【正文】 科目的賬務(wù)處理　?、疟究颇亢怂闫髽I(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 　?、撬枚愘M(fèi)用的主要賬務(wù)處理。 　?、谫Y產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 　?、绕谀?，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 　　銷售時(shí)候分錄，不確認(rèn)收入： 　　借：銀行存款 1170 　　　貸：其他應(yīng)付款 1000 　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 170 　　資產(chǎn)負(fù)債表日分錄： 　　借：遞延所得稅資產(chǎn) （1000－700）25％ 75 　　　貸：所得稅費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　75 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （1400－1000）2/5 160 　　　貸：其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　160 　　借：遞延所得稅資產(chǎn)16025％ 40 　　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　 40 實(shí)收資本和資本公積的常用分錄?。ㄒ唬?shí)收資本　?。笔盏酵顿Y者投入的貨幣資金　　借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款） 　　　貸：實(shí)收資本 　　2 收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 　　借：固定資產(chǎn) 　　　貸：實(shí)收資本 　　3 收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 　　借：無(wú)形資產(chǎn)等 　　　貸：實(shí)收資本 　　4 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 　　借：資本公積（或盈余公積） 　　　貸：實(shí)收資本 　?。ǘ┵Y本公積 　　1捐贈(zèng)公積 　　（1）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入賬 (如果企業(yè)執(zhí)行2006年的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)接受貨幣資金捐贈(zèng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入)　　借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款） 　　　貸：資本公積 　?。?）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)(如果企業(yè)執(zhí)行2006年的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，不涉及其他稅費(fèi)的話，借固定資產(chǎn)，貸營(yíng)業(yè)外收入)　　借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)） 　　　貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 　　　　　累計(jì)折舊 　　2 資本折算差額 　　企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶折合 　　記賬本位幣的差額： 　　借：銀行存款 　　　貸：實(shí)收資本 　　借或貸：資本公積 　　3 投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積 　　借：銀行存款等 　　　貸：實(shí)收資本 　　　　　資本公積 　　4 法定財(cái)產(chǎn)重估增值 　　借：材料物資 　　　　固定資產(chǎn) 　　　貸：資本公積用友U8備份文件　　一、引言 　　用友財(cái)務(wù)軟件是目前國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)領(lǐng)域中使用得最廣泛的一種，審計(jì)署下發(fā)的AO軟件中，就可以直接導(dǎo)入用友多個(gè)版本的數(shù)據(jù)，給審計(jì)人員帶來(lái)極大的方便。對(duì)其中各關(guān)鍵步驟給出一個(gè)程序處理的辦法。 　　二、分析過(guò)程 　　，一般會(huì)產(chǎn)生兩個(gè)文件：，不到1K。 　　，發(fā)現(xiàn)它其實(shí)就是一個(gè)文本文件，保存著備份相關(guān)的一些信息，如軟件版本、備份日期、賬套年度、文件路徑等。因此我們初步判斷它有可能是壓縮過(guò)的文件。 　　，成功。在文件頭部，我們看到有“TAPE”、“Microsoft SQL Server”等字樣，因此我們初步判斷它跟SQL Server有關(guān)。SQL Server數(shù)據(jù)庫(kù)中，與數(shù)據(jù)相關(guān)的文件，我們平時(shí)接觸比較多的主要有數(shù)據(jù)文件和備份設(shè)備文件。因此我們初步判定UFDATA文件為SQL Server數(shù)據(jù)庫(kù)的備份設(shè)備文件。 　　接下來(lái)我們就分析UFDATA文件中的內(nèi)容。確定后，查看新建立備份設(shè)備的內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)它其實(shí)是一個(gè)（或多個(gè)）數(shù)據(jù)庫(kù)的完全備份。 　　對(duì)一個(gè)本地的數(shù)據(jù)庫(kù)，我們就可以根據(jù)自己的需要，進(jìn)行相關(guān)的查詢和操作了。但如果僅僅如此，那么本文其實(shí)是沒(méi)有什么意義的，因?yàn)檫@個(gè)步驟我們可以很容易地利用AO軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)。由于很多企業(yè)有很多獨(dú)立核算的分公司，并且每個(gè)公司每年都要建一套賬，因此，我們面對(duì)的往往是十幾個(gè)、幾十個(gè)賬套，有時(shí)甚至?xí)鎸?duì)上百個(gè)賬套，而AO中又沒(méi)有提供批量導(dǎo)入的辦法，如果一個(gè)一個(gè)導(dǎo)入的話效率太低。 　　三、解決辦法 　　要實(shí)現(xiàn)批量導(dǎo)入，必須編寫程序，實(shí)現(xiàn)上述分析過(guò)程中的解壓、添加備份設(shè)備、還原數(shù)據(jù)庫(kù)、抽取數(shù)據(jù)等步驟。 　　文件解壓；利用Win32的API：ShellExecuteEx，調(diào)用WinRar將壓縮文件解壓到指定的臨時(shí)文件夾下，并得到解壓程序的句柄（前提是已經(jīng)安裝了WinRar軟件）。具體可以查閱Win32 API幫助。 　　還原數(shù)據(jù)庫(kù)；利用SQL Server 2000的命令Restore DATABASE，從設(shè)備中的備份還原數(shù)據(jù)庫(kù)。 　?。?　　定義SHELLEXECUTEINFO類型的變量：SI 　　指定SI的相關(guān)參數(shù)：動(dòng)作為“Open”、文件為WinRar的執(zhí)行文件（指定長(zhǎng)文件名） 　　，循環(huán)處理（循環(huán)1） 　　得到文件路徑和文件名，以及某些賬套信息（公司、年份等等） 　　指定SI的參數(shù)為：x sFile *.