格降低可能導(dǎo)致毛利率下降。58.“資料3中”，審計人員監(jiān)盤存貨的做法中恰當?shù)臑?)。“資料4”，審計人員可采取的進一步審計程序為()?！百Y料5”，審計人員初步認定2015年度財務(wù)報表生產(chǎn)的影響為()。案例三(一)資料2016年3月，某審計組對丙公司2015年度財務(wù)收支進行了審計，有關(guān)投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料如下：：(1)生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財會部門統(tǒng)籌制定籌資計劃。(3)重大投資項目決策前，需要進行可行性研究。，審計人員擬實施如下審計程序：(1)檢查相關(guān)文件證實舉債業(yè)務(wù)職責分工情況。(3)向債權(quán)人函證負債金額，分析函證結(jié)果差異。，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會計人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會決議以資本公積轉(zhuǎn)賬股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有多增加，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低。審計人員擬實施以下審計程序：(1)索取相關(guān)專利權(quán)證書。(3)向有關(guān)部門查詢該項專利技術(shù)的所有權(quán)。，2015年3月，丙公司與某資產(chǎn)公司簽訂融資租賃合同，租入一條程控生產(chǎn)線，租賃開始曰租賃資產(chǎn)公允價值為520萬元，最低租賃付款額為600萬元，丙公司在租賃談判租金和簽訂租賃合同朗間發(fā)生的可歸 屬于租賃項目的手續(xù)費、差旅費1萬元，丙公司編制的會計分錄如下：(1)借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)5154200財務(wù)費用845800貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款6000000(2)借：管理費用10000貸：銀行存款10000(二)要求：根據(jù)上迷資料，為下列問題備選答案中選出正確的答案。、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財會部門統(tǒng)籌制定統(tǒng)籌計劃，報經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行，需要進行可行性研究，財會部門根據(jù)投資部的分祈報告作出相關(guān)賬 務(wù)處理【參考答案】B【答案解析】以發(fā)行債券方式籌集資金需要經(jīng)過董事會的批準。，分析函證結(jié)果差異【參考答案】ABD【答案解析】選項C，屬于實質(zhì)性審計程序?！緟⒖即鸢浮緼【答案解析】向股東出借資金，是通過銀行存款和其他應(yīng)收款科目核算的，不影響資本公積。資本公積不需要計提，因此利潤減少不會影響資本公積的金額。【參考答案】ABC【答案解析】選項D驗證的是無形資產(chǎn)的準確性。【參考答案】ACD【答案解析】正確的處理是：借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)5154200+10000=5164200未確認融資收H 845800貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款6000000銀行存款10000固定資產(chǎn)列報金額為5164200萬元，長期應(yīng)付款應(yīng)該是6000000845800= 5154200萬元，財務(wù)費用是0，管理費用為0。審計人員對被審計單位的處理認定為：A、正確B、錯誤，調(diào)整分錄借記“持有至到期投資利息調(diào)整”，貸記“銀行存款”C、錯誤，調(diào)整分錄借記“銀行存款”，貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”D、錯誤，調(diào)整分錄借記“持有至到期投資成本”，貸記“銀行存款”【正確答案】 B【該題針對“投資審計”知識點進行考核】審查甲公司“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶，發(fā)現(xiàn)其將發(fā)生的公允價值變動5萬元(增值)計入了公允價值變動損益科目，應(yīng)要求被審計單位調(diào)整賬項，調(diào)整分錄為：A、借記“公允價值變動損益”5萬元，貸記“其他綜合收益”5萬元B、借記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動”5萬元，貸記“其他綜合收益”5萬元C、借記“其他綜合收益”5萬元，貸