【正文】 人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會(huì)計(jì)、非稅收入征繳部門負(fù)責(zé)人及征收人員 **一是執(zhí)收單位不能及時(shí)開(kāi)具《非稅收入一般繳款書(shū)》，造成非稅收入不能及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)，或者截留、占用及挪用非稅收入；二是應(yīng)當(dāng)開(kāi)具《非稅收入一般繳款書(shū)》而未開(kāi)具，單位直接收取現(xiàn)金，形成“小金庫(kù)”，或者是個(gè)人收取賄賂不能做到應(yīng)收盡收，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征收的非稅收入，甚至是個(gè)人 貪污，觸犯刑法。 財(cái)務(wù)部門、非稅收入征繳部門 單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會(huì)計(jì)、非稅收入征繳部門負(fù)責(zé)人及征收人員 單位負(fù)責(zé)人、非稅收入征繳部門負(fù)責(zé)人負(fù)主要責(zé)任；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會(huì)計(jì)負(fù)次要責(zé)任 非財(cái)政性收入：合理的劃分為收入或暫收款 財(cái)務(wù)部門 單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會(huì)計(jì) *單位人為調(diào)整非財(cái)政性收入的確認(rèn)，違反《企業(yè)所得稅法》關(guān)于應(yīng)納所得稅額的有關(guān)規(guī)定。 財(cái)務(wù)部門 單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會(huì)計(jì) 單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)主要責(zé)任，經(jīng)辦會(huì)計(jì)負(fù)次要責(zé)任 10 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 關(guān)鍵控制點(diǎn) 涉及對(duì)象 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 防控措施 責(zé)任主體 責(zé)任劃分 資金撥付 財(cái)政授權(quán)支付：是否按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度申報(bào)用款計(jì)劃、及時(shí)與銀行對(duì)賬 財(cái)務(wù)部門 單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會(huì)計(jì) *一是財(cái)政授權(quán)支付違規(guī)，例如大額提現(xiàn)，擅自歸墊資金，擅自向自有資金賬戶劃轉(zhuǎn)財(cái)政撥款等；二是財(cái)政授權(quán)支付憑單填寫錯(cuò)誤或銀行支付錯(cuò)誤，發(fā)生退庫(kù)。 加強(qiáng)財(cái)政直接支付審核，深入了解 財(cái)政直接支付項(xiàng)目實(shí)施情況。 財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門 單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員 ***一是資金支付內(nèi)容未納入預(yù)算，發(fā)生超預(yù)算支出；二是資金支付內(nèi)容超范圍或標(biāo)準(zhǔn)；三是財(cái)務(wù)部門不按照 規(guī)定程序嚴(yán)格審核資金支出的內(nèi)容、范圍、標(biāo)準(zhǔn)等，單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，可能導(dǎo)致違規(guī)內(nèi)容發(fā)生支出，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；四是資金支出經(jīng)費(fèi)來(lái)源不符合要求；五是單位開(kāi)展虛假業(yè)務(wù)活動(dòng)，使用虛假票據(jù)報(bào)銷，可能構(gòu)成貪污犯罪，觸犯刑法。 二是加強(qiáng)單位內(nèi)控制度建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行單位有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)制度。 財(cái)務(wù)部門、人事部門 單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會(huì)計(jì)、人事部門負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員 **一是工資或獎(jiǎng)金超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放；二是發(fā)放工資或獎(jiǎng)金資金來(lái)源不符合要求。 要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，做好督促檢查工作，并加大對(duì)重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目特別是各類建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)控力度，促進(jìn)重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目切實(shí)加快執(zhí)行進(jìn)度。 