【文章內(nèi)容簡介】 5]。從性質(zhì)上看，銀行的績效評價是戰(zhàn)略管理的重要組成部分，一方面銀行需要按照戰(zhàn)略目標(biāo)明確非長期的發(fā)展方向，另一方面需要采取靈活的策略，適應(yīng)短期條件的變化，實現(xiàn)長短期結(jié)合。銀行通過對戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)鍵因素進行有效性分析確定指標(biāo)，在根據(jù)設(shè)置的指標(biāo)對銀行進行監(jiān)督管理，最后將銀行設(shè)定的目標(biāo)值與實施成果進行比較分析，最后，評價目標(biāo)值和實際值之間的差距，及時的反饋來調(diào)整銀行整體發(fā)展戰(zhàn)略。（2）利益相關(guān)者理論1963年，斯坦福研究院的相關(guān)研究學(xué)者第一次提出了關(guān)于利益相關(guān)者的一些概念，后來經(jīng)過長時間的發(fā)展以后，關(guān)于利益相關(guān)者的概念表述也出現(xiàn)了很多?？傮w來說，大致經(jīng)過了三個階段，從單一利益相關(guān)者階段到20世紀(jì)以來的二元利益相關(guān)者評價階段到20世紀(jì)80年代的多元利益相關(guān)者評價階段。直到本世紀(jì)初，大家也逐漸認同了以利益相關(guān)者為核心的這樣一種模式，而對于績效評價過程當(dāng)中所涉及到的相應(yīng)價值取向來說，也開始逐漸的呈現(xiàn)出一種多元利益的態(tài)勢。利益相關(guān)者的核心觀點是：任何一個企業(yè)都有很多的利益相關(guān)者，比如：政府部門、股東、供應(yīng)商、員工、客戶等等（張國徽、張嘉齡，2012）[16]。企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須有效地處理各個利益相關(guān)者之間的關(guān)系。從利益主體看，在對其進行績效評價的過程當(dāng)中主要有兩種不同的價值取向，第一種就是股東價值導(dǎo)向；第二種則是利益相關(guān)者的價值導(dǎo)向[17]。銀行在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時要關(guān)注所有的利益相關(guān)者，可以使銀行經(jīng)營經(jīng)營績效評價體系時更加的全面完善。比如，債權(quán)人更關(guān)注企業(yè)的償債能力，政府希望銀行多多繳稅，員工希望工資高、高福利等等；那么這些要求在銀行績效評價指標(biāo)體系中就應(yīng)該有所表現(xiàn)。換句話說，銀行的競爭力取決于它是否能夠滿足不同利益相關(guān)者的需要。 國內(nèi)外銀行業(yè)績效評價研究現(xiàn)狀 國外銀行業(yè)績效評價研究現(xiàn)狀 在20世紀(jì)60年代之前銀行業(yè)相互競爭并不強，在嚴(yán)格監(jiān)管的外部環(huán)境中，銀行總是能獲得較高的利潤。在這期間，銀行往往很少去控制成本，使得銀行的經(jīng)營效率逐漸降低。20世紀(jì)90年代以后，由于經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，再加上信息化技術(shù)水平的提高，從而使得銀行之間的競爭變得越來越激烈，而且也出現(xiàn)了很多新的環(huán)境，正是這些環(huán)境的改變也重新樹立了新的銀行競爭規(guī)則。由于消費者也越來越改變之前所擁有的供應(yīng)需求，所以對于每一家銀行來說，想要真正在如此嚴(yán)酷競爭環(huán)境之下脫穎而出，就必須開始重視創(chuàng)造它們自己的核心競爭力，為了長遠的戰(zhàn)略目標(biāo)做準(zhǔn)備。RobertG．Eccles（1998）認為想要在新的競爭環(huán)境下確立新的發(fā)展戰(zhàn)略，并在競爭當(dāng)中取得更大的優(yōu)勢，首先在銀行內(nèi)部就要建立一種全新的績效評價體系。如果仍然采用那種傳統(tǒng)意義上的財務(wù)指標(biāo)評價，其實對于績效考核來說是遠遠不夠的 [18]。因此，Berger A N, Cowan A M, Frame W (2012)認為我們在研究績效時，不能從單一角度對其進行研究，要綜合多角度對這一概念進行全方面的綜合研究，才能得出有效結(jié)果[19]。Marlins Gasohol Lopeamp。Striven E.