* sTemp 　?。ㄗⅲ簊File為備份文件的長(zhǎng)文件名，sTemp為一個(gè)臨時(shí)文件夾） 　　調(diào)用：ShellExecuteEx SI 　　獲取SI的狀態(tài)直到它執(zhí)行完畢 　　在數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器上執(zhí)行：sp_addumpdevice disk，U8Back，physical_name 　?。ㄗⅲ篣8Back為我們?yōu)樵O(shè)備取的名，physical_name為解壓后得到的UFDATA文件的長(zhǎng)文件名） 　　執(zhí)行：RESTORE HEADERONLY From U8Back，得到設(shè)備中的備份列表記錄集 　　（注：一條記錄對(duì)應(yīng)于一個(gè)備份） 　　對(duì)備份列表記錄集的每條記錄，循環(huán)處理（循環(huán)2） 　　根據(jù)列表記錄集中的內(nèi)容，得到數(shù)據(jù)庫(kù)的某些信息（如賬套年份） 　　Restore DATABASE UF8 From U8Back with File=file_number，Move Ufmodel 　　To DataFile，MOVE Ufmodel_LOG TO LogFile， replace 　?。ㄗⅲ篺ile_number為從備份列表記錄集中得到的要還原的備份集編號(hào)，DataFile與LogFile分別為還原后數(shù)據(jù)文件與日志文件的長(zhǎng)文件名） 　　抽取數(shù)據(jù)庫(kù)中相應(yīng)的數(shù)據(jù) 　　（注：如果把多個(gè)賬套數(shù)據(jù)合并到一起，需要根據(jù)前面得到的賬套信息將數(shù)據(jù)進(jìn)行區(qū)分，例如：將各表加入賬套的年份、公司、地區(qū)等字段或是能區(qū)分各賬套的一個(gè)關(guān)鍵字字段進(jìn)行區(qū)分） 　　結(jié)束循環(huán)1 　　在數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器上執(zhí)行：sp_dropdevice U8Back，刪除設(shè)備 　　結(jié)束循環(huán)2 　　善后工作，如刪除臨時(shí)文件等 　　四、結(jié)束語(yǔ) 　　本文是作者的一次實(shí)際經(jīng)歷的總結(jié)。最后我們以本文所述辦法進(jìn)行處理，代碼寫完后，用了不到一個(gè)晚上的時(shí)間，就將所有賬套處理完成。銷售退回的記賬方法　　銷售退回是企業(yè)售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。分錄是： 　　借：庫(kù)存商品 　　　　貸：發(fā)出商品 　?。?）如企業(yè)在確認(rèn)收入后又發(fā)生銷售退回，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的（除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外），一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本，企業(yè)發(fā)生銷售退回，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)同時(shí)用紅字沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅” 　　【例】某企業(yè)2007年12月26日銷售商品一批，售價(jià)500000元，增值稅額85000元，成本330000元。 　　08年退回商品時(shí)，應(yīng)沖減08年2月份的銷售收入以及銷售成本和增值稅 　　沖減收入和稅金： 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 85000 　　　　貸：銀行存款 585000 　　沖減成本： 　　借：庫(kù)存商品 330000 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 330000 增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)發(fā)票處理要求　?。?）沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)證（且通過(guò)）的防偽稅控專用發(fā)票，不得申報(bào)抵扣。 　?。?）認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票要求票面整潔、清晰，如有褶皺或揉搓、蓋章位置不對(duì)、在票面上簽名和簽字等，使得票面不清晰，從而造成無(wú)法認(rèn)證而不得抵扣。 　　（5）同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，只可認(rèn)證一次，如不同月份認(rèn)證超過(guò)兩次以上，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)即為重復(fù)認(rèn)證，不得抵扣同時(shí)移送稽查。 　?。?）增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要求當(dāng)月認(rèn)證發(fā)票，當(dāng)月抵扣。 輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的程序　　 　?。?）查驗(yàn)納稅人出示的證件、資料是否齊全、有效。 　　 　　（1）法定代表人身份證明 　?。?）會(huì)計(jì)身份證明 　　（3）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū) 　?。?）稅務(wù)登記證明 　?。?）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件信息 　　（6）房屋租賃合同 　?。?）增值稅申報(bào)表信息 　　核對(duì)納稅人提供的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》填寫信息與上述資料是否一致，與納稅人的登記注冊(cè)信息是否相符。 　　（1）與企業(yè)法定代表人約談，應(yīng)著重了解企業(yè)登記注冊(cè)情況、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序、管理層的情況、經(jīng)營(yíng)范圍及經(jīng)營(yíng)狀況等企業(yè)的整體情況。 　?。?）與主管財(cái)務(wù)人員約談，應(yīng)著重了解企業(yè)的銀行賬戶情況、企業(yè)注冊(cè)資金及經(jīng)營(yíng)資金情況、銷售收入情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況、納稅申報(bào)和實(shí)際繳稅情況。對(duì)于約談的內(nèi)容，要做好記錄，井有參與約談的人員簽字。 　?。?）在實(shí)地查驗(yàn)中，要認(rèn)真核實(shí)區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)、小型商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)。稅務(wù)稽查權(quán)限　　稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。 　　稅務(wù)稽查權(quán)限是指法律法規(guī)賦予稽查局實(shí)施稅務(wù)監(jiān)督檢查的權(quán)力及限制。