【正文】 （即可容忍錯報/總體賬面金額）、預計總體偏差率（即預計總體錯報/總體賬面金額）信賴過度風險等因素。 　　（3）在不考慮上述（1）至（2）項的情況下，針對上述第（3）項，計算總體錯報的上限。 　?。?）針對上述（1）至（2）項，分別指出注冊會計師的做法是否存在不當之處。在誤受風險為5%的情況下，泊松分布的MFx分別為：MF0＝，MF1＝，MF2＝。000元的明細賬戶中由600元的高估錯報。 　?。?）注冊會計師利用隨機數(shù)的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機數(shù)中，有兩個隨機數(shù)對應的是同一樣本項目，注冊會計師將其視為1個樣本項目。注冊會計師確定的可接受誤受風險為5%.其他相關事項如下： 　?。?）在確定樣本規(guī)模后，注冊會計師認為，PPS抽樣方法的抽樣單元式貨幣單元，而實施審計測試需要針對應收賬款明細賬戶實物單元。000甲公司的應收賬款包含4” 　　③已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金 　　8年度財務報表進行審計。（教材P39） 　　(3)ABC會計師事務所可以免于承擔民事責任。 　　理由： 　　①依據(jù)《司法解釋》第十一條：會計師事務所與其分支機構作為共同被告的，會計師事務所對其分支機構的責任承擔連帶賠償責任。 　　要求： 　　回答下列問題，并簡要說明理由： 　　（1）戊供應商可以對哪些單位或個人提起民事訴訟？ 　?。?）ABC會計師事務所提供的抗辯理由是否成立？ 　?。?）ABC會計師事務所是否可以免于承擔民事責任？ 　　答案 　?。?）被告有四個：（教材P37倒數(shù)第1段；P38第3段） 　?、俣」?； 　　②乙出資人； 　?、跘BC會計師事務所； 　?、蹵BC會計師事務所的分支機構。戊供應商以ABC會計師事務所出具不實驗資報告為由，向法院提供民事訴訟，要求ABC會計師事務所承擔連帶賠償責任。一年后，乙出資人抽逃其全部出資額。A注冊會計師在出具的驗資報告中認為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗資報告的說明段中注明“本報告僅供工商登記使用”。ABC會計師事務所的分支機構接受委托對擬設立的丁公司的注冊資本進行審驗，并委派A注冊會計師擔任項目組負責人。教材P137的（三） 　　、乙、丙三位出資人共同投資設立丁有限責任公司（以下簡稱丁公司）。（教材P136倒數(shù)第1段） 　　（6）違反。（教材P128） 　　（5）違反。（教材P98） 　?。?）違反。（教材P94） 　　（3）違反。（教材97頁） 　?。?）違反。 　　答案 　?。?）不違反。 　?。?）審計過程中，A注冊會計師應甲公司要求協(xié)助制定公司財務戰(zhàn)略。 　?。?）審計開始前，應甲公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制208年度財務報表。 　?。?）簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。（教材P62） 　　，負責審計上市公司甲公司208年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德在關的事項： 　?。?）應邀投標時，ABC，會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務約定書。 　　理由：會計師事務所應當將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達到全體人員。（教材P64倒數(shù)第3段）因此，會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，而不僅僅限于高級經(jīng)理以上人員。（教材78頁） 　?。?）審計項目組的獨立性政策不符合規(guī)定。 　　理由：原紙質(zhì)工作底稿不能銷毀。 　　理由：項目質(zhì)量控制復核應挑選不參與該業(yè)務的人員來執(zhí)行。會計師事務所的外部檢查不能取代內(nèi)部業(yè)務檢查。 　　理由：會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。 　　理由：會計師事務所的領導層應當樹立質(zhì)量至上的意識，建立以質(zhì)量為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序。 　　要求： 　　針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。 　?。?）獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關于獨立持要求的培訓，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。 　?。?）內(nèi)部業(yè)務檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選了以已完成業(yè)務進行檢查，如果事務所當年接愛相關部門的外部檢查，則當年暫停對所有業(yè)務的內(nèi)部檢查， 　?。?）項目質(zhì)量控制復核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務外，其他需要實施質(zhì)量控制復核的審計業(yè)務由審計項目組負責人執(zhí)業(yè)項目質(zhì)量控制復核。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。本題型最高得分為35分。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分6分（3）沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。審閱報告的范圍段應當說明審閱的性質(zhì)，包括下列內(nèi)容：（1）審閱業(yè)務所依據(jù)的準則。，注冊會計師應當在審閱報告的范圍段中說明的有（）。（7）閱讀財務報表，以考慮是否遵循指明的編制基礎。（5）實施分析程序，以識別異常關系和異常項目。