【正文】 府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進行審計監(jiān)督。（七）加強制度建設(shè)，進一步規(guī)范投資審計行為張志南副省長在全省審計工作會議講話中，指出“針對目前工程建設(shè)領(lǐng)域中，征地拆遷安置違規(guī)、工程超概普遍、招投標(biāo)弄虛作假等突出問題，要求我們要認(rèn)真總結(jié)完善投資審計辦法，加大審計調(diào)查力度，合理安排審計力量，及早介入，全程跟蹤，做好服務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題，狠抓整改，促進項目規(guī)范管理”。審計是神圣的，職業(yè)是光榮的，政府投資審計要不負(fù)使命維護國家資金資產(chǎn)的安全和完整。本次審計涉及福州地區(qū)大學(xué)新校區(qū)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(以下稱省大城辦)、后勤管理中心、福大、福建師大、福建醫(yī)大、福建中醫(yī)學(xué)院、江夏學(xué)院（不含黃如論先生捐資建設(shè)項目）、福建工程學(xué)院和福州一中等九個業(yè)主單位,審計重點內(nèi)容為項目建設(shè)程序執(zhí)行及概算批復(fù)情況,招投標(biāo)制、合同制和監(jiān)理制執(zhí)行情況,抽查部分項目工程價款結(jié)算真實性情況,關(guān)注工程質(zhì)量和項目建設(shè)損失浪費問題,建設(shè)項目資金來源和使用情況以及征地拆遷等情況,評價項目建設(shè)效益情況。審計主要做法和體會：(一)精心組織,領(lǐng)導(dǎo)重視本項目審計在省廳黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，成立了由主管投資審計的副廳長，投資處、建設(shè)處處長和九個審計組長組成的大學(xué)城項目審計工作小組，負(fù)責(zé)審計工作統(tǒng)一部署和安排，工作小組下設(shè)財務(wù)審計、造價審核、征地拆遷、AO使用和基礎(chǔ)規(guī)范五個專項組,負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決本次審計業(yè)務(wù)問題。(二)創(chuàng)新審計組織方式建設(shè)項目審計不同一般的財務(wù)收支審計,不僅工作量大,而且涉及面廣、專業(yè)性強。聘請中介組織的專業(yè)人員是根據(jù)《福建省審計廳關(guān)于福州地區(qū)大學(xué)新校區(qū)建設(shè)項目聘用社會審計機構(gòu)人員辦法》有關(guān)規(guī)定，通過公開招投標(biāo)擇優(yōu)聘請四家中介組織、40位專業(yè)人員編入審計組,負(fù)責(zé)工程造價審核等審計工作，省廳監(jiān)察室監(jiān)督招投標(biāo)工作全過程，確保公平、公正、公開。(三)做好審前準(zhǔn)備工作大學(xué)城是我省重點的建設(shè)項目,受到各級領(lǐng)導(dǎo)重視、廣大師生關(guān)心和社會各界關(guān)注的項目,具有投資大、工期緊、工程復(fù)雜、涉及面廣的特點,前期工作的目的就是做到審前情況明、政策清、方法對。省廳投資處派出了準(zhǔn)備承擔(dān)大學(xué)城項目的審計組長組成審前調(diào)查組,前往省大城辦、省重點辦、省發(fā)改委以及閩侯縣等單位進行調(diào)查,搜集文件、資料, 查閱檔案,初步掌握大學(xué)城項目的基本情況,經(jīng)過梳理分析,認(rèn)識項目的特點和項目審計的難點，制定切實可行的審計工作方案，各審計組根據(jù)審計工作方案和對項目業(yè)主單位審前調(diào)查摸底掌握詳細(xì)情況，制定嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致審計實施方案。通過對參審人員為期三天集中培訓(xùn)，進行審計方案交底，如何規(guī)范審計日記、取證記錄和工作底稿等內(nèi)容的講解，使參審人員有了清晰的審計思路，及時地進入了工作狀態(tài)。