【正文】 效評價體系進(jìn)行研究一直是一個熱門的領(lǐng)域。通過構(gòu)建這種新型的評價體系，從財(cái)務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部流程與管理維度、學(xué)習(xí)和成長四個維度來考核江西省農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行企業(yè)績效，結(jié)合其政策性與商業(yè)性特殊職能、特殊經(jīng)營業(yè)務(wù)來評價銀行經(jīng)營戰(zhàn)略。分析該評價體系實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的障礙進(jìn)行分析并給出合理建議，對江西省農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實(shí)施平衡計(jì)分卡績效評價體系進(jìn)行展望，試圖為江西省農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行績效評價提供一些新的思路。圖11 論文研究框架 Thesis Research framework 創(chuàng)新點(diǎn)本文的創(chuàng)新之處在于：通過對江西省農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行原有績效評價體系的分析，找出問題與不足之處，將戰(zhàn)略績效管理理論引入江西省農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行績效管理體系，運(yùn)用平衡計(jì)分卡理論設(shè)計(jì)新的績效評價考核體系。第二章 相關(guān)理論及文獻(xiàn)綜述 概念界定 政策性銀行的界定當(dāng)前在對政策性金融進(jìn)行理解和界定的過程中，出現(xiàn)了很多不同觀點(diǎn)，但總體上來說可以分成廣義和狹義兩種，對于廣義的角度來說，所謂政策性金融實(shí)際上主要是由政府來主導(dǎo)，對國有商業(yè)銀行采取一些有干預(yù)作用的業(yè)務(wù)，同時再結(jié)合我國成立的三家政策性銀行日常主要發(fā)展業(yè)務(wù)來制定一些政策性的金融條例,而對于狹義上的政策性金融來說，主要是指我國所成立的三家政策性銀行在日常經(jīng)營過程中所涉及到的一些金融業(yè)務(wù)（唐成，2002）[1]。王廷科、薛峰（1995）較全面地探討了政策性銀行的定義與特征(與商業(yè)銀行相比較而言的特點(diǎn)，業(yè)務(wù)特征、行為特征等)及職能(填補(bǔ)資本市場空缺職能、執(zhí)行政府行政職能、倡導(dǎo)性職能)，政策性銀行的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和外部組織形態(tài)[2]。政策性銀行與商業(yè)銀行并存互補(bǔ)，與商業(yè)銀行相比，有很多地方存在不同，從而形成了其特有的職能，由政策性銀行由政府出資或參股建立。并且政策性銀行不受商業(yè)銀行法律法規(guī)制約，而是以單獨(dú)的法律條例規(guī)定相應(yīng)的政策性銀行的宗旨、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)方式等采用列表比較的方式來體現(xiàn)政策性銀行績效評價的特殊性見表21。表21 政策性銀行與商業(yè)銀行的比較政策性銀行商業(yè)性銀行銀行性質(zhì)政策性商業(yè)性經(jīng)營目標(biāo)社會效益經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)營原則政策性、安全性、流動性、盈利性盈利性、安全性、流動性經(jīng)營范圍國務(wù)院所規(guī)定的經(jīng)營范疇自主選擇貸款對象經(jīng)營對象強(qiáng)衛(wèi)弱勢群體強(qiáng)衛(wèi)弱勢群體職能（一般職能除外）倡導(dǎo)性、選擇性、補(bǔ)充性、服務(wù)性信用創(chuàng)造 績效的概念界定績效從語言學(xué)來講其包含有成績以及效益兩個不同的層次。對于績效來說，主要具有以下的幾個特點(diǎn)：多因性、多維性和動態(tài)性。第二個特征是多維性，這個性質(zhì)主要是指從多個不同的維度上來對一個企業(yè)或者是人員的績效進(jìn)行更加細(xì)致的分析評價。