【正文】 人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會計、非稅收入征繳部門負(fù)責(zé)人及征收人員 **一是執(zhí)收單位不能及時開具《非稅收入一般繳款書》，造成非稅收入不能及時繳入國庫，或者截留、占用及挪用非稅收入；二是應(yīng)當(dāng)開具《非稅收入一般繳款書》而未開具，單位直接收取現(xiàn)金，形成“小金庫”，或者是個人收取賄賂不能做到應(yīng)收盡收，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征收的非稅收入，甚至是個人 貪污，觸犯刑法。 財務(wù)部門、非稅收入征繳部門 單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會計、非稅收入征繳部門負(fù)責(zé)人及征收人員 單位負(fù)責(zé)人、非稅收入征繳部門負(fù)責(zé)人負(fù)主要責(zé)任；財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會計負(fù)次要責(zé)任 非財政性收入：合理的劃分為收入或暫收款 財務(wù)部門 單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會計 *單位人為調(diào)整非財政性收入的確認(rèn)，違反《企業(yè)所得稅法》關(guān)于應(yīng)納所得稅額的有關(guān)規(guī)定。 財務(wù)部門 單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會計 單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)主要責(zé)任，經(jīng)辦會計負(fù)次要責(zé)任 10 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 關(guān)鍵控制點 涉及對象 風(fēng)險點 防控措施 責(zé)任主體 責(zé)任劃分 資金撥付 財政授權(quán)支付：是否按照項目實施進度申報用款計劃、及時與銀行對賬 財務(wù)部門 單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會計 *一是財政授權(quán)支付違規(guī)，例如大額提現(xiàn)，擅自歸墊資金，擅自向自有資金賬戶劃轉(zhuǎn)財政撥款等；二是財政授權(quán)支付憑單填寫錯誤或銀行支付錯誤，發(fā)生退庫。 加強財政直接支付審核，深入了解 財政直接支付項目實施情況。 財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門 單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會計、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員 ***一是資金支付內(nèi)容未納入預(yù)算，發(fā)生超預(yù)算支出；二是資金支付內(nèi)容超范圍或標(biāo)準(zhǔn)；三是財務(wù)部門不按照 規(guī)定程序嚴(yán)格審核資金支出的內(nèi)容、范圍、標(biāo)準(zhǔn)等，單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，可能導(dǎo)致違規(guī)內(nèi)容發(fā)生支出，造成審計風(fēng)險；四是資金支出經(jīng)費來源不符合要求；五是單位開展虛假業(yè)務(wù)活動，使用虛假票據(jù)報銷，可能構(gòu)成貪污犯罪，觸犯刑法。 二是加強單位內(nèi)控制度建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行單位有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)制度。 財務(wù)部門、人事部門 單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會計、人事部門負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員 **一是工資或獎金超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放；二是發(fā)放工資或獎金資金來源不符合要求。 要加強預(yù)算執(zhí)行分析，及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)，做好督促檢查工作，并加大對重點單位、重點項目特別是各類建設(shè)項目的監(jiān)控力度，促進重點單位、重點項目切實加快執(zhí)行進度。 財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門 單位負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員 單位負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)主要責(zé)任，業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員負(fù)次要責(zé)任 13 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 關(guān)鍵控制點 涉及對象 風(fēng)險點 防控措施 責(zé)任主體 責(zé)任劃分 結(jié)余管理 財政撥款結(jié) 余：是否按照規(guī)定進行審批、使用 財務(wù)部門 單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會計 *財政撥款結(jié)余資金未按照規(guī)定程序進行申報、批復(fù)，擅自使用。 根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)制度規(guī)定進行事業(yè)單位自籌資金結(jié)余分配 財務(wù)部 門 單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦會計 單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)主要責(zé)任，經(jīng)辦會計負(fù)次要責(zé)任 14 4. 項目驗收 1）流程圖 2）廉政風(fēng)險點及防控措施一覽表 15 單位（部門） 人員單位（部門）人員資料的真實性* 資料造假，蒙混過關(guān)進行實地核查或驗收聘請專業(yè)機構(gòu)審核。實行內(nèi)部復(fù)核制度和考評結(jié)果公示制度主持考評單位考評組負(fù)責(zé)人員考評組負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)任流程關(guān)鍵控制點關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施責(zé)任劃分風(fēng)險點責(zé)任主體所設(shè)對象防控措施 17 二、 基本建設(shè)財務(wù)管理 1. 