【正文】 人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計、非稅收入征繳部門負責人及征收人員 **一是執(zhí)收單位不能及時開具《非稅收入一般繳款書》，造成非稅收入不能及時繳入國庫，或者截留、占用及挪用非稅收入；二是應當開具《非稅收入一般繳款書》而未開具，單位直接收取現(xiàn)金，形成“小金庫”，或者是個人收取賄賂不能做到應收盡收，擅自減征、免征或者緩征應征收的非稅收入，甚至是個人 貪污，觸犯刑法。 財務部門、非稅收入征繳部門 單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計、非稅收入征繳部門負責人及征收人員 單位負責人、非稅收入征繳部門負責人負主要責任；財務部門負責人、經(jīng)辦會計負次要責任 非財政性收入：合理的劃分為收入或暫收款 財務部門 單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計 *單位人為調(diào)整非財政性收入的確認，違反《企業(yè)所得稅法》關于應納所得稅額的有關規(guī)定。 財務部門 單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計 單位負責人、財務部門負責人負主要責任，經(jīng)辦會計負次要責任 10 流程 關鍵環(huán)節(jié) 關鍵控制點 涉及對象 風險點 防控措施 責任主體 責任劃分 資金撥付 財政授權支付：是否按照項目實施進度申報用款計劃、及時與銀行對賬 財務部門 單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計 *一是財政授權支付違規(guī)，例如大額提現(xiàn)，擅自歸墊資金，擅自向自有資金賬戶劃轉(zhuǎn)財政撥款等；二是財政授權支付憑單填寫錯誤或銀行支付錯誤，發(fā)生退庫。 加強財政直接支付審核，深入了解 財政直接支付項目實施情況。 財務部門、業(yè)務部門 單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計、業(yè)務部門負責人及經(jīng)辦人員 ***一是資金支付內(nèi)容未納入預算，發(fā)生超預算支出；二是資金支付內(nèi)容超范圍或標準；三是財務部門不按照 規(guī)定程序嚴格審核資金支出的內(nèi)容、范圍、標準等，單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，可能導致違規(guī)內(nèi)容發(fā)生支出，造成審計風險；四是資金支出經(jīng)費來源不符合要求；五是單位開展虛假業(yè)務活動，使用虛假票據(jù)報銷，可能構(gòu)成貪污犯罪，觸犯刑法。 二是加強單位內(nèi)控制度建設，嚴格執(zhí)行單位有關內(nèi)部控制的相關制度。 財務部門、人事部門 單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計、人事部門負責人及經(jīng)辦人員 **一是工資或獎金超標準發(fā)放；二是發(fā)放工資或獎金資金來源不符合要求。 要加強預算執(zhí)行分析，及時掌握預算執(zhí)行動態(tài)，做好督促檢查工作，并加大對重點單位、重點項目特別是各類建設項目的監(jiān)控力度，促進重點單位、重點項目切實加快執(zhí)行進度。 財務部門、業(yè)務部門 單位負責人、業(yè)務部門負責人及經(jīng)辦人員 單位負責人、業(yè)務部門負責人負主要責任，業(yè)務部門經(jīng)辦人員負次要責任 13 流程 關鍵環(huán)節(jié) 關鍵控制點 涉及對象 風險點 防控措施 責任主體 責任劃分 結(jié)余管理 財政撥款結(jié) 余：是否按照規(guī)定進行審批、使用 財務部門 單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計 *財政撥款結(jié)余資金未按照規(guī)定程序進行申報、批復，擅自使用。 根據(jù)事業(yè)單位財務制度規(guī)定進行事業(yè)單位自籌資金結(jié)余分配 財務部 門 單位負責人、財務部門負責人、經(jīng)辦會計 單位負責人、財務部門負責人負主要責任，經(jīng)辦會計負次要責任 14 4. 項目驗收 1）流程圖 2）廉政風險點及防控措施一覽表 15 單位（部門） 人員單位（部門）人員資料的真實性* 資料造假，蒙混過關進行實地核查或驗收聘請專業(yè)機構(gòu)審核。實行內(nèi)部復核制度和考評結(jié)果公示制度主持考評單位考評組負責人員考評組負責人承擔主要責任流程關鍵控制點關鍵環(huán)節(jié)實施責任劃分風險點責任主體所設對象防控措施 17 二、 基本建設財務管理 1. 