（3）詢問被審閱單位對交易和事項的確認、計量、記錄和報告的程序。財務報表審閱程序通常包括：（1）了解被審閱單位及其環(huán)境。19．下列各項中，注冊會計師為形成審閱結論通常實施的程序有（）。（6）說明不能依賴財務報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為。（4）注冊會計師不受限制地接觸審閱業(yè)務所要求的記錄、文件和其他信息。（3）審閱范圍。業(yè)務約定書應當包括下列內(nèi)容：（1）審閱業(yè)務的目標。 A．審閱業(yè)務的目標 B．預期提交的報告樣本 C．預期發(fā)表的審閱意見類型 D．有關不能信賴財務報表審閱提示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明 參考答案：ABD 答案解析：參見教材P712。（3）對內(nèi)部審計的特定工作的評價。（1）相關領域的重大錯報風險。注冊會計師應當在對內(nèi)部審計特定工作進行評價的基礎上實施進一步審計程序。17．在確定對內(nèi)部審計工作實施的審計程序時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有（）。（3）內(nèi)部審計結論是否恰當，內(nèi)部審計報告是否與內(nèi)部審計工作的結果一致。在評價內(nèi)部審計的特定工作時，注冊會計師應當從下列方面考慮內(nèi)部審計工作范圍和相關方案的適當性，以及對內(nèi)部審計的評估是否仍然適當：（1）內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員擔任，助理人員的工作是否得到適當?shù)谋O(jiān)督、復核和記錄。16．在評價內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有（）。（3）內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響。 A．內(nèi)部審計的組織地位及客觀性 B.在考慮利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，主代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊會計師應當考慮采取下列措施：（1）對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序；（2）調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排；（3）運用不同的抽樣方法；（4）對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序；（5）以不預先通知的方式實施審計程序。 A．在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存存放地點實施監(jiān)盤 B．運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨 C．向以前審計過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況 D．在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤 參考答案：AC 答案解析：參見教材P509。項目組討論的內(nèi)容通常包括：（1）由于舞弊導致財務報表重大錯報的可能性，重大錯報可能發(fā)生的領域及方式；（2）在遇到哪些情形時需要考慮存在舞弊的可能性；（3）已了解的可能產(chǎn)生舞弊動機或壓力、提供舞弊機會、營造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素；（4）已注意到的對被審計單位舞弊的指控；（5）已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化；（6）管理層凌駕于控制之上的可能性；（7）是否有跡象表明管理層操縱利潤，以及采取的可能導致舞弊的操縱利潤手段；（8）管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實施監(jiān)督的情況；（9）為應對舞弊導致財務報表重大錯報可能性而選擇的審計程序，以及各種審計程序的有效性；（10）如何使擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍不易為被審計單位預見。13．在組織審計項目組討論舞弊風險時，A注冊會計師認為應當討論的內(nèi)容有（　）。 A．甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務 B．甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品 C．甲公司高級管理人員變更頻繁 D．管理層擁有甲公司10%的股份 參考答案：ABC 答案解析：參見教材P505表211。在識別、評估和應對由于舞弊導致的重大錯報風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 A．信息技術一般控制 B．自動化應用控制 C．自上次測試后已發(fā)生變化的控制 D．旨在減輕特別風險的控制 參考答案：CD 答案解析：參考教材P346。（6）控制環(huán)境。（4）剩余期間的長度。（2）在期中測試的特定控制。針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)。10．如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，A注冊會計師通?？紤]的因素有（?。Ｈ绻鸄注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，通常還應實施的審計程序有（）。 參考答案：BD 答案解析：參見教材P349。 8.（三）A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。（2）控制是否得到執(zhí)行。 參考答案：BC 答案解析：參見教材P324。7.