【正文】 款為936萬(wàn)元（含增值稅稅額）；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時(shí)支付合同價(jià)款的60%，其余價(jià)款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實(shí)際成本為520萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為30萬(wàn)元。至12月31日已完成安裝進(jìn)度的60%，發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元，安裝費(fèi)用已以銀行存款支付?！　、?2月28日，甲公司收到其控股股東乙公司支付的資金使用費(fèi)240萬(wàn)元。甲公司銷售部門的該批運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)為864萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)的使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用1年，累計(jì)折舊為108萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2005年1月1日起租用該批運(yùn)輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬(wàn)元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司已于11月29日收到E公司預(yù)付的350萬(wàn)元合同價(jià)款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購(gòu)F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款Y電子產(chǎn)品?！　?2月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售500臺(tái)。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)。；。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺(tái)電子設(shè)備和20萬(wàn)元現(xiàn)金，一次性清償G公司該貨款?！　〖坠具M(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，按電子設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。甲公司以其生產(chǎn)的4臺(tái)電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的5輛小轎車。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價(jià)值為每輛10萬(wàn)元，公允價(jià)值為每輛24萬(wàn)元?！　〖坠救〉玫男∞I車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，甲公司預(yù)計(jì)該小轎車的使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊。其會(huì)計(jì)分錄為：　　借：　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120　　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本104　　　　貸：庫(kù)存商品104　?、?004年12月1日，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺(tái)500萬(wàn)元，成本為每臺(tái)280萬(wàn)元。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款1170萬(wàn)元，大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。其會(huì)計(jì)分錄為：　　借：銀行存款1170　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本560　　　　貸：庫(kù)存商品560　?、?004年6月20日，甲公司被K公司提起訴訟?！　?004年12月3日，法院一審判決甲公司向K公司賠償300萬(wàn)元。至2004年12月31日，法院尚未做出終審裁定?！　〖坠緦?duì)該事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。經(jīng)協(xié)商，折讓款項(xiàng)作為M公司今后購(gòu)貨的預(yù)付款。甲公司在10月份發(fā)出該產(chǎn)品時(shí)已確認(rèn)銷售收入。經(jīng)檢驗(yàn)，這2臺(tái)大型電子設(shè)備確實(shí)存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意N公司退貨。甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價(jià)格為每臺(tái)400萬(wàn)元，成本為每臺(tái)300萬(wàn)元。　?、?月23日，甲公司收到P公司清算組的通知，P公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費(fèi)用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。　　2004年12月31日之前P公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，根據(jù)P公司清算組當(dāng)時(shí)提供的資料，P公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在支付職工工資、清算費(fèi)用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)后，其余普通債權(quán)尚可得到50%的償付。　?、?月27日，Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司200萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。Q公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償部分損失。甲公司估計(jì)很可能賠償Q公司150萬(wàn)元的損失，并據(jù)此在2004年12月31日確認(rèn)150萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債?！　。?）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，甲公司2004年全年應(yīng)交所得稅的金額為2400萬(wàn)元?！　∫螅骸　。?）對(duì)資料（2）中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。　?。?）對(duì)資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未處理事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！　。?）對(duì)資料（4）中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（不要求編制有關(guān)調(diào)整計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。乙股份有限公司（以下稱為“乙公司”）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%.　　2002年至2004年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：　?。?）2002年度　?、?2002年1月1日，甲公司以4800萬(wàn)元的價(jià)格協(xié)議購(gòu)買乙公司法人股1500萬(wàn)股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶手續(xù)于當(dāng)日完成。假定不考慮購(gòu)買發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2002年3月10日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利150萬(wàn)元、股票股利300萬(wàn)股?！　、?2002年4月1日，甲公司以6144萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司發(fā)行的面值總額為6000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券（不考慮購(gòu)買發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)），作為長(zhǎng)期債權(quán)投資?！　≡搨狄夜?002年4月1日發(fā)行、期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為15000萬(wàn)元，票面年利率為4%，每年付息一次?！　∫夜景l(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款15360萬(wàn)元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）?！　、?002年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4800萬(wàn)元。　　乙公司2002年度利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利2元?！　、?2003年5月31日，甲公司與乙公司第一大股東X公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。甲公司于6月20日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款32400萬(wàn)元。假定不考慮購(gòu)買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。出售日，甲公司該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為80萬(wàn)元。　　