【正文】 正是因為如此，在評卷過程中，往往會根據(jù)考生的作答情況，對評分標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整，也正因如此，教育部把國家教育考試靠后的評分標(biāo)準(zhǔn)仍然列為秘密材料。 (3)取得開戶銀行 2022 年 1 月 31 日銀行對賬單。下表是有關(guān)應(yīng)收賬款的認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序。 請根據(jù)審計重要性，判斷上述問題是否重要，并說明理由。在此期間，威威公司按銀 行同期貸款利率支付給誠鑫會計師事務(wù)所資金占用費。 ，下列正 確的有 ( ) ，可以分為內(nèi)部審計和外部審計 ，可分為合理保證審計和有限保證審計 ，可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計 ，可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計 ，可分為事前審計、事中審計和事后審計 ?( ) ，預(yù)期控制的運行是有 效的 、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) ，正確的有 ( ) 、評估與應(yīng)對 ，不符合注冊會計師職業(yè)道德 規(guī)范的有 ( ) ，正確的有 ( ) ，對財務(wù)信息作出評價 ( ) ，更應(yīng)關(guān)注 “完整性 ”認(rèn)定的項目有 ( ) ，需要考慮的主要因素有 ( ) 指令得以執(zhí)行的政策和程序，其包括 ( ) ，正確的有 ( ) ，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定 ，卻沒有在銷貨明細賬和總賬中記錄，則違反了完整性認(rèn)定 ，記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，則違反了發(fā)生認(rèn)定 ，開賬單時，使用了錯誤的銷售價格，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定 沒有以附注的形式披露，則違背了完整性認(rèn)定三、名詞解釋 (本大題共 2 小題，每小題 2 分，共 4 分 ) 四、簡答題 (本大題共 2 小題，每小題 5 分，共 10 分 ) 。（ 3）抽查其他業(yè)務(wù)收入在資產(chǎn)負(fù)債日前后一定數(shù)量的記賬憑證，追蹤 到發(fā)票，收據(jù)，確定入賬時間是否正確。 （ 2） D 理由說明：月餅的銷售具有季節(jié)性，對營業(yè)收入 10 月份毛利率分析，分析其毛利率的變動是否滿足季節(jié)性特征。也就是說，審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能就越少。 五、論述題 35 答：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以使得注冊會計師形成審計意見，即收集的審計證據(jù)數(shù)量是否足夠。 34 答：毛利率 =（主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本） /主營業(yè)務(wù)收入。 四、簡答題 33 答：注冊會計師由于沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致審計失敗，注冊會 計師應(yīng)該承擔(dān)過失責(zé)任，在此種情況下，注冊會計師承擔(dān)普通過失責(zé)任。 (2)本年的固定資產(chǎn)大修理費用計入了 “長期待攤費用 ”科目 。注冊會計師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實質(zhì)性程序。 (1)該注冊會計師在審計該糕點企業(yè) 2022 年度的財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，因月餅市場競爭加劇， 2022 年年末有大量的月 餅冷藏在企業(yè)的冷庫里，由于當(dāng)時還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊會計師同意按加工成本列入資產(chǎn)負(fù)債表的 “存貨 ”項目。請據(jù)此分析注冊會計師判斷可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并指出錯報的傾向。 要求，請對注冊會計師進行責(zé)任認(rèn)定，并說明理由。錯選、多選、少選或未選均無分。 表三 內(nèi)部控制是否有效運行表 內(nèi)部控制事項 (資料二 ) 有效，只寫“有效”；無效，須寫具體理由 (1) 有效 (2) 生成和閱讀報告屬于有效的檢查性控制，但 XYZ 公司相關(guān)人員沒有有效執(zhí)行，控制沒有得到一貫執(zhí)行，使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)。請將答案直接填入表三。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。在 B 注冊會計師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了 截止 2022 年 12 月 31 日的專門報告， B 注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。 (2)每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。 XYZ 公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各大經(jīng)銷商。 要求： (1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 3注冊會計師在對某企業(yè) 2022 年度銀行存款進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況： 12 月 31 日銀行存款日記賬賬面余額是67875 元，開戶銀行送來的對賬單中銀行存款余額是 64500 元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達賬項： (1)12 月 30 日，委托銀行收款 7250 元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達企業(yè)。