（2002）認為盡管我們之前所使用的很多財務(wù)性績效評價仍然可以作為以后對銀行進行績效評價的主流，但是如果單獨采用這種指標(biāo)去對員工的績效進行評價恐怕已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前銀行發(fā)展及未來戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的要求，對于績效考核評價必須要進行一場革命性的變革。當(dāng)然在變革過程當(dāng)中必須要有足夠的動力才行 [20]。William (1995)通過他的不斷研究也提出，對于銀行在建立相應(yīng)績效評價體系的過程當(dāng)中必須要對所涉及到的所有因素進行通盤考慮，不僅要關(guān)注傳統(tǒng)上對于銀行產(chǎn)生較大影響的財務(wù)因素，同時對于很多環(huán)境因素和非財務(wù)因素也要給予充分的考慮，在這樣的一種理論基礎(chǔ)上，他還提出了l0P評估法[21]。Amy . Lee, Wen Chin Chen(2008)通過他們的研究則認為，對于銀行所在乎的財務(wù)因素來說，在很大程度上它們確實可以為銀行的績效評價提供足夠依據(jù)，而且長期發(fā)展過程中也十分有利于銀行利潤提高，但是如果不同時注重非財務(wù)因素的影響，對于整個績效考核來說也可能產(chǎn)生很大的不利影響，比如說可能會減少銀行創(chuàng)造利潤的機會和程度等[22]。到了1992年的時候，羅伯特卡?普蘭等人在前人研究的基礎(chǔ)上，將更多的非財務(wù)因素考慮進來，并提出了一種新的績效評估方法——平衡計分卡，這種方法的主要特點就是解決了傳統(tǒng)財務(wù)績效評價體系當(dāng)中存在的一些問題，從我們上面所提到的四種不同維度去建立了相應(yīng)的績效評價體系，銀行的績效管理從簡單的績效考核轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略性管理，為經(jīng)濟全球化下銀行的績效評價提供了一個新的思路[23]。Andy和John（2007）在平衡計分卡指標(biāo)選取上，依據(jù)其他人員的研究進行選擇分析，形成了“績效指標(biāo)記錄”。為績效指標(biāo)的設(shè)計理念提供了一個框架思路[24]。之后，有越來越多的學(xué)者與專家研究平衡計分卡理論。Norton, David與Robert. S. Kaplan (2012)三名學(xué)者認為用成長和學(xué)習(xí)、內(nèi)部管理、財務(wù)、客戶四個方面作為平衡記分卡的測評指標(biāo)[25]。（2004）通過對兩個組織結(jié)構(gòu)進行對比，一個沿用傳統(tǒng)的績效評價體系，而另一個則是直接引入了一種新的平衡計分卡體系，通過對兩者評價結(jié)果的對比發(fā)現(xiàn)，采用平衡計分卡方法進行績效評估時，效果要明顯好于延續(xù)傳統(tǒng)財務(wù)績效考評體系的部門[26]。 國內(nèi)銀行業(yè)績效評價研究現(xiàn)狀我國雖然在研究銀行績效考核的過程中起步較晚，但是近年來的研究取得了突破的進展。我國國內(nèi)學(xué)者主要從銀行體系績效和政策性金融績效評價來兩方面研究。（1）銀行體系績效評價現(xiàn)狀銀行績效的高低不但會影響到社會資源的優(yōu)化配置，并且關(guān)系到了宏觀經(jīng)濟政策的傳導(dǎo)與實施。在國內(nèi)，首先由央行在2000年的時候制定了一個《商業(yè)銀行考核評價辦法》，該辦法主要針對的是當(dāng)時的國有四大銀行。而且這個辦法當(dāng)中規(guī)定的大部分條例都是按照當(dāng)時的國際通行做法來實行的，而且還確定了要使用定量分析法對銀行的績效體系進行評估的方法，在評估的過程中需要從銀行所有資產(chǎn)的質(zhì)量(一般設(shè)定權(quán)重是36%)、銀行的資產(chǎn)盈利能力(一般設(shè)定權(quán)重是35%)、資金流動性(一般設(shè)定權(quán)重是15%)，最后還要從銀行未來一段時間內(nèi)的發(fā)展能力(一般設(shè)定權(quán)重是14%)等幾個大的方面來進行評價，而且這4個方面一共包含12項不同的指標(biāo)[25]。葛志偉（2009）認為以一般的財務(wù)指標(biāo)來作為主要評價指標(biāo)的傳統(tǒng)體系當(dāng)中存在的弊端對于當(dāng)前銀行的績效評估來說具有不利的影響，而且這種影響已經(jīng)變得越來越明顯 [26]。雖然銀行業(yè)在發(fā)展的過程中已經(jīng)對這種績效評估體系進行了相應(yīng)的改革，但是其管理體制方面所發(fā)生的變化還沒有對其績效評價體系產(chǎn)生足夠的影響，尤其是銀行業(yè)在受到多年來計劃經(jīng)濟影響的情況下不可能很快的發(fā)生根本性變化 [27]。