資金籌集 1） 流程圖 2） 廉政風險點及防控措施一覽表 確定資金來源渠道 提出資金申請 資金審批下達 資金入賬 18 流程 關鍵環(huán)節(jié) 關鍵控制點 涉及對像 風險點 防控措施 責任主體 責任劃分 資金籌集 提出資金申請 資金籌集申請是否真實 建設單位 單位負責人和 經(jīng)辦人員 ***無項目申請資金。 建設單位 單位負責人 經(jīng)辦人員 建設單位負責人承擔主要責任， 經(jīng)辦人員承擔次要責任 ***高息亂集資、未經(jīng)批準發(fā)行內(nèi)部債券股票。 *與會計師事務所勾結(jié)，出具虛假驗資報告。 投資方 投資方負責人和經(jīng)辦人員 *經(jīng)營性項目資本金不按規(guī)定進度和數(shù)額到位。 投資方 投資方負責人和經(jīng)辦人員 投資方負責人承擔主要責任，經(jīng)辦人員承擔次要責任 資金入賬 銀行賬戶管理是否規(guī)范，是否轉(zhuǎn)移和挪用資金，是否抽逃資金 建設單位 單位負責人和 經(jīng)辦人員 ***資金不入賬少入賬； 實行銀行賬戶備案，定期檢查制度。 ***截留挪用別渠道資金。 投資方 投資方負責人和經(jīng)辦人員 ***經(jīng)營性項目投資人抽逃資金。 投資方 投資方負責人和經(jīng)辦人員 投資方負責人承擔主要責任，經(jīng)辦人員承擔次要責任。 結(jié)算資料的完整性 *施工中的局部更改和隱蔽工程 等都 沒有 相關的資料佐證 對 施工中的局部更改和隱蔽工程等都 要有 相關的資料佐證 才能 進 行 結(jié)算 ； 隱蔽工程 施工時，留存影像資料，備查。 單價合同變更單價的審核 ***被施工單位收買，審核施工單位上報的 合同變更工程單價不嚴 合同以外的項目按合同變更處理，在結(jié)算時單獨反映； 建立總監(jiān)個人信用檔案，定期對總監(jiān)工作質(zhì)量進行考核； 對監(jiān)理單位的履約情況進行考核 ，考核結(jié)果與信用評價掛鉤； 建設單位工程技術 建設單位 建設單位負責 **對施工單位虛報多報工程量 審核不嚴 實行多部門、多人 聯(lián)合計量核實； 建設單位 建設單位負責 建設單位 22 流程 關鍵環(huán)節(jié) 關鍵控制點 涉及對像 風險點 防控措施 責任主體 責任劃分 部門審核 工程量計算 人、建設單位工程技術部門人員 計量支付由清單控制總量，不超清單支付； 人、建設單位工程技術部門人員 負責人承擔主要責任、建設單位工程技術部門人員承擔次要責任 對易虛報的隱蔽工程進行重點抽查。 合同變更項目結(jié)算 **對新增加項目、施工方案和工藝改變等合同變更項目的結(jié)算，結(jié)算單價沒有重新核定，使用的單價明顯 虛高 結(jié)算新增加的項目、施工方案和工藝改變的項目要重新核定單價后才可結(jié)算； 核定單價的方法有按市場定價、按定額標準定價及其他認定的價格； 委托社會造價機構(gòu)進行造價審計。 建設單位 建設單位負責人、計劃合同人員 建設單位負責人承擔主要責實行審核審批制度。 23 流程 關鍵環(huán)節(jié) 關鍵控制點 涉及對像 風險點 防控措施 責任主體 責任劃分 * 對與自己有利害關系的施工單位的預付工程款，不按合同中約定的抵扣時間及抵扣方式扣回預付工程款 制定合同管理辦法，按合同約定支付； 任、計劃合同人員承擔次要責任 組織實施建設 項目全過程合同執(zhí)行情況檢查； 質(zhì)量保證金 *提前支付、拖延支付或不支付質(zhì)量保證金 質(zhì)量保證金按合同約定比例在工程價款結(jié)算時足額扣留。 本期支付 *手續(xù)不完備，不按程序付款 制定支付審核審批制度，明確資金撥付審批程序； 建設單位 建設單位負責人、財務人員 建設單位負責人承擔主要責任、財務人員承擔次要責任 *惡意拖延支付時間或 無正當理由不按結(jié)算要求多付款 制定財務內(nèi)控制度，明確財務人員崗位責任，建立財務人員相互制約機制。 建設單位 建設單位負責人、財務人員 建設單位財務人員承擔主要責任，財務經(jīng)辦人承擔次要責任 24 流程 關鍵環(huán)節(jié) 關鍵控制點 涉及對像 風險點 防控措施 責任主體 責任劃分 承包商提供發(fā)票 及時提供真實發(fā)票 施工單位 施工單位負責人、財務經(jīng)辦人 **施工單位為了自身利益，提供收據(jù)，不提供發(fā)票或提供假發(fā)票 財務結(jié)算支付后，施 工單位要及時提供發(fā)票； 施工單位 施工單位負責人、財務經(jīng)辦人 施工單位負責人承擔主要責任、財務經(jīng)辦人承擔次要責任 發(fā)現(xiàn)施工單位提供虛假發(fā)票的行為，立即上報行政主管部門，降低其信用等級，限制其投標。 建設單位