依據(jù)《稅收征管法》關(guān)于稅務(wù)檢查等法律法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)稽查局在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)享有下列權(quán)力： 　　 　　稅務(wù)查賬是稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)普遍采用的一種方法。 　　稅務(wù)機(jī)關(guān)行使查賬權(quán)時(shí)，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；由于稽查工作需要調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出具《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。 　　 　　詢問(wèn)權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查實(shí)施過(guò)程中，向納稅人、扣繳義務(wù)人或有關(guān)當(dāng)事人詢問(wèn)與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況的權(quán)力。 　　 　　檢查存款賬戶權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶進(jìn)行檢查的權(quán)力。 　　稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人不履行法律法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，而采取的法定強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的權(quán)力。 　　 　　《征管法》第70條規(guī)定了納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款） 　?。?）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的； 　?。?）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的； 　　（3）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的； 　?。?）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。企業(yè)銀行賬戶使用的規(guī)定　　（1）存款人應(yīng)以實(shí)名開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，并對(duì)其出具的開(kāi)戶（變更、撤銷）申請(qǐng)資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。按規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的除外； 　?。?）存款人可以自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，除法定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶； 　?。?）不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金等違法犯罪活動(dòng)； 　　（5）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理； 　?。?）存款人收到對(duì)賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對(duì)賬回單或確認(rèn)信息； 　?。?）存款人應(yīng)按照賬戶管理規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進(jìn)行洗錢活動(dòng)； 　　（8）存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開(kāi)戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開(kāi)戶許可證，銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷戶手續(xù)。從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供完稅證明； 　?。?0）對(duì)存款人開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行生效日制度，即單位銀行結(jié)算賬戶在正式開(kāi)立之日起三個(gè)工作日內(nèi)，除資金轉(zhuǎn)入和現(xiàn)金存入外，不能辦理付款業(yè)務(wù)，三個(gè)工作日后方可辦理付款。其內(nèi)容包括：　?。菏侵干a(chǎn)車間管理人員、輔助后勤人員等非一線直接從事生產(chǎn)的人員工資；一線直接生產(chǎn)人員非生產(chǎn)期間的工資也計(jì)入本項(xiàng)目，非一線生產(chǎn)員工提供直接生產(chǎn)時(shí)，其相應(yīng)的工資應(yīng)從本項(xiàng)目轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本中的直接工資項(xiàng)目。 　?。菏侵钙髽I(yè)為車間職工上下班而發(fā)生的交通車輛費(fèi)用，主要指汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等。 　　：是指車間所使用固定資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。 　　：指車間管理部門耗用的一般消耗材料，不包括固定資產(chǎn)修理和勞動(dòng)保護(hù)用材料。 　?。菏侵杠囬g生產(chǎn)耗用的生產(chǎn)用工具費(fèi)用。　?。菏侵敢蛏a(chǎn)的季節(jié)性需要而必須停工，生產(chǎn)車間停工期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用?！　?4水電費(fèi)：是指車間管理部門由于消耗水、電和照明用材料等而支付的非直接生產(chǎn)費(fèi)用?！　。菏侵赴凑找?guī)定報(bào)銷生產(chǎn)車間職工因公外出的各種差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、助勤費(fèi)；市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)貼；按規(guī)定支付職工及其家屬的調(diào)轉(zhuǎn)、搬家費(fèi)；按規(guī)定支付患職業(yè)病的職工去外地就醫(yī)的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等?！　。菏侵笐?yīng)由車間負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。 　　：除前述1～19項(xiàng)所列的，零星發(fā)生的其他應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。固定資產(chǎn)處置一般通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按