第三個特征是動態(tài)性，它主要是指對于績效進(jìn)行考核的過程中往往要涉及很多不同的原因，而且這些不同的因素會隨著時間的推進(jìn)發(fā)生變化，所以對于績效的評估也需要不斷變化才可以。 績效評價的概念界定所謂績效評價，是一個組織按照一個已經(jīng)確定了的標(biāo)準(zhǔn)，然后根據(jù)相應(yīng)的評價程序等確定評價方法，并對所評價的對象進(jìn)行綜合評估的一個過程，在評估的過程中，主要考慮員工所具有的實(shí)際工作能力，在工作中完成的相應(yīng)工作業(yè)績等，而且對于績效考核來說，不僅包括定期的評價，同時還可能會進(jìn)行不定期考核等 [6]。所謂評價目標(biāo)，就是我們在進(jìn)行績效評價的過程中要根據(jù)企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行。主要是企業(yè)和企業(yè)的員工，在確定評價對象的時候必須要進(jìn)一步明確每個人的具體評價指標(biāo)都有哪些。對于整個績效評價過程來說，指標(biāo)及指標(biāo)體系的選擇尤為重要，因?yàn)檫@決定著績效評價工作能否順利完成 [7]。選取合適的評價標(biāo)準(zhǔn)對于整個績效評價過程來說是非常重要的，因?yàn)檫@是判斷評價對象是否取得良好業(yè)績的一個最重要的標(biāo)桿。該評價方法缺點(diǎn)在于兩種要素的困難性對比是十分容易，容易出現(xiàn)偏差，且過于簡單。②圖標(biāo)尺度考核法（Graphic Rating Scale，GRS）：是最簡單、也是運(yùn)用最光分的績效評價技術(shù)。③關(guān)鍵事件法（Critical Incident Method，CIM）：主要是通過員工在工作過程中中所發(fā)生的一些關(guān)鍵行為，同時也要考慮這些行為最終對企業(yè)所帶來的效應(yīng)和產(chǎn)生的結(jié)果，從而對這些員工的績效水平進(jìn)行更加全面的考核，通常情況下，關(guān)鍵事件包括最優(yōu)秀以及最不優(yōu)秀兩種，而且還要通過書面記錄的方式予以記錄 [10]。如果想要建立一套完善的目標(biāo)管理計(jì)劃,那么就應(yīng)該與下屬一起共同制定目標(biāo),并需要及時反饋。該方法的缺點(diǎn)主要是在進(jìn)行目標(biāo)管理的過程當(dāng)中，很難在各個部門以及每一個員工之間形成一套相對來說大家都可以接受的目標(biāo)，因此難以在不同部門之間做橫向比較?？己朔ǎ阂卜Q為全方位考核法，是最常見的績效評價方式之一，該方法是指通過不同主體來考評其工作績效，全方位了解各方面的意見。該方法的缺點(diǎn)是因?yàn)閬碜愿鞣矫娴牟蛔悖ぷ髁勘容^大，也可能影響評價的公正公開性[11]?？ㄆ仗m(Robert Kaplan)、美國復(fù)興全球戰(zhàn)略集團(tuán)創(chuàng)始人兼總裁戴維2009年卡普蘭和諾頓推出了《平衡計(jì)分卡戰(zhàn)略實(shí)踐》一書，書中將的企業(yè)的年度管理共劃分成6個步驟，即制定戰(zhàn)略一規(guī)劃戰(zhàn)略一組織協(xié)同一規(guī)劃運(yùn)營一監(jiān)督一學(xué)習(xí)和調(diào)整，同時將這6個步驟合理的貫穿到公司戰(zhàn)略地圖和運(yùn)營的管理系統(tǒng)中。我國的招商銀行、中國銀行、建設(shè)銀行等國內(nèi)銀行也已經(jīng)實(shí)施基于平衡計(jì)分卡的績效評價體系，并通過三到五年的實(shí)踐逐步使之成為執(zhí)行全行戰(zhàn)略和提升內(nèi)部管理的風(fēng)向標(biāo)。銀行戰(zhàn)略分解的子目標(biāo)可以繼續(xù)細(xì)分為可以精確的量化指標(biāo)后，最終和部門以及員工的愿景匹配。 平衡計(jì)分卡概念平衡計(jì)分卡方法的主要目標(biāo)就是企業(yè)價值最大化，在這種方法建立的過程當(dāng)中就已經(jīng)非常充分的考慮到了企業(yè)所涉及的各項(xiàng)財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)性的衡量方法，而且在各個不同指標(biāo)之間做出了平衡，同時對于企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)以及短期發(fā)展目標(biāo)來說也進(jìn)行了很好的平衡，這正是平衡積分卡這種方法的主要特征。