財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門 單位負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員 單位負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)主要責(zé)任，業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員負(fù)次要責(zé)任 13 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 關(guān)鍵控制點(diǎn) 涉及對(duì)象 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 防控措施 責(zé)任主體 責(zé)任劃分 結(jié)余管理 財(cái)政撥款結(jié) 余：是否按照規(guī)定進(jìn)行審批、使用 財(cái)務(wù)部門 單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會(huì)計(jì) *財(cái)政撥款結(jié)余資金未按照規(guī)定程序進(jìn)行申報(bào)、批復(fù)，擅自使用。 根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行事業(yè)單位自籌資金結(jié)余分配 財(cái)務(wù)部 門 單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會(huì)計(jì) 單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)主要責(zé)任，經(jīng)辦會(huì)計(jì)負(fù)次要責(zé)任 14 4. 項(xiàng)目驗(yàn)收 1）流程圖 2）廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施一覽表 15 單位（部門） 人員單位（部門）人員資料的真實(shí)性* 資料造假，蒙混過(guò)關(guān)進(jìn)行實(shí)地核查或驗(yàn)收聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)審核。實(shí)行內(nèi)部復(fù)核制度和考評(píng)結(jié)果公示制度主持考評(píng)單位考評(píng)組負(fù)責(zé)人員考評(píng)組負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)任流程關(guān)鍵控制點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施責(zé)任劃分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)責(zé)任主體所設(shè)對(duì)象防控措施 17 二、 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理 1. 資金籌集 1） 流程圖 2） 廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施一覽表 確定資金來(lái)源渠道 提出資金申請(qǐng) 資金審批下達(dá) 資金入賬 18 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 關(guān)鍵控制點(diǎn) 涉及對(duì)像 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 防控措施 責(zé)任主體 責(zé)任劃分 資金籌集 提出資金申請(qǐng) 資金籌集申請(qǐng)是否真實(shí) 建設(shè)單位 單位負(fù)責(zé)人和 經(jīng)辦人員 ***無(wú)項(xiàng)目申請(qǐng)資金。 建設(shè)單位 單位負(fù)責(zé)人 經(jīng)辦人員 建設(shè)單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)任， 經(jīng)辦人員承擔(dān)次要責(zé)任 ***高息亂集資、未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行內(nèi)部債券股票。 *與會(huì)計(jì)師事務(wù)所勾結(jié)，出具虛假驗(yàn)資報(bào)告。 投資方 投資方負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員 *經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目資本金不按規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額到位。 投資方 投資方負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員 投資方負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)任，經(jīng)辦人員承擔(dān)次要責(zé)任 資金入賬 銀行賬戶管理是否規(guī)范，是否轉(zhuǎn)移和挪用資金，是否抽逃資金 建設(shè)單位 單位負(fù)責(zé)人和 經(jīng)辦人員 ***資金不入賬少入賬； 實(shí)行銀行賬戶備案，定期檢查制度。 ***截留挪用別渠道資金。 投資方 投資方負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員 ***經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投資人抽逃資金。 投資方 投資方負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員 投資方負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)任，經(jīng)辦人員承擔(dān)次要責(zé)任。 結(jié)算資料的完整性 *施工中的局部更改和隱蔽工程 等都 沒(méi)有 相關(guān)的資料佐證 對(duì) 施工中的局部更改和隱蔽工程等都 要有 相關(guān)的資料佐證 才能 進(jìn) 行 結(jié)算 ； 隱蔽工程 施工時(shí)，留存影像資料，備查。 