【正文】 ，基本確定能獲得150萬(wàn)元補(bǔ)償，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：借：其他應(yīng)收款　　150　　貸：營(yíng)業(yè)外支出　　150（3）本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，但由于沒(méi)有相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)，故只能作為或有資產(chǎn)，而不能作為資產(chǎn)加以確認(rèn)。目前該訴訟正在進(jìn)行中。（5）本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，并符合或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)負(fù)債8萬(wàn)元?！　、?09年12月31日借：營(yíng)業(yè)外支出　　50　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　50　?、?10年12月31日借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　50　　貸：銀行存款　　　50 ，從2010年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。在2011年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債――產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬(wàn)元，甲產(chǎn)品的“三包”期限為3年。該企業(yè)2011年甲產(chǎn)品的銷售收入及發(fā)生的“三包”如下表： 費(fèi)用資料如下：（金額單位：萬(wàn)元）　　　　　　　 　　　　　　時(shí)間項(xiàng)目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計(jì) 甲產(chǎn)品銷售收入 1500 1200 1800 900 5400 發(fā)生的“三包”費(fèi)用 15 45 30 其中：原材料成本 15 12 15 　　人工成本 2 用銀行存款支付的其他支出 2 1 1 要求:（1）假定A企業(yè)按季對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告，編制2011年第一、二季度的會(huì)計(jì)分錄。 假定A企業(yè)按季對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告，編制2011年第一、二季度的會(huì)計(jì)分錄。①編制甲產(chǎn)品2011年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債――產(chǎn)品質(zhì)量保證 　　貸：原材料 　　　　應(yīng)付職工薪酬 　　　　銀行存款 ②編制對(duì)產(chǎn)品2011年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用 108　?。?4002％）　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債――產(chǎn)品質(zhì)量保證 108年末“預(yù)計(jì)負(fù)債――產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額：45＋108－＝（萬(wàn)元）解析：2011年度第三季度：①發(fā)生的售出產(chǎn)品三包費(fèi)用，即支付修理費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債－－產(chǎn)品質(zhì)量保證 45　　貸：原材料 15 　　　　應(yīng)付職工薪酬 　　　　銀行存款 ②確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用　　　　　36 （18002％）　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債――產(chǎn)品質(zhì)量保證 36第三季度未“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額＝－45＋36＝（萬(wàn)元）2011年度第四季度：①發(fā)生的售出產(chǎn)品三包費(fèi)用，即支付修理費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債――產(chǎn)品質(zhì)量保證30　　貸：原材料 　　　　應(yīng)付職工薪酬 　　　　銀行存款 1②確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用 18　?。?002％）　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債――產(chǎn)品質(zhì)量保證 18第四季度未“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額＝－30＋18＝（萬(wàn)元），系一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。至2009年12月31日已經(jīng)生產(chǎn)900件產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，其余100件尚未投入生產(chǎn)。2010年1月向乙公司銷售商品900件，貨款已經(jīng)收到。要求：（1）編制2009年12月31日產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2010年1月銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2010年4月銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開(kāi)始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，材料的價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過(guò)合同單價(jià)。要求：分別以下兩種情況確認(rèn)該待虧損合同的預(yù)計(jì)負(fù)債，并作相關(guān)賬務(wù)處理。 （1）若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為50元履行合同發(fā)生的損失＝1 000（50－40）＝10 000（元）不履行合同發(fā)生的損失＝1 0004020％＝8 000（元）應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債8 000元。借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　5 000　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　5 000待產(chǎn)品完工后：借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　5 000　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　5 000第十四章 非貨幣性資產(chǎn)交換作業(yè)，大華公司決定以庫(kù)存商品和交易性金融資產(chǎn)——B股票與A公司交換其持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)――設(shè)備一臺(tái)（該設(shè)備息2009年1月購(gòu)入）。A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為336萬(wàn)元；固定資產(chǎn)――設(shè)備的賬面原值為240萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，公允價(jià)值144萬(wàn)元。