通過這樣四個不同的要素就可以在綜合方面對企業(yè)的績效進(jìn)行考核。現(xiàn)階段Stan. Davis和Tom. Albright通過對銀行各部門間是否引入平衡計(jì)分卡進(jìn)行比較分析，得出引入平衡計(jì)分卡的部門業(yè)績優(yōu)于未引入平衡計(jì)分卡的部門的結(jié)論[13]。雖然平衡計(jì)分卡給管理者提供大量的工具支撐，可是在實(shí)際應(yīng)用中還是有一些原則需要注意:(1)實(shí)用原則。(2)客觀公平原則。在平衡計(jì)分卡理論應(yīng)用于績效評價的環(huán)節(jié)里，必然會受到一些干擾因素的影響，建立起來的績效管理系統(tǒng)能夠有效避免人為因素的干擾，一定要因地制宜，實(shí)事求是地建立相關(guān)的指標(biāo)評價體系，保證在具體考核，評價，反饋，改進(jìn)的過程中能公平公正公開。在指標(biāo)的選擇和設(shè)置上應(yīng)該要全面更加具體，結(jié)合財(cái)務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部流程管理維度、學(xué)習(xí)與成長維度，360度全方位的考評才能做到客觀公正，在最大程度的保持原有已經(jīng)產(chǎn)生的一些財(cái)務(wù)指標(biāo)情況下，還必須要根據(jù)我們所制定的具體企業(yè)發(fā)展策略來為每個方面都給出相應(yīng)的指標(biāo)。 (4)公開原則。并且整體績效評價實(shí)施過程中應(yīng)當(dāng)有主動適配性，過程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)做到透明公開，也能避免徇私舞弊現(xiàn)象，更加能夠橫縱向?qū)Ρ龋瑥亩軌蚣皶r地發(fā)現(xiàn)問題所在。在這之后，戰(zhàn)略管理理論又經(jīng)過了三次大的發(fā)展，在這個階段當(dāng)中，也開始慢慢的出現(xiàn)了在企業(yè)內(nèi)部制度管理基礎(chǔ)上的戰(zhàn)略分析，而最重要的體現(xiàn)就在于平衡計(jì)分卡理論的出現(xiàn)和應(yīng)用 [15]。銀行通過對戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)鍵因素進(jìn)行有效性分析確定指標(biāo)，在根據(jù)設(shè)置的指標(biāo)對銀行進(jìn)行監(jiān)督管理，最后將銀行設(shè)定的目標(biāo)值與實(shí)施成果進(jìn)行比較分析，最后，評價目標(biāo)值和實(shí)際值之間的差距，及時的反饋來調(diào)整銀行整體發(fā)展戰(zhàn)略?？傮w來說，大致經(jīng)過了三個階段，從單一利益相關(guān)者階段到20世紀(jì)以來的二元利益相關(guān)者評價階段到20世紀(jì)80年代的多元利益相關(guān)者評價階段。利益相關(guān)者的核心觀點(diǎn)是：任何一個企業(yè)都有很多的利益相關(guān)者，比如：政府部門、股東、供應(yīng)商、員工、客戶等等（張國徽、張嘉齡，2012）[16]。從利益主體看，在對其進(jìn)行績效評價的過程當(dāng)中主要有兩種不同的價值取向，第一種就是股東價值導(dǎo)向；第二種則是利益相關(guān)者的價值導(dǎo)向[17]。比如，債權(quán)人更關(guān)注企業(yè)的償債能力，政府希望銀行多多繳稅，員工希望工資高、高福利等等；那么這些要求在銀行績效評價指標(biāo)體系中就應(yīng)該有所表現(xiàn)。 國內(nèi)外銀行業(yè)績效評價研究現(xiàn)狀 國外銀行業(yè)績效評價研究現(xiàn)狀 在20世紀(jì)60年代之前銀行業(yè)相互競爭并不強(qiáng)，在嚴(yán)格監(jiān)管的外部環(huán)境中，銀行總是能獲得較高的利潤。20世紀(jì)90年代以后，由于經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，再加上信息化技術(shù)水平的提高，從而使得銀行之間的競爭變得越來越激烈，而且也出現(xiàn)了很多新的環(huán)境，正是這些環(huán)境的改變也重新樹立了新的銀行競爭規(guī)則。RobertG．Eccles（1998）認(rèn)為想要在新的競爭環(huán)境下確立新的發(fā)展戰(zhàn)略，并在競爭當(dāng)中取得更大的優(yōu)勢，首先在銀行內(nèi)部就要建立一種全新的績效評價體系。