單價(jià)合同變更單價(jià)的審核 ***被施工單位收買，審核施工單位上報(bào)的 合同變更工程單價(jià)不嚴(yán) 合同以外的項(xiàng)目按合同變更處理，在結(jié)算時(shí)單獨(dú)反映； 建立總監(jiān)個(gè)人信用檔案，定期對(duì)總監(jiān)工作質(zhì)量進(jìn)行考核； 對(duì)監(jiān)理單位的履約情況進(jìn)行考核 ，考核結(jié)果與信用評(píng)價(jià)掛鉤； 建設(shè)單位工程技術(shù) 建設(shè)單位 建設(shè)單位負(fù)責(zé) **對(duì)施工單位虛報(bào)多報(bào)工程量 審核不嚴(yán) 實(shí)行多部門、多人 聯(lián)合計(jì)量核實(shí)； 建設(shè)單位 建設(shè)單位負(fù)責(zé) 建設(shè)單位 22 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 關(guān)鍵控制點(diǎn) 涉及對(duì)像 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 防控措施 責(zé)任主體 責(zé)任劃分 部門審核 工程量計(jì)算 人、建設(shè)單位工程技術(shù)部門人員 計(jì)量支付由清單控制總量，不超清單支付； 人、建設(shè)單位工程技術(shù)部門人員 負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)任、建設(shè)單位工程技術(shù)部門人員承擔(dān)次要責(zé)任 對(duì)易虛報(bào)的隱蔽工程進(jìn)行重點(diǎn)抽查。 合同變更項(xiàng)目結(jié)算 **對(duì)新增加項(xiàng)目、施工方案和工藝改變等合同變更項(xiàng)目的結(jié)算，結(jié)算單價(jià)沒(méi)有重新核定，使用的單價(jià)明顯 虛高 結(jié)算新增加的項(xiàng)目、施工方案和工藝改變的項(xiàng)目要重新核定單價(jià)后才可結(jié)算； 核定單價(jià)的方法有按市場(chǎng)定價(jià)、按定額標(biāo)準(zhǔn)定價(jià)及其他認(rèn)定的價(jià)格； 委托社會(huì)造價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行造價(jià)審計(jì)。 建設(shè)單位 建設(shè)單位負(fù)責(zé)人、計(jì)劃合同人員 建設(shè)單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)實(shí)行審核審批制度。 23 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 關(guān)鍵控制點(diǎn) 涉及對(duì)像 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 防控措施 責(zé)任主體 責(zé)任劃分 * 對(duì)與自己有利害關(guān)系的施工單位的預(yù)付工程款，不按合同中約定的抵扣時(shí)間及抵扣方式扣回預(yù)付工程款 制定合同管理辦法，按合同約定支付； 任、計(jì)劃合同人員承擔(dān)次要責(zé)任 組織實(shí)施建設(shè) 項(xiàng)目全過(guò)程合同執(zhí)行情況檢查； 質(zhì)量保證金 *提前支付、拖延支付或不支付質(zhì)量保證金 質(zhì)量保證金按合同約定比例在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)足額扣留。 本期支付 *手續(xù)不完備，不按程序付款 制定支付審核審批制度，明確資金撥付審批程序； 建設(shè)單位 建設(shè)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員 建設(shè)單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)任、財(cái)務(wù)人員承擔(dān)次要責(zé)任 *惡意拖延支付時(shí)間或 無(wú)正當(dāng)理由不按結(jié)算要求多付款 制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，明確財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任，建立財(cái)務(wù)人員相互制約機(jī)制。 建設(shè)單位 建設(shè)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員 建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員承擔(dān)主要責(zé)任，財(cái)務(wù)經(jīng)辦人承擔(dān)次要責(zé)任 24 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 關(guān)鍵控制點(diǎn) 涉及對(duì)像 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 防控措施 責(zé)任主體 責(zé)任劃分 承包商提供發(fā)票 及時(shí)提供真實(shí)發(fā)票 施工單位 施工單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)辦人 **施工單位為了自身利益，提供收據(jù)，不提供發(fā)票或提供假發(fā)票 財(cái)務(wù)結(jié)算支付后，施 工單位要及時(shí)提供發(fā)票； 施工單位 施工單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)辦人 施工單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)任、財(cái)務(wù)經(jīng)辦人承擔(dān)次要責(zé)任 發(fā)現(xiàn)施工單位提供虛假發(fā)票的行為，立即上報(bào)行政主管部門，降低其信用等級(jí)，限制其投標(biāo)。 建設(shè)單位