乙公司購(gòu)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)后，仍作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司于當(dāng)日支付全部?jī)r(jià)款。甲公司對(duì)該專利權(quán)按10年平均攤銷?！　∫夜举?gòu)入該專利權(quán)后即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為9年；期末對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)按預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值孰低計(jì)價(jià)?！　、?003年10月11日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件，售價(jià)總額為500萬(wàn)元。乙公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)?！　、?003年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7200萬(wàn)元，其中1月至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，7月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4200萬(wàn)元。乙公司2003年利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)股票股利1股。　?、?004年4月28日，甲公司向乙公司賒銷B產(chǎn)品200臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)4萬(wàn)元，售價(jià)總額為800萬(wàn)元。該存貨系2003年購(gòu)入?！　、?004年12月31日，乙公司2003年從甲公司購(gòu)入的固定資產(chǎn)仍處在正常使用狀態(tài)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入方式未發(fā)生改變，預(yù)計(jì)可收回金額為420萬(wàn)元。　?、嘀?004年12月31日，乙公司可轉(zhuǎn)換公司債券的持有人均未申請(qǐng)轉(zhuǎn)換股票?！　∑渌嘘P(guān)資料如下：　　（1）甲公司的產(chǎn)品銷售價(jià)格為不含增值稅價(jià)格?！　。?）甲公司和乙公司對(duì)壞賬損失均采用備抵法核算，按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。　?。?）乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及上述資料中涉及股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)外，未發(fā)生　　影響股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)?！　。?）假定上述交易和事項(xiàng)均具有重要性?！　。?）編制甲公司2004年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄?！　產(chǎn)品：　　有合同部分：成本＝3300＝900萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值＝（－）300＝900萬(wàn)元，成本等于可變現(xiàn)凈值，不用計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；　　無(wú)合同部分：成本＝3200＝600萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值＝（3－）200＝560萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元　　所以，B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。　　C產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=50萬(wàn)元　　D配件：成本為600萬(wàn)元，（2——）萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為400=640萬(wàn)元。　　借：管理費(fèi)用 40　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50　　　　貸：管理費(fèi)用 50　?。?）X股票應(yīng)計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備12萬(wàn)元（9——8）20　　Y股票應(yīng)轉(zhuǎn)回的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備16萬(wàn)元（16—14）8　　Z股票應(yīng)轉(zhuǎn)回的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6萬(wàn)元（16—15）6　　借：投資收益　　　　　　12　　　　貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　12　　借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備　　16　　　　貸：投資收益　　　　　　　16　　借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備　　　6　　　　貸：投資收益　　　　 6　　或：　　借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 10　　　　貸：投資收益 10　　（3）對(duì)W公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資原始入賬價(jià)值2700萬(wàn)元（8000—5300）　　對(duì)W公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備600萬(wàn)元（2700一2100）　　借：投資收益　　　　600　　　　貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備——W公司　　600　?。?）2004年1月1日大型設(shè)備的賬面價(jià)值為4900－1800－360=2740（萬(wàn)元），2004年大型設(shè)備計(jì)提折舊為（2740－100）247?！　?yīng)交所得稅=817433％=　　所得稅費(fèi)用=800033％＝2640萬(wàn)元　　借：所得稅 2640　　　　遞延稅款 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　　　【答案】 （1）①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2003年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整　　借：固定資產(chǎn) 2000　　　　貸：在建工程　2000　　借：以前年度損益調(diào)整　　50　　　　貸：累計(jì)折舊 　　　　　　50　　借：以前年度損益調(diào)整　　　190　　　　貸：在建工程　　　　　　　190　　②無(wú)形資產(chǎn)差錯(cuò)的調(diào)整　　2004年期初無(wú)形資產(chǎn)攤銷后凈值=400－（400／5 ）=280（萬(wàn)元）　　借：無(wú)形資產(chǎn)　　　280　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　280　?、蹖?duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用差錯(cuò)的調(diào)整　　借：以前年度損益調(diào)整　　　600　　　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　600　?、軐?duì)其他業(yè)務(wù)核算差錯(cuò)的調(diào)整　　借：其他業(yè)務(wù)收入　　　2000　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　500　　　　　　其他業(yè)務(wù)支出　　　　1500　　⑤對(duì)差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤(rùn)分配影響的調(diào)整　　借：利潤(rùn)分配—一未分配利潤(rùn)　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交所得稅　　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　60　　借：盈余公積　　　　　　貸：利潤(rùn)分配—一未分配利潤(rùn) 　?。?）①壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法變更　　按賬齡分析法，2004年1月1日壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為720萬(wàn)元　?。?00010％＋50020％＋30040％＋200100％）　　新舊會(huì)計(jì)政策對(duì)2004年度報(bào)表期初余額的影響為700萬(wàn)元（720—20）　　因會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累計(jì)差異影響數(shù)為469萬(wàn)元[700（l一33％）]　　借：利潤(rùn)分配—一未分配利潤(rùn) 469　　　　遞延稅款 　 231　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　 700　　借：盈余公積 　　　　　　　貸：利潤(rùn)分配—一未分配利潤(rùn)　　　　②折舊方法變更的會(huì)計(jì)處理　　按年限平均法，至2004年1月1日已計(jì)提的累計(jì)折舊為900萬(wàn)元[（3300一300）247。　?、谙駼公司銷售X電子產(chǎn)品　　借：銀行存款 　　150　　　　應(yīng)收賬款　　　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　160　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　125　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　125　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收