因此，Berger A N, Cowan A M, Frame W (2012)認(rèn)為我們在研究績效時，不能從單一角度對其進(jìn)行研究，要綜合多角度對這一概念進(jìn)行全方面的綜合研究，才能得出有效結(jié)果[19]。Striven E.（2002）認(rèn)為盡管我們之前所使用的很多財(cái)務(wù)性績效評價仍然可以作為以后對銀行進(jìn)行績效評價的主流，但是如果單獨(dú)采用這種指標(biāo)去對員工的績效進(jìn)行評價恐怕已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前銀行發(fā)展及未來戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的要求，對于績效考核評價必須要進(jìn)行一場革命性的變革。William (1995)通過他的不斷研究也提出，對于銀行在建立相應(yīng)績效評價體系的過程當(dāng)中必須要對所涉及到的所有因素進(jìn)行通盤考慮，不僅要關(guān)注傳統(tǒng)上對于銀行產(chǎn)生較大影響的財(cái)務(wù)因素，同時對于很多環(huán)境因素和非財(cái)務(wù)因素也要給予充分的考慮，在這樣的一種理論基礎(chǔ)上，他還提出了l0P評估法[21]。到了1992年的時候，羅伯特卡?普蘭等人在前人研究的基礎(chǔ)上，將更多的非財(cái)務(wù)因素考慮進(jìn)來，并提出了一種新的績效評估方法——平衡計(jì)分卡，這種方法的主要特點(diǎn)就是解決了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)績效評價體系當(dāng)中存在的一些問題，從我們上面所提到的四種不同維度去建立了相應(yīng)的績效評價體系，銀行的績效管理從簡單的績效考核轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略性管理，為經(jīng)濟(jì)全球化下銀行的績效評價提供了一個新的思路[23]。為績效指標(biāo)的設(shè)計(jì)理念提供了一個框架思路[24]。Norton, David與Robert. S. Kaplan (2012)三名學(xué)者認(rèn)為用成長和學(xué)習(xí)、內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)、客戶四個方面作為平衡記分卡的測評指標(biāo)[25]。 國內(nèi)銀行業(yè)績效評價研究現(xiàn)狀我國雖然在研究銀行績效考核的過程中起步較晚，但是近年來的研究取得了突破的進(jìn)展。（1）銀行體系績效評價現(xiàn)狀銀行績效的高低不但會影響到社會資源的優(yōu)化配置，并且關(guān)系到了宏觀經(jīng)濟(jì)政策的傳導(dǎo)與實(shí)施。而且這個辦法當(dāng)中規(guī)定的大部分條例都是按照當(dāng)時的國際通行做法來實(shí)行的，而且還確定了要使用定量分析法對銀行的績效體系進(jìn)行評估的方法，在評估的過程中需要從銀行所有資產(chǎn)的質(zhì)量(一般設(shè)定權(quán)重是36%)、銀行的資產(chǎn)盈利能力(一般設(shè)定權(quán)重是35%)、資金流動性(一般設(shè)定權(quán)重是15%)，最后還要從銀行未來一段時間內(nèi)的發(fā)展能力(一般設(shè)定權(quán)重是14%)等幾個大的方面來進(jìn)行評價，而且這4個方面一共包含12項(xiàng)不同的指標(biāo)[25]。雖然銀行業(yè)在發(fā)展的過程中已經(jīng)對這種績效評估體系進(jìn)行了相應(yīng)的改革，但是其管理體制方面所發(fā)生的變化還沒有對其績效評價體系產(chǎn)生足夠的影響，尤其是銀行業(yè)在受到多年來計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響的情況下不可能很快的發(fā)生根本性變化 [27]。