(四)切實加強現(xiàn)場實施階段協(xié)調(diào)和管理工作現(xiàn)場實施階段的工作,直接關(guān)系到工作成敗,必須全神貫注,全力以赴,駕馭審計方向,堅持審計程序,嚴(yán)格按制定的實施方案進行。我廳和省教育廳聯(lián)合召開福州大學(xué)城建設(shè)項目審計集中進點會，參加會議有省教育廳廳長、我廳主管投資審計的副廳長、全體審計人員以及大學(xué)城各高校分管領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)責(zé)基建、財務(wù)相關(guān)人員和省大城辦有關(guān)同志，共計七十多人，同時會議還邀請省政府重大建設(shè)項目稽查特派員辦公室領(lǐng)導(dǎo)。隨時交流，定期碰頭。在主管副廳長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，投資處加強了組織協(xié)調(diào)和檢查指導(dǎo)工作，每周牽頭召集各審計組參加協(xié)調(diào)碰頭會，先由各審計組長匯報工作進度以及審計過程中遇到的共性和疑難問題，及時溝通審計情況；然后大家對審計發(fā)現(xiàn)的共性和疑難問題逐一分析討論達成共識，由投資處負(fù)責(zé)形成簡報做到信息共享；最后商討和安排各審計組下一步工作，這樣既保證了審計工作的嚴(yán)密性和協(xié)調(diào)性，又提高了審計工作質(zhì)量。省大城辦審計組對學(xué)園南路C標(biāo)段工程價款審核過程中發(fā)現(xiàn)人行道及綠化帶填方地段填砂深度可能存在偷工減料的現(xiàn)象，經(jīng)委托福建省現(xiàn)代工程勘察院以及審計人員對施工現(xiàn)場實地勘探。同樣，師大審計組也發(fā)現(xiàn)北區(qū)運動場填砂厚度未達到設(shè)計要求。如何找到審計突破口，審計組堅持有所為有所不為原則，在分析性復(fù)核基礎(chǔ)上，詳細(xì)審核青洲、聯(lián)心、美岐3個行政村1608戶拆遷檔案資料，并制成電子文檔，與公安部門戶籍進行核對，篩選出495戶再進行重點排查，查出了大學(xué)城項目在征地拆遷方面存在嚴(yán)重違規(guī)違法問題，取得較好審計效果。閩侯縣建順房屋拆遷工程處作為大學(xué)城項目征遷具體實施單位，負(fù)責(zé)拆遷戶房屋補償款撥付，按實施方案要求對該處進行延伸審計調(diào)查。因此，要求財務(wù)人員提供會計資料，經(jīng)過初步分析可能存在截留和冒領(lǐng)拆遷補償款的行為以及所提供會計資料有經(jīng)過重新梳理痕跡，并且違反常規(guī)情況賬上沒有體現(xiàn)拆除舊料收入。通過對舊房拆除人俞某外調(diào)得到重要線索，2003年7月17日俞某與建順房屋拆遷工程處簽訂拆房合同后，當(dāng)天由建順房屋拆遷工程處派人一同到樓下(當(dāng)時建順房屋拆遷工程處辦公地點租借農(nóng)行上街分理處樓上)農(nóng)行繳存25萬元押金，而建順房屋拆遷工程處財務(wù)帳上銀行存款無此筆收入。至此審計人員斷定建順房屋拆遷工程處存在賬外賬，經(jīng)廳領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)啟動協(xié)助查詢單位賬戶和個人存款通知書程序，個人從原出納周某入手，向上街地區(qū)所有金額機構(gòu)出具協(xié)助查詢通知書，得到積極配合，查詢結(jié)果發(fā)現(xiàn)該處2002年10月至2004年7月,以原出納周某個人名義先后在農(nóng)行上街分理處和農(nóng)行大學(xué)城支行開設(shè)了5個儲蓄賬戶，賬外資金高達222萬元嚴(yán)重違法違紀(jì)問題?，F(xiàn)將查處過程作簡要的介紹。根據(jù)這一特點，審計組在審查征地拆遷費用時，延伸到該區(qū)建設(shè)服務(wù)中心進行審計。審計組按照審計實施方案確定的對征地拆遷費用審計重要性水平，對超過200萬元以上的、特別是對單位支付（因支付給個人征遷費用一般都在200萬元以下，而且支付給每個村民的征遷費都要公布，相互可以印證，出錯概率較小）的征地拆遷費的有關(guān)檔案材料進行重點審查。