在目前銀行所采用的整個評價體系以及選用的大多數(shù)評價方法中，對于一些無形資產(chǎn)價值的反應(yīng)來說也越來越看中非財務(wù)指標(biāo)，但是目前所有的非財務(wù)指標(biāo)在所選取的指標(biāo)體系中也只占到20%左右，同時各個指標(biāo)之間還比較缺乏邏輯聯(lián)系（馬璐，2006）[28]。而郁國培（2007）認為有效的平衡計分卡績效管理系統(tǒng)是將企業(yè)的戰(zhàn)略和一整套財務(wù)和非財務(wù)考核手段能夠很好的結(jié)合起來, 可以說，建立包括很多非財務(wù)指標(biāo)在內(nèi)的總體指標(biāo)評價體系已經(jīng)成為未來銀行評價自身財務(wù)業(yè)績的一項重要工作，而對于平衡計分卡這種方法來說，它就能夠考慮很多非財務(wù)性指標(biāo)，比如說顧客對于銀行服務(wù)的滿意度，銀行在經(jīng)營過程中制定的內(nèi)部程序和組織創(chuàng)新能力等都屬于非財務(wù)指標(biāo)，對于整個銀行系統(tǒng)的發(fā)展來說也起到重要的作用[30]。但是，無論使用什么樣的方法對銀行業(yè)的業(yè)績進行評價，都需要把財務(wù)維度仍然當(dāng)做是評價的重點，然后將一些非財務(wù)性指標(biāo)引入進來彌補不足就可以了（黃敏，2013）[31]。（2）政策性金融績效評價現(xiàn)狀由于政策性銀行的特殊性和金融改革的不斷深入，劉積余（2001）認為我國政策性銀行在其業(yè)務(wù)拓展前，在管理上主要采取經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制，換句話來說就是粗放式的管理，那個時候人們對于銀行的績效評價體系還不是特別重視，所以也根本就沒有建立起該評價體系[32]。經(jīng)過轉(zhuǎn)型之后，很多政策性銀行在日常的經(jīng)營過程中也開始推行商業(yè)銀行正在使用的一些有效的績效評價體系，并根據(jù)自身的特點建立了相應(yīng)的評價體系，雖然在短時間內(nèi)也取得了相應(yīng)的成效，但是還存在很多不足之處。那么從我國當(dāng)前政策性銀行的發(fā)展情況來看（吳磊，2013）[33]，政策性銀行的績效問題慢慢顯現(xiàn)出來，仍然面臨著較大的挑戰(zhàn)，可以表現(xiàn)為：①對于銀行發(fā)展的長遠目標(biāo)沒有給予足夠的重視；②在設(shè)置評價指標(biāo)的過程中考慮的不夠全面；③對各項指標(biāo)設(shè)置權(quán)重的時候沒有按照科學(xué)的方法進行；④績效評價結(jié)果不足。我國的大多數(shù)政策性銀行在發(fā)展過程中，其規(guī)模也變得越來越大，也開始沿著綜合型的開發(fā)金融機構(gòu)進行不斷轉(zhuǎn)型，不過它畢竟與傳統(tǒng)的商業(yè)銀行存在區(qū)別，所以在建立自身績效評價體系的過程中，尤其是在對各項指標(biāo)進行選擇的過程中必須要充分的考慮到自身的發(fā)展?fàn)顩r，以及政策性銀行的獨特之處 (田楊，羅瑞敏，2009) [34]。通過對文獻的閱讀，總結(jié)出國內(nèi)銀行業(yè)基于平衡計分卡的績效評價評價體系見表2。而中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行績效考核體系指標(biāo)設(shè)置也需要按照一定的原則來進行 (溫惠昆，2008) [35]。表23 文獻指標(biāo)體系回顧指標(biāo)值溫惠昆張國徽張嘉齡郁國培黃敏葛志偉田楊羅瑞敏鄭先虔沈榮總數(shù)財務(wù)維度人均利潤√√2資產(chǎn)利潤率√√√3經(jīng)營利潤√1收入成本率√√√3中間業(yè)務(wù)收入√√√√√5業(yè)務(wù)收入增長率√√√3人均日存款√√√√4市場占有率√√√√4資產(chǎn)負債率√1總資產(chǎn)收益率√√√3凈資產(chǎn)收益率√1客戶維度客戶滿意度√√√√√√√√8客戶流失率√√√√√√6優(yōu)質(zhì)客戶占有率√√2新客戶開發(fā)率√√√3內(nèi)部流程管理維度不良貸款率√√√√√√√√8貸款利息收回率√√2存貸比√√√3信息反饋與處理水平√√√√4案件、事故差錯發(fā)生率√√√√√5內(nèi)部“四無”目標(biāo)√1責(zé)權(quán)利對應(yīng)程度√√√3學(xué)習(xí)與成長維度員工培訓(xùn)率√√√√√√√7企業(yè)文化建設(shè)√√2員工滿意度√√√√√√√7員工離職率√√√√4金融產(chǎn)品創(chuàng)新√√√√√√√7合計27151211914151214第三章 江西省農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行績效評價的現(xiàn)狀及導(dǎo)入平衡計分卡必要性分析 江西省農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行簡介中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行江西省分行是于1994年成立的，整個銀行在全省一共設(shè)立了95個不同的分支機構(gòu)，目前已經(jīng)形成了10個客戶組，可以說銀行的營業(yè)網(wǎng)點已經(jīng)在省內(nèi)的各個主要市縣都存在著。