資金籌集 1） 流程圖 2） 廉政風(fēng)險點及防控措施一覽表 確定資金來源渠道 提出資金申請 資金審批下達(dá) 資金入賬 18 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 關(guān)鍵控制點 涉及對像 風(fēng)險點 防控措施 責(zé)任主體 責(zé)任劃分 資金籌集 提出資金申請 資金籌集申請是否真實 建設(shè)單位 單位負(fù)責(zé)人和 經(jīng)辦人員 ***無項目申請資金。 建設(shè)單位 單位負(fù)責(zé)人 經(jīng)辦人員 建設(shè)單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)任， 經(jīng)辦人員承擔(dān)次要責(zé)任 ***高息亂集資、未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行內(nèi)部債券股票。 *與會計師事務(wù)所勾結(jié)，出具虛假驗資報告。 投資方 投資方負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員 *經(jīng)營性項目資本金不按規(guī)定進度和數(shù)額到位。 投資方 投資方負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員 投資方負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)任，經(jīng)辦人員承擔(dān)次要責(zé)任 資金入賬 銀行賬戶管理是否規(guī)范，是否轉(zhuǎn)移和挪用資金，是否抽逃資金 建設(shè)單位 單位負(fù)責(zé)人和 經(jīng)辦人員 ***資金不入賬少入賬； 實行銀行賬戶備案，定期檢查制度。 ***截留挪用別渠道資金。 投資方 投資方負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員 ***經(jīng)營性項目投資人抽逃資金。 投資方 投資方負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員 投資方負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)任，經(jīng)辦人員承擔(dān)次要責(zé)任。 結(jié)算資料的完整性 *施工中的局部更改和隱蔽工程 等都 沒有 相關(guān)的資料佐證 對 施工中的局部更改和隱蔽工程等都 要有 相關(guān)的資料佐證 才能 進 行 結(jié)算 ； 隱蔽工程 施工時，留存影像資料，備查。 單價合同變更單價的審核 ***被施工單位收買，審核施工單位上報的 合同變更工程單價不嚴(yán) 合同以外的項目按合同變更處理，在結(jié)算時單獨反映； 建立總監(jiān)個人信用檔案，定期對總監(jiān)工作質(zhì)量進行考核； 對監(jiān)理單位的履約情況進行考核 ，考核結(jié)果與信用評價掛鉤； 建設(shè)單位工程技術(shù) 建設(shè)單位 建設(shè)單位負(fù)責(zé) **對施工單位虛報多報工程量 審核不嚴(yán) 實行多部門、多人 聯(lián)合計量核實； 建設(shè)單位 建設(shè)單位負(fù)責(zé) 建設(shè)單位 22 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 關(guān)鍵控制點 涉及對像 風(fēng)險點 防控措施 責(zé)任主體 責(zé)任劃分 部門審核 工程量計算 人、建設(shè)單位工程技術(shù)部門人員 計量支付由清單控制總量，不超清單支付； 人、建設(shè)單位工程技術(shù)部門人員 負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)任、建設(shè)單位工程技術(shù)部門人員承擔(dān)次要責(zé)任 對易虛報的隱蔽工程進行重點抽查。 合同變更項目結(jié)算 **對新增加項目、施工方案和工藝改變等合同變更項目的結(jié)算，結(jié)算單價沒有重新核定，使用的單價明顯 虛高 結(jié)算新增加的項目、施工方案和工藝改變的項目要重新核定單價后才可結(jié)算； 核定單價的方法有按市場定價、按定額標(biāo)準(zhǔn)定價及其他認(rèn)定的價格； 委托社會造價機構(gòu)進行造價審計。 建設(shè)單位 建設(shè)單位負(fù)責(zé)人、計劃合同人員 建設(shè)單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)實行審核審批制度。 23 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 關(guān)鍵控制點 涉及對像 風(fēng)險點 防控措施 責(zé)任主體 責(zé)任劃分 * 對與自己有利害關(guān)系的施工單位的預(yù)付工程款，不按合同中約定的抵扣時間及抵扣方式扣回預(yù)付工程款 制定合同管理辦法，按合同約定支付； 任、計劃合同人員承擔(dān)次要責(zé)任 組織實施建設(shè) 項目全過程合同執(zhí)行情況檢查； 質(zhì)量保證金 *提前支付、拖延支付或不支付質(zhì)量保證金 質(zhì)量保證金按合同約定比例在工程價款結(jié)算時足額扣留。 本期支付 *手續(xù)不完備，不按程序付款 制定支付審核審批制度，明確資金撥付審批程序； 建設(shè)單位 建設(shè)單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員 建設(shè)單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)任、財務(wù)人員承擔(dān)次要責(zé)任 *惡意拖延支付時間或 無正當(dāng)理由不按結(jié)算要求多付款 制定財務(wù)內(nèi)控制度，明確財務(wù)人員崗位責(zé)任，建立財務(wù)人員相互制約機制。 建設(shè)單位 建設(shè)單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員 建設(shè)單位財務(wù)人員承擔(dān)主要責(zé)任，財務(wù)經(jīng)辦人承擔(dān)次要責(zé)任 24 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 關(guān)鍵控制點 涉及對像 風(fēng)險點 防控措施 責(zé)任主體 責(zé)任劃分 承包商提供發(fā)票 及時提供真實發(fā)票 施工單位 施工單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)經(jīng)辦人 **施工單位為了自身利益，提供收據(jù)，不提供發(fā)票或提供假發(fā)票 財務(wù)結(jié)算支付后，施 工單位要及時提供發(fā)票； 施工單位 施工單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)經(jīng)辦人 施工單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)任、財務(wù)經(jīng)辦人承擔(dān)次要責(zé)任 發(fā)現(xiàn)施工單位提供虛假發(fā)票的行為，立即上報行政主管部門，降低其信用等級，限制其投標(biāo)。 建設(shè)單位