依據(jù)的是由區(qū)財政局代理區(qū)政府發(fā)放的《ХХ房契證第11031號》的復(fù)印件。一個月后的2001年9月18日，某鎮(zhèn)政府未經(jīng)評估與A公司簽訂了玻璃廠《終止合作辦廠協(xié)議書》，雙方約定：因經(jīng)營虧損，雙方終止合作投資的玻璃廠辦廠協(xié)議，A公司負(fù)責(zé)分期返還鎮(zhèn)政府的投資款800萬元，該鎮(zhèn)政府將用于雙方合作辦廠的土地（產(chǎn)權(quán)屬于鎮(zhèn)企業(yè)管理站的集體紅線企業(yè)用地），以每畝10萬元總價132萬元的價格出讓給該集團公司，協(xié)議還規(guī)定，該地塊及地上物如遇國家征用，在付清上述款項后征地補償費（含廠房、設(shè)備等賠償款）歸A公司所有。該玻璃廠的情況：審計人員到工商局進一步查尋雙方初始的合作辦廠的協(xié)議顯示，1995年4月，A公司與某鎮(zhèn)政府簽訂了《合作辦廠合同書》，雙方約定：合作創(chuàng)建XX玻璃廠，A公司負(fù)責(zé)投入800萬元，并提供地址在某工業(yè)小區(qū)企業(yè)用地3,000平方米；某鎮(zhèn)政府負(fù)責(zé)投入800萬元，合作期限10年。二、抽絲剝繭根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，擴充審計組的人員數(shù)量。一組到當(dāng)時房產(chǎn)契證經(jīng)辦部門某區(qū)財政局調(diào)查了解情況，據(jù)當(dāng)時房產(chǎn)契證的經(jīng)辦人介紹，當(dāng)時該區(qū)辦理了一批鄉(xiāng)鎮(zhèn)村企業(yè)用地房產(chǎn)契證，按正常程序經(jīng)辦人應(yīng)到現(xiàn)場查看房屋情況，房產(chǎn)契證也應(yīng)由經(jīng)辦人填寫，但是1997年4月28日辦出的那份房契證不是由經(jīng)辦人填寫的，并且他們也沒有到實地查看過。另一組到廈門市國土資源與房產(chǎn)管理局土地利用處調(diào)閱鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村企事業(yè)建設(shè)用地批準(zhǔn)資料。查閱到該《申請表》，審計人員為之精神振奮！經(jīng)市土地局審批的《鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村企事業(yè)建設(shè)用地許可證》是辦理房產(chǎn)契證的重要依據(jù)，然而，作為拆遷補償重要依據(jù)的《房契證第11031號》房產(chǎn)契證（復(fù)印件）與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村企事業(yè)建設(shè)用地許可證建筑面積嚴(yán)重不符。審計人員從區(qū)土地所調(diào)閱的《廈門市鄉(xiāng)村房產(chǎn)契證申請書》和鄉(xiāng)村房產(chǎn)契證清冊，顯示總建筑面積22,212平方米，一層至五層建筑面積均為3,853平方米，但檔案不全且存在明顯涂改的痕跡。據(jù)村民介紹，某玻璃廠原有廠房僅有一層，另外還有兩座二至三層，面積很小的管理房，拆遷前搶建了二棟五層的廠房，房屋質(zhì)量很差，屬于危房，建好后封住，不讓人進去。A公司玻璃廠弄虛作假騙取巨額拆遷賠償款的事，在該村和周邊村莊廣為流傳，影響惡劣。審計人員在爆破公司調(diào)閱了爆破工程協(xié)議書：2002年12月3日，爆破公司與某投資總公司簽訂的工程協(xié)議書顯示，爆破某玻璃廠兩幢廠房，工程數(shù)量為9,824平方米。涂改后的《ХХ房契證第11031號》總建筑面積是22,212平方米，總建筑面積與各層面積之和沒有勾稽關(guān)系。