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的 5‰ 計提。 3論述編制審計 工 作底稿的總體要求，以及在確定審計 工 作底稿的格式、內(nèi)容和范圍等諸因素時應(yīng)考慮的因素。錯選、多選、 2審計的特征是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。填入以下表格之 中。 (7)2022 年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。 (2)因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和 專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。如果認(rèn)為存在，并分別說明該 風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。 (6)除了于 2022 年 12 月借入的 2 年期、年利率 6％的銀行借款 5000 萬元外， W 公司 沒有其他借款。 (3)由于市場競爭激烈， W 公司于 2022 年 4 月將主要 產(chǎn)品 (C 產(chǎn)品 )的銷售額下調(diào)了 8％至 10％。 37． W 公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在 出具審計報告后， ABC 會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐 富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。在接受委托后， A 注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用 ERP 軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。 ( C) 時間 (D ) D. 分析法 (D ) (A ) D. 盈利預(yù)測審核 (B ) D. 有效保證 (C ) (A ) 2022 萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有 100 萬元的高估 ,高估部分為賬面余額的 20％，據(jù)此注冊會計師推 斷總體的錯報金額為 400 萬元，那么屬于推斷誤差的是 (C ) 萬元 萬元 萬元 萬元 (B ) 審計計劃中的工作 ，注冊會計師不能認(rèn)同的是 ( D) 審計證據(jù) 定相 關(guān)的審計證據(jù) (C ) B. 函證 (B ) 天 天 天 天 ( D) 、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其 他外部因素 、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險 業(yè)績的衡量與評價 、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的風(fēng)險等同于 (C ) ，主要針對是 (A ) 目標(biāo) （ D ） C. 將其他應(yīng)收款借方余額編制報表時列入其他應(yīng)付款貸方 壞賬準(zhǔn)備 ，可以考慮的首選替代審計程序為（ A ） B. 抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) 、質(zhì)押或出售 （ D ） ，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟業(yè)務(wù) B. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨發(fā)票的日期 二、多項選擇題 (本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分 ) 在每小題列出的五個備選項中至少有兩 個是符合題目要求的，請將 其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。 A 注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司 ERP 系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。 要求： 指出 ABC 會計師事務(wù)所 (包括審計項目組 )在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理 由。 A 和 B 注冊會計師負(fù)責(zé)審計 W 公 司 2022 年度財務(wù)報表，現(xiàn)摘錄了兩份審計資料如下： 資料一： A 和 B 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的 W 公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如 下： 金額單位： 萬元 項目 2022 年 2022 年 C 產(chǎn)品 D 產(chǎn)品 C 產(chǎn)品 D 產(chǎn)品 產(chǎn)成品 2022 1800 2500 0 存貨跌價準(zhǔn)備 0 0 主營業(yè)務(wù)收入 18500 8000 20220 0 主營業(yè)務(wù)成本 17000 5600 16800 0 銷售費用 運輸費 1200 1150 利息支 出 300 25 減：利息資本化 250 25 凈利息支出 50 0 資料二 :A 和 B 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的 W 公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)在 2022 年度實現(xiàn)銷售收入增 長 10％的基礎(chǔ)上， W 公司董事會確定的 2022 年銷售收入增長目標(biāo)為 20％， W 公司管理層薪酬直接與業(yè)績掛鉤。另外， W 公司在 2022 年 8 月推出了 D 產(chǎn)品 (C 產(chǎn)品的改良型號 )，市場表現(xiàn)良 好，計劃在 2022 年全面生產(chǎn) D產(chǎn)品，并停止 C 產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計在 2022 年將庫存 C 產(chǎn)品至少降價