假設(shè)兩公司都沒(méi)有為資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，整個(gè)交易過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，大華公司和A公司的增值稅稅率均為17％。要求：（1）計(jì)算大華公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本；（2）編制大華公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算A公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本；（4）編制A公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算大華公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本：換入資產(chǎn)成本總額＝200＋300－20＝480（萬(wàn)元）長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值的比例＝336/（336＋144)＝70％固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例＝144/（336＋144）＝30％則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本＝48070％＝336（萬(wàn)元）換入固定資產(chǎn)的成本＝48030％＝144（萬(wàn)元）（2）大華公司編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3360000　　　固定資產(chǎn)1440000　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）244800　　　銀行存款295200　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340000　　　　　交易性金融資產(chǎn)——成本2100000　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)500000　　　　　投資收益400000②借：公允價(jià)值變動(dòng)損益500000　　　貸：投資收益500000③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000　　　貸：庫(kù)存商品1500000（3）計(jì)算A公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本：換入資產(chǎn)成本總額＝336＋144＋20＝500（萬(wàn)元）庫(kù)存商品公允價(jià)值的比例＝200/（200＋300)＝40％交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的比例＝300/（200＋300）＝60％則換入庫(kù)存商品的成本＝50040％＝200（萬(wàn)元）換入交易性金融資產(chǎn)的成本＝50060％＝300（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)清理1400000　　累計(jì)折舊1000000　　貸：固定資產(chǎn)2400000借：庫(kù)存商品2000000　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340000　　交易性金融資產(chǎn)——成本3000000　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000000　　　　固定資產(chǎn)清理1440000　　　　投資收益360000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　244800　　　　銀行存款295200借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　40000　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得　　40000，增值稅率17％。206年3月1日，一舟公司收到萬(wàn)婕公司的銀行存款36萬(wàn)元，206年4月1日，一舟公司和萬(wàn)婕公司辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。一舟公司換出的庫(kù)存商品賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為360萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)賬面原值為400萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷額200萬(wàn)元，公允價(jià)值為240萬(wàn)元。208年3月31日，一舟公司將辦公樓處置，取得收入180萬(wàn)元，款項(xiàng)已收妥。要求：(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(3)編制206年3月1日一舟公司收到補(bǔ)價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算各年折舊額。 (1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。600100％＝％25％，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。整個(gè)交換過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。②庫(kù)存商品—甲商品：賬面余額為150萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值140萬(wàn)元。②庫(kù)存商品—乙商品：賬面余額170萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元，公允價(jià)值110萬(wàn)元。要求：。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量。（單位：萬(wàn)元） 本交易涉及的補(bǔ)價(jià)金額＝200+600－760＝40（萬(wàn)元）（1）支付補(bǔ)價(jià)40萬(wàn)元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付補(bǔ)價(jià)之和800萬(wàn)元的比例為5％，小于25％，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算。由于B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，于2009年1月1日，經(jīng)與雙方企業(yè)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，協(xié)議如下：（1）B企業(yè)以一臺(tái)設(shè)備清償部分債務(wù)。（2）B企業(yè)以其普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為750萬(wàn)股。（3）扣除上述抵債資產(chǎn)再豁免20％之后的剩余債務(wù)，延長(zhǎng)1年后將支付價(jià)款，加收利息的利率為3％，同時(shí)規(guī)定1年內(nèi)如果B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，將歸還豁免債務(wù)30萬(wàn)元的50%。假定B企業(yè)很可能實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)。 （1）A企業(yè)的賬務(wù)處理應(yīng)收賬款的公允價(jià)值＝（1 500－540－750）80％＝120（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn) 540 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資 810 　　應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 120 　　壞賬準(zhǔn)備 40 　　貸：應(yīng)收賬款 1 500 　　　　資產(chǎn)減值損失 10借：銀行存款 [120（1＋3％）]　貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 120 　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 （2）B企業(yè)的賬務(wù)處理處置固定資產(chǎn)凈收益=540450=90（萬(wàn)元）股本溢價(jià)=750=60（萬(wàn)元）債務(wù)重組收益=1 50054081012015=15（萬(wàn)元） 借：固定資產(chǎn)清理 450 　　累計(jì)折舊 300 　　貸：固定資產(chǎn) 750 借：應(yīng)付賬款 1 500　　貸：固定資產(chǎn)清理 450 　　　　股本 750 　　　　資本公積——股本溢價(jià) 60 　　　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 120　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債 15　　　　營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 90 　　　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 15 借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 120 　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　預(yù)計(jì)負(fù)債 15　　貸：銀行存款 [120（1＋3％）] 　　　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 15 000元，其中，27 000元為累計(jì)未付的利息，票面利率9％。經(jīng)協(xié)商，于2008年末進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了40 000元壞賬準(zhǔn)備。 （1）債務(wù)重組日：　　重組債權(quán)的公允價(jià)值為250 000元。2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2009年1月15日，正保公司銷售一批材料給乙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17 000元，款項(xiàng)尚未收到。經(jīng)雙方協(xié)議，正保公司同意乙公司支付銀行存款30 000元，余額用一臺(tái)設(shè)備立即償還，并于當(dāng)日辦理了相關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。正保公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了8 000元的壞賬準(zhǔn)備。（2）2009年1月20日，正保公司銷售一批庫(kù)存商品給丙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為400 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為68 000元，款項(xiàng)尚未收到。重組協(xié)議如下：丙公司支付銀行存款158 000元；剩余部分以90 000股抵償。（3）2009年5月20日，正保公司銷售一批庫(kù)存商品給丁公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為300 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為51 000元，款項(xiàng)尚未收到。丁公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為40 000元，其中成本是30 000元，公允價(jià)值變動(dòng)是10 000元。正保公司獲得丁公司5％的股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，公允價(jià)值為100 000元。（4）正保公司將向戊公司銷售商品收到的帶息商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款206 000元（面值200 000元，利息6 000元）。2009年9月5日，正保公司與戊公司達(dá)成協(xié)議，正保公司同意戊公司一個(gè)月后用銀行存款200 000元抵償上述全部賬款并于當(dāng)日辦理了相關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。 （1）2009年3月10日正保公司：借：銀行存款 18 100　　固定資產(chǎn) 70 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 900　　壞賬準(zhǔn)備 8 000　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 9 000　　貸：應(yīng)收賬款 117 000乙公司：借：固定資產(chǎn)清理 75 000　　累計(jì)折舊 20 000　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 000　　貸：固定資產(chǎn) 100 000借：應(yīng)付賬款 117 000　　營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 5 000　　貸：固定資產(chǎn)清理 75 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11 900　　　　營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 17 000　　　　銀行存款18 100（2）2009年7月10日正保公司：借：銀行存款 158 000　　長(zhǎng)期股權(quán)投資 270 000　　壞賬準(zhǔn)備 50 000　　貸：應(yīng)收賬款 468 000　　　　資產(chǎn)減值損失 10 000丙公司：借：應(yīng)付賬款 468 000　　貸：銀行存款 158 000　　　　股本 90 000　　　　資本公積股本溢價(jià) 180 000　　　　營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 40 000（3）2009年8月10日重組債權(quán)的入賬價(jià)值＝（351 000－51 000）40%＝120 000（元）正保公司：借：投資性房地產(chǎn)成本 60 000　　長(zhǎng)期股權(quán)投資 100 000　　應(yīng)收賬款債務(wù)重組 120 000　　營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 71 000　　貸：應(yīng)收賬款 351 000丁公司：借：應(yīng)付賬款 351 000　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 000　　　　股本 50 000　　　　資本公積股本溢價(jià) 50 000　　　　應(yīng)付賬款債務(wù)重組 120 000　　　　營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 71 000借：其他業(yè)務(wù)成本 40 000　　貸：投資性房地產(chǎn)成本 30 000　　　　　　　　　　公允價(jià)值變動(dòng) 10 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 000　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 10 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 000　　貸