而郁國培（2007）認(rèn)為有效的平衡計(jì)分卡績效管理系統(tǒng)是將企業(yè)的戰(zhàn)略和一整套財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)考核手段能夠很好的結(jié)合起來, 可以說，建立包括很多非財(cái)務(wù)指標(biāo)在內(nèi)的總體指標(biāo)評價體系已經(jīng)成為未來銀行評價自身財(cái)務(wù)業(yè)績的一項(xiàng)重要工作，而對于平衡計(jì)分卡這種方法來說，它就能夠考慮很多非財(cái)務(wù)性指標(biāo)，比如說顧客對于銀行服務(wù)的滿意度，銀行在經(jīng)營過程中制定的內(nèi)部程序和組織創(chuàng)新能力等都屬于非財(cái)務(wù)指標(biāo)，對于整個銀行系統(tǒng)的發(fā)展來說也起到重要的作用[30]。（2）政策性金融績效評價現(xiàn)狀由于政策性銀行的特殊性和金融改革的不斷深入，劉積余（2001）認(rèn)為我國政策性銀行在其業(yè)務(wù)拓展前，在管理上主要采取經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制，換句話來說就是粗放式的管理，那個時候人們對于銀行的績效評價體系還不是特別重視，所以也根本就沒有建立起該評價體系[32]。那么從我國當(dāng)前政策性銀行的發(fā)展情況來看（吳磊，2013）[33]，政策性銀行的績效問題慢慢顯現(xiàn)出來，仍然面臨著較大的挑戰(zhàn)，可以表現(xiàn)為：①對于銀行發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)沒有給予足夠的重視；②在設(shè)置評價指標(biāo)的過程中考慮的不夠全面；③對各項(xiàng)指標(biāo)設(shè)置權(quán)重的時候沒有按照科學(xué)的方法進(jìn)行；④績效評價結(jié)果不足。通過對文獻(xiàn)的閱讀，總結(jié)出國內(nèi)銀行業(yè)基于平衡計(jì)分卡的績效評價評價體系見表2。表23 文獻(xiàn)指標(biāo)體系回顧指標(biāo)值溫惠昆張國徽張嘉齡郁國培黃敏葛志偉田楊它的主要任務(wù)就是：在發(fā)展的過程當(dāng)中，按照我國央行和國家政府所頒布的各項(xiàng)法律法規(guī)以及政策性的引導(dǎo)措施，以國家的信用作為銀行發(fā)展基礎(chǔ)，對一些相應(yīng)的信貸資金進(jìn)行籌措，并在其中承擔(dān)相應(yīng)的金融業(yè)務(wù)，長遠(yuǎn)的目的就是為了農(nóng)業(yè)以及農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更好的服務(wù)。含有11個二級分行營業(yè)部（內(nèi)含兩個城區(qū)支行），將二級分行機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用會計(jì)出納下放營業(yè)部。江西省農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行含有15個職能室。由于中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行具備政策性職能，并且作為我國唯一一家農(nóng)業(yè)政策性銀行，其經(jīng)營業(yè)務(wù)也與商業(yè)性銀行有所區(qū)別，以下列舉了中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行江西省分行政策性的經(jīng)營業(yè)務(wù)。重點(diǎn)支持省級儲備糧增儲，主要包括地方儲備糧貸款，糧油購銷貸款。在涉及到異地貸款的時候，主要是一些扶貧基金，其主要是地方政府出資成立、未列入監(jiān)管部門融資平臺名單的國有獨(dú)資及控股企業(yè)。農(nóng)發(fā)行貸款支持的農(nóng)村路網(wǎng)范圍主要包括涉農(nóng)公路、水路、縣域城鎮(zhèn)道路、道路服毒設(shè)施等。重大水利工程建設(shè)專項(xiàng)過橋貸款業(yè)務(wù)：根據(jù)該貸款的名稱就能發(fā)現(xiàn)，它主要是指農(nóng)發(fā)行在研究一個地方需要的情況下，為這個地方更好的開展相應(yīng)水利建設(shè)而提出的一種具有過渡性質(zhì)的資金貸款，其主要目的在于可以保證各個地方的水利基礎(chǔ)建設(shè)，保障人民的基本生活不受影響，貸款利率在不同的地區(qū)也是不同的，對西部及東北地區(qū)可下浮20%，對中部地區(qū)可下浮15%，對東部地區(qū)可下浮10%。農(nóng)村土地整治、土地流轉(zhuǎn)及規(guī)模經(jīng)營、流通體系建