三、真相大白通過對《鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村企事業(yè)建設(shè)用地申請表》第055號、《爆破工程協(xié)議書》、《ХХ房契證第11031號》的綜合比對，結(jié)合實地走訪村民掌握的拆遷前的情況分析，并與有關(guān)部門共同研究認(rèn)定：《ХХ房契證第11031號》的產(chǎn)權(quán)人是某鎮(zhèn)政府，該地塊并無拆遷。通過該地塊的測繪圖可以清晰地看出，鎮(zhèn)政府《ХХ房契證第11031號》所指的地塊和A公司的玻璃廠所在的地塊不是同一地塊，是相距約140米的兩塊地。而鎮(zhèn)政府《ХХ房契證第11031號》所在的地塊當(dāng)時也沒有大的建筑，只有一些零星的管理用房，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達到市土房局審批的8799平方米建筑規(guī)模。四、挽回?fù)p失我們將此案移送市紀(jì)檢，在市紀(jì)檢和有關(guān)部門的配合下，多付的征地拆遷款3400多萬元現(xiàn)已如數(shù)追回，A公司欠交鎮(zhèn)政府的投資款余款320萬元和土地使用轉(zhuǎn)讓費132萬元等也在追討中。重點項目竣工財務(wù)決算審計的做法和體會泉州市審計局晉江下游防洪岸線整治一期工程竣工財務(wù)決算審計項目是泉州市人民政府領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)。工程總概算為49000萬元。鯉城區(qū)、豐澤區(qū)、晉江市相繼成立分公司，負(fù)責(zé)項目資金籌措、建設(shè)管理等。2003年項目竣工初步驗收并辦理移交，2005年底正式辦理竣工驗收。項目建設(shè)具有防洪效益和社會效益。組織有一定實踐經(jīng)驗、具有工程造價師、審計師等中高級職稱的審計業(yè)務(wù)骨干成立項目審計組。審計人員也就審計手段、審計方法不斷創(chuàng)新，克服困難，順利完成政府領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)。針對項目建設(shè)的特點，審計組審前做了大量詳細(xì)的調(diào)查工作。查閱了項目建設(shè)的基本建設(shè)程序報批文件、工程建設(shè)文件、委托中介機構(gòu)審查的單項工程決算資料等等。通過詳細(xì)的審前調(diào)查，確定審計的目標(biāo)。把它作為審計重點并確定了審計方法。由于審計調(diào)查較為詳細(xì)，重點確定準(zhǔn)確，為后來的審計搜集證據(jù)、發(fā)現(xiàn)問題及分析存在問題的原因做了至關(guān)重要的第一步。項目從籌建、決策、組織、管理、實施、評估、驗收、決算、移交運行是一個漫長而復(fù)雜的建設(shè)過程，要對每一個環(huán)節(jié)、每一項內(nèi)容都進行審計是不可能的，也沒必要。1．抓住建設(shè)資金的流動軌跡，審查建設(shè)資金籌措、管理的情況。為完整反映項目的建設(shè)資金情況，延伸調(diào)查項目前期工作的實施單位，對前期工作的資金管理情況進行審查，查出未按規(guī)定納入項目賬戶核算建設(shè)資金420萬元。審計及時將情況反映給項目公司，避免損失50萬元。通過這個環(huán)節(jié)的審計，核實項目的建設(shè)資金在籌集、管理、撥付、使用等環(huán)節(jié)的運動情況，才能準(zhǔn)確評價建設(shè)資金使用的真實性、合法性。針對審前調(diào)查了解到項目與設(shè)計單位的設(shè)計費價款結(jié)算雙方爭議較大，遲遲沒有結(jié)果，影響到項目投資總成本決算無法編列。在取得相關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上，本著客觀公正的原則，逐條對合同約定的款項重新進行計算。對還未結(jié)算的監(jiān)理費用，按照合同的條款及規(guī)定，以中介機構(gòu)審定的單項工程造價重新進行計算，對項目交叉的費用，分清各方所應(yīng)負(fù)擔(dān)的部分。單此設(shè)計費監(jiān)理費的核算審核為項目節(jié)省了投資177萬元，解決了項目公司結(jié)算的遺留問題，得到項目公司的由衷感謝。3．抓住征地拆遷費等成本的核算環(huán)節(jié)，審查項目總投資成本核算的情況。