它的主要任務(wù)就是：在發(fā)展的過程當(dāng)中，按照我國央行和國家政府所頒布的各項法律法規(guī)以及政策性的引導(dǎo)措施，以國家的信用作為銀行發(fā)展基礎(chǔ)，對一些相應(yīng)的信貸資金進行籌措，并在其中承擔(dān)相應(yīng)的金融業(yè)務(wù)，長遠的目的就是為了農(nóng)業(yè)以及農(nóng)村的經(jīng)濟發(fā)展提供更好的服務(wù)。 江西省農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行組織結(jié)構(gòu)銀行成立以來，按照精簡機構(gòu)、弱化行政色彩的要求，著力實施改革。含有11個二級分行營業(yè)部（內(nèi)含兩個城區(qū)支行），將二級分行機關(guān)的財務(wù)費用會計出納下放營業(yè)部。11個二級分行下面有83個縣級支行。江西省農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行含有15個職能室。具體組織結(jié)構(gòu)如下：圖31 江西省農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行組織機構(gòu)圖 Jiangxi Agricultural Development Bank of Organization Chart 江西省農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行政策性經(jīng)營業(yè)務(wù)中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行江西省分行業(yè)務(wù)包括三個方面：資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)。由于中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行具備政策性職能，并且作為我國唯一一家農(nóng)業(yè)政策性銀行，其經(jīng)營業(yè)務(wù)也與商業(yè)性銀行有所區(qū)別，以下列舉了中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行江西省分行政策性的經(jīng)營業(yè)務(wù)。（1）資產(chǎn)業(yè)務(wù)糧棉油貸款業(yè)務(wù)：貸款主要用于調(diào)節(jié)糧棉油供求總量，穩(wěn)定市場需求。重點支持省級儲備糧增儲，主要包括地方儲備糧貸款，糧油購銷貸款。中長期貸款及糧油、畜牧、漁業(yè)流動資金循環(huán)貸款，同時也會涉及到包括糧油、畜牧、漁業(yè)在內(nèi)的很多具有中期流動性質(zhì)的資金貸款。在涉及到異地貸款的時候，主要是一些扶貧基金，其主要是地方政府出資成立、未列入監(jiān)管部門融資平臺名單的國有獨資及控股企業(yè)。農(nóng)村路網(wǎng)建設(shè)帶款業(yè)務(wù)：主要用于解決借款人在農(nóng)村路網(wǎng)建設(shè)等方面的資金需求而發(fā)放的貸款。農(nóng)發(fā)行貸款支持的農(nóng)村路網(wǎng)范圍主要包括涉農(nóng)公路、水路、縣域城鎮(zhèn)道路、道路服毒設(shè)施等。水利建設(shè)貸款業(yè)務(wù)：這項貸款的額度主要是需要在各個農(nóng)村的農(nóng)田水利建設(shè)方面使用，另外像一些地方的防洪工程、水資源配置工程等大型工程的建設(shè)也可以從這部分貸款當(dāng)中支出。重大水利工程建設(shè)專項過橋貸款業(yè)務(wù)：根據(jù)該貸款的名稱就能發(fā)現(xiàn)，它主要是指農(nóng)發(fā)行在研究一個地方需要的情況下，為這個地方更好的開展相應(yīng)水利建設(shè)而提出的一種具有過渡性質(zhì)的資金貸款，其主要目的在于可以保證各個地方的水利基礎(chǔ)建設(shè)，保障人民的基本生活不受影響，貸款利率在不同的地區(qū)也是不同的，對西部及東北地區(qū)