上海會計(jì)從業(yè)資格考試之會計(jì)基礎(chǔ)-在線瀏覽
2024-08-07 06:52本頁面
【正文】 致收益的減少，那么成本費(fèi)用類的增加方向與收益類賬戶的增加方向相反，即借方記增加，貸方記減少。但成本類賬戶中的“制造費(fèi)用”賬戶一般無余額，全部分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中。收入類賬戶和直接計(jì)入利潤的利得賬戶，其結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶基本相同，即貸方登記收入、利得的增加數(shù)，借方登記收入、利得的結(jié)轉(zhuǎn)(減少)數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！ 〗猓浩谀┯囝~=200 000+600 000500 000=300 000 應(yīng)付賬款 解：本期貸方發(fā)生額=800+500700=600 解：本期貸方發(fā)生額=720 000—0一600 000=120 000三、借貸記賬法的記賬規(guī)則 記賬規(guī)則是指在記賬時(shí)應(yīng)遵循的規(guī)定和守則。按照借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，對每筆交易或事項(xiàng)都應(yīng)作借貸相反的記錄?！ ∑髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總能與資金變化的四種情況相對應(yīng)，現(xiàn)說明如下： 資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)增加 資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)減少 資產(chǎn)內(nèi)部有增有減 負(fù)債和所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減 (一)資金進(jìn)入企業(yè)，資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加 滬東公司收到投資方投入設(shè)備一臺，投資合同約定其價(jià)值(該約定價(jià)值是公允的)為30 000元(假定不考慮增值稅)?！ ?jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 30000 貸：實(shí)收資本 30000 滬東公司從銀行取得6個(gè)月期借款100 000元，存入公司存款賬戶?！ ?jì)分錄是： 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 (二)資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部此增彼減，增減金額相等 滬東公司從銀行提取現(xiàn)金2 000元，備作零星開支?！ ?jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000 (三)權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部此增彼減，增減金額相等 滬東公司開出承兌面值為20 000元的商業(yè)匯票一份，抵付前欠某單位貨款?！ ?jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款 20000 貸：應(yīng)付票據(jù) 20000 滬東公司按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，將資本公積20 000元轉(zhuǎn)增資本金。 會計(jì)分錄： 借：資本公積 20000 貸：實(shí)收資本 20000 滬東公司按規(guī)定分配給投資者利潤50 000元，款項(xiàng)尚未支付?！ ?jì)分錄是： 借：利潤分配—未分配利潤 50000 貸：應(yīng)付股利 50000 滬東公司將應(yīng)付給投資者的股利30 000元經(jīng)投資者同意并按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，轉(zhuǎn)作投資者向企業(yè)的投資?！ ?jì)分錄是： 借：應(yīng)付股利 30000 貸：實(shí)收資本 30000 (四)資金退出企業(yè)，資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少 滬東公司以銀行存款10 000元償還前欠某單位賬款?！ ?jì)分錄是： 借：應(yīng)付賬款 10000 貸：銀行存款 10000 [例3—11]滬東公司按規(guī)定辦妥減資手續(xù)，退回某投資方投資50 000元，以銀行存款支付?！ ?jì)分錄是?！ ≡囁闫胶馐歉鶕?jù)資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。根據(jù)余額發(fā)生時(shí)間的不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。公式為： 全部賬戶的期初借方余額合計(jì)=全部賬戶的期初貸方余額合計(jì) 全部賬戶的期末借方余額合計(jì)=全部賬戶的期末貸方余額合計(jì) 實(shí)際工作中，在結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和余額后，可以將發(fā)生額試算平衡與余額試算平衡合并在一起，編制本期發(fā)生額和余額試算平衡表。 總分類賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡表 2009年1月所有賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)與本期貸方發(fā)生額合計(jì)相等，均為312 000元。 在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表?！ 〖皶r(shí)發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤。 發(fā)生額與余額試算平衡，不一定說明賬戶記錄絕對正確，這是因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。 借貸記賬法的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在四個(gè)方面： “借”和“貸”作為記賬符號。 ，即以賬戶的余額方向來判斷賬戶的性質(zhì)。如果賬戶的余額在借方，就作為資產(chǎn)類賬戶。 例如，企業(yè)(銀行)間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)，可以設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債共同性的“清算資金往來”賬戶。如果期末余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付的結(jié)算資金，就是負(fù)債類賬戶?！?，價(jià)款是117000元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 ，發(fā)生額和余額都應(yīng)保持借貸平衡關(guān)系，便于匯總和檢查。賬戶之間這種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。每個(gè)會計(jì)分錄，都應(yīng)具備對應(yīng)賬戶名稱、記賬方向和金額三個(gè)要素，缺一不可。但是不能單純?yōu)榱撕喕涃~，而把互不相關(guān)的幾個(gè)簡單分錄硬性合并成一筆多借多貸的會計(jì)分錄，因?yàn)檫@將導(dǎo)致賬戶對應(yīng)關(guān)系模糊不清，不能正確地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 2)確定所涉及賬戶的性質(zhì)(即屬于哪一類賬戶)。 4)根據(jù)2)和3)確定所涉及賬戶應(yīng)記“借”還是應(yīng)記“貸”?！ ?jì)分錄的書寫格式：先寫借方科目，再寫貸方科目，金額單位默認(rèn)為“人民幣元”。編制復(fù)合分錄時(shí)，對于多個(gè)借方(或貸方)科目，不必重復(fù)寫“借”(或“貸”)，只需將同方向的會計(jì)科目對齊即可?！ ≡撌马?xiàng)的發(fā)生，一方面使庫存現(xiàn)金減少2 000元，應(yīng)記入“庫存現(xiàn)金”賬戶的貸方?！ ?yīng)作如下會計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款——李延靜 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 [例3—13]滬東公司(是增值稅一般納稅人，下同)向市物資公司購人甲材料300千克，每千克50元，取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為15 000元，增值稅為2 550元，價(jià)稅款當(dāng)即以銀行存款付清，甲材料驗(yàn)收入庫?！ ≡摻灰椎陌l(fā)生，一方面使銀行存款減少17 550元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。一般納稅人購入貨物支付的增值稅按規(guī)定應(yīng)該作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，支付的增值稅2 550元應(yīng)記入“應(yīng) 交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶借方?！ ≡摻灰椎陌l(fā)生，一方面使銀行存款增加35 100元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方。應(yīng)作如下會計(jì)分錄： 借：銀行存
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