其分公司成本核算是否真實，影響到項目總投資成本的真實性。在項目成本中予以剔除調(diào)整，核減項目投資。對項目工程款的支付審查，查其支出的相關(guān)證據(jù)，查出有兩個區(qū)（市）工程款的支付1254萬元未取得正式發(fā)票，長期掛預(yù)付工程款核算。為此，向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門提出了審計建議書，提交給有關(guān)部門關(guān)注項目稅收的繳交，避免了國家稅金的流失。工程價款的審核是投資審計區(qū)別于財務(wù)收支審計的重要特點。工程造價在項目投資占的比重較大，若全部實施審計，從人員的安排及時間來講，都不現(xiàn)實。審計人員在查閱有關(guān)變更資料時，發(fā)現(xiàn)有一個標(biāo)段的工程子項單價明顯高于其他標(biāo)段，在審計組人員共同商議后，確定了工程價款結(jié)算的抽查對象。通過對建設(shè)工程合同、協(xié)議、招投標(biāo)紀(jì)要及建設(shè)單位的文件進行核實審定，按照國家定額及造價政策等有關(guān)規(guī)定核實項目工程造價。在尊重事實的基礎(chǔ)上，認(rèn)為雙方應(yīng)辦理合理的造價結(jié)算。二、審計成效項目審計后，通過分析梳理了審計發(fā)現(xiàn)的問題及項目的投資管理情況，專題向市政府報告審計工作情況，審計報告得到了市政府領(lǐng)導(dǎo)的重視，政府領(lǐng)導(dǎo)批示：“堤防公司對市審計中提出的問題要組織人員認(rèn)真研究，能馬上改正的要及時改正，不能馬上改正的要說明原因，同審計部門協(xié)調(diào)。鄭道溪書記簽批同意以上意見，還請財政部門按規(guī)定處理節(jié)省資金。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門作出了處理決定，并提出審計建議。除按審計的決定及時繳交有關(guān)款項、調(diào)整項目財務(wù)核算、核算項目投資成本外，采納審計部門提出的建議，督促下屬公司繳納稅金、完善票據(jù)審核手續(xù)、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、抓緊辦理項目竣工驗收結(jié)算清理。三、體會（一）單位領(lǐng)導(dǎo)重視、及時解決審計中遇到的困難，是項目審計順利開展的關(guān)鍵。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，要深入分析因果關(guān)系，從決策、管理、體制等方面深入挖掘原因，發(fā)現(xiàn)管理方面存在的深層次問題，提出具有針對性、可操作性的審計建議。審計人員必須在提高自身業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)的基礎(chǔ)上，進一步提升審計工作層次與水平，朝著效益審計的方向邁開步子，力求投資審計在監(jiān)督深度、廣度上的突破。城市維護建設(shè)專項資金審計的實踐與思考漳州市審計局城市維護建設(shè)專項資金是列入財政預(yù)算主要用于城市公共設(shè)施建設(shè)和維護的政府性專項資金，管好用好這項資金，直接關(guān)系到群眾切身的公共服務(wù)利益。近幾年來，我市投入城市維護建設(shè)專項資金每年達到14600多萬元，涉及十幾個單位幾十個項目，點多面廣，資金使用過程復(fù)雜。2007年，在對城市維護建設(shè)專項資金審計過程中，審計處理上繳財政970多萬元，移送案件線索兩起，同時還發(fā)現(xiàn)城市維護資金收入來源方面存在很多不符合規(guī)定的減免現(xiàn)象。一、主要做法及成效（一）統(tǒng)一思想，明確目標(biāo)首先要清楚“為什么要審計？如何審計？”這兩個關(guān)鍵性的問題，凝聚審計人員的思想，增強責(zé)任感和使命感，激發(fā)審計人員的工作熱情。因此從大的方面講，做好城建維護專項資金的審計工作，就是緊緊圍繞著黨和政府現(xiàn)階段的中心工作，服務(wù)廣大老百姓，為構(gòu)建