【正文】 將答案直接填入答題卷第15頁(yè)至第16頁(yè)的相關(guān)表格內(nèi)。沒有發(fā)現(xiàn)異常，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（2）回函由C公司直接傳真至本所。經(jīng)詢問(wèn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于甲公司在208年12月31日向B公司發(fā)出一批產(chǎn)品（合同價(jià)款3000萬(wàn)元），同時(shí)確認(rèn)了應(yīng)收賬款3000萬(wàn)元及相應(yīng)的銷售收入。經(jīng)詢問(wèn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于A公司的回函金額已扣除其在208年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬(wàn)元的貨款。經(jīng)詢問(wèn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于A公司的回函金額已扣除其在208年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬(wàn)元的貨款。　　資料二：　　甲公司編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表摘錄如下：208年12月31日賬齡分析客戶類別原幣（萬(wàn)元）人民幣（萬(wàn)元）其中：1年以內(nèi)12年23年3年以上國(guó)內(nèi)客戶4115828183743443411200國(guó)外客戶美元2 0461534510981216422000合計(jì)5650339164959865411200207年12月31日賬齡分析客戶類別原幣（萬(wàn)元）人民幣（萬(wàn)元）其中：1年以內(nèi)12年23年3年以來(lái)國(guó)內(nèi)客戶3198223953416938600國(guó)外客戶美元2 006140461133725391700合計(jì)4602835290670840300ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)債人?！　。?）自208年11月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉(cāng)庫(kù)交貨，改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收，但客戶需承擔(dān)甲公司因此而發(fā)生運(yùn)費(fèi)的80%。甲公司于208年10月將丙公司的全部機(jī)器設(shè)備和存貨轉(zhuǎn)移到甲公司下屬生產(chǎn)基地，并對(duì)設(shè)備進(jìn)行了重新組合安裝，同時(shí)向丙公司派出新的管理團(tuán)隊(duì)和員工，丙公司轉(zhuǎn)而負(fù)責(zé)甲公司部分產(chǎn)品的銷售。甲公司208年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。理由：應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。（教材P450表174） 　　事項(xiàng)（4）恰當(dāng)。（教材P448第4段） 　　事項(xiàng)（2）不恰當(dāng)。 　　（2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。 　?。?）對(duì)存貨監(jiān)盤過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。 　?。?）在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。2000000（）/150]+[（教材P244245） 　　事項(xiàng)（2）：不恰當(dāng)。 　　答案 　　針對(duì)要求（1）： 　　要求： 　　（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素。 　　（3）假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選出150個(gè)樣本項(xiàng)目，在進(jìn)行測(cè)試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一個(gè)是賬面金額為100元的明細(xì)賬戶中由50元的高估錯(cuò)報(bào)；另一個(gè)是在賬面金額為2000元。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用概率比例規(guī)模（PPS）抽樣方法實(shí)施抽樣。（教材P39） 　　②依據(jù)《司法解釋》第二條：戊供應(yīng)商合理信賴或者使用ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)出具的不實(shí)報(bào)告，與丁公司進(jìn)行交易活動(dòng)而遭受損失，應(yīng)認(rèn)定為利害關(guān)系人；（教材P37） 　　③依據(jù)《司法解釋》第九條：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明‘本報(bào)告僅供工商登記使用’、‘本報(bào)告僅供工商登記實(shí)用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出三項(xiàng)抗辯理由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任：一是審驗(yàn)工作乃分支機(jī)構(gòu)所為，與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)；二是戊供應(yīng)商與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分支機(jī)構(gòu)不存在合約關(guān)系，因而不是利害關(guān)系人；三是驗(yàn)資報(bào)告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”，戊供應(yīng)商因不當(dāng)使用驗(yàn)資報(bào)告而遭受損失與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。丁公司注冊(cè)登記半年后，丙出資人補(bǔ)足虛構(gòu)的出資額。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過(guò)與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單，虛構(gòu)了出資。 　　理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供擬招聘董事、高級(jí)管理人員等的下列招聘服務(wù)：尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員以及對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。 　　理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所為存在利益沖突的兩個(gè)客戶服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，如果客戶不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。 　　理由：在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。 　?。?）審計(jì)過(guò)程中，適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對(duì)可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書面意見。 　　（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見。（教材P65） 　?。?）分所管理制度規(guī)定不符合規(guī)定。即使原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。（教材P80） 　?。?）由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不符合規(guī)定。（教材P63） 　?。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。 　?。?）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。） 　　，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下： 　　（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級(jí)經(jīng)理。如使用英語(yǔ)解答，須全部使用英文，最高得分11分，第1小題至第4小題每小題6分。（2）審閱主要限于詢問(wèn)和實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。（8）獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審閱單位組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告或?qū)忛唸?bào)告。（4）詢問(wèn)財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要的認(rèn)定。 A．了解甲公司情況及其環(huán)境 B．測(cè)試甲公司的內(nèi)部控制 C．就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢問(wèn)管理層 D．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序 參考答案：ACD 答案解析：參見教材P713。（5）預(yù)期提交的報(bào)告樣本。（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。18．下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有（）。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列因素的判斷。（4）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。 A．內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任 B．內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C．內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng) D．內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決 參考答案：ABCD 答案解析：參見教材P564。（2）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍。 15．在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。 A．甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式 B．甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素 C．甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性 D．審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序 參考答案：ACD 答案解析：參見教材P507～508。 12．下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有（　）。11．對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有（　）。（3）在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。 A．控制環(huán)境 B．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 C．在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度 D．?dāng)M減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍 參考答案：ABCD答案解析：參考教材P345。9.在進(jìn)行曲控制測(cè)度時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息，回答以下問(wèn)題：（1）控制本身的設(shè)計(jì)是否合理。執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解；（2）確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別；（3）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性；（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行；（6）確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。 、重復(fù)發(fā)生的交易 、異常的交易 、防范的錯(cuò)誤 參考答案：AD 答案解析：在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工控制越來(lái)越多地被自動(dòng)控制所替代，概括地講，自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來(lái)以下好處：自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；自動(dòng)控制比較不容易被繞過(guò)；自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離；自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲??；自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對(duì)重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。（4）與信息編制相關(guān)的控制。在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）可獲得信息的來(lái)源。） （一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20年度財(cái)務(wù)報(bào)表。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，