【正文】 會計實務做賬資料文檔控制更改記錄序號修改人日期版本更改內(nèi)容1李慧平20110819新建目 錄匯兌損益的賬務處理 1“管理費用”的核算內(nèi)容 1“財務費用”的核算內(nèi)容 2管理費用必須設明細科目嗎 3利息收入的賬務處理 3手續(xù)費及傭金收入的賬務處理 4其他業(yè)務收入的賬務處理 4“營業(yè)稅金及附加”包括哪些 5“主營業(yè)務成本”包括哪些 5應付票據(jù)的賬務處理 7應付賬款的賬務處理 7預收賬款的賬務處理 8應交稅費的賬務處理 9應交稅費科目的賬務處理 10所得稅費用科目的賬務處理 12實收資本和資本公積的常用分錄 13用友U8備份文件 14銷售退回的記賬方法 17增值稅專用發(fā)票進項發(fā)票處理要求 18輔導期一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的程序 19稅務稽查權限 20企業(yè)銀行賬戶使用的規(guī)定 22制造費用核算的內(nèi)容 22固定資產(chǎn)處置的會計處理 24金融資產(chǎn)的組成部分和分類 24生物資產(chǎn)的概念及特征 25代理記賬是什么 26成本會計崗的具體工作內(nèi)容 27成本會計的主要核算對象 32視同銷售相關的財稅處理 34支票掛失的程序 36新會計準則下，社保賬務處理 36壞賬準備的會計處理與納稅調(diào)整 37商業(yè)會計做賬流程 38“應付職工薪酬”科目的核算范圍 40盈余公積涉及的賬務處理 40盈余公積的用途 41實收資本常見的賬務處理 42固定資產(chǎn)日常管理流程圖 43資產(chǎn)負債表的編制方法 43新手在建賬初期如何建立各種明細賬 45服務企業(yè)的建賬及賬簿設置 46營業(yè)成本如何設置賬戶 47如何設置印花稅的營業(yè)賬簿 47中小企業(yè)建賬要注意的幾個要點 49營業(yè)外支出明細科目設置 50應交稅費會計科目設置 51賬本設置的幾個技巧 51新企業(yè)建賬的大體流程 52銷售費用明細科目設置 52陸續(xù)更新中……匯兌損益的賬務處理　　一、本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的外幣交易因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益。 　　二、采用統(tǒng)賬制核算的，各外幣貨幣性項目的外幣期（月）末余額，應當按照期（月）末匯率折算為記賬本位幣金額。按照期（月）末匯率折算的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，如為匯兌收益，借記有關科目，貸記本科目；如為匯兌損失做相反的會計分錄。 　　采用分賬制核算的，期（月）末將所有以外幣表示的“貨幣兌換”科目余額按期（月）末匯率折算為記賬本位幣金額，折算后的記賬本位幣金額與“貨幣兌換——記賬本位幣”科目余額進行比較，為貸方差額的，借記“貨幣兌換——記賬本位幣”科目，貸記“匯兌損益”科目；為借方差額的做相反的會計分錄。 　　三、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額?！肮芾碣M用”的核算內(nèi)容　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括：工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、印花稅等相關稅金、技術轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、壞賬損失、公司經(jīng)費、聘請中介機構費、礦產(chǎn)資源補償費、研究開發(fā)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費以及其他管理費用。　?。?）公司經(jīng)費包括總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物理消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經(jīng)費。　?。?）勞動保險費指離退休職工的退休金、生活補貼、醫(yī)療費（包括離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）、安家費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的統(tǒng)籌退休基金。　?。?）待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金?！　。?）董事會會費是指企業(yè)最高權力機構及其成員為執(zhí)行其職能而發(fā)生的費用，如差旅費、會議費等?！　」芾碣M用在會計核算上是作為期間費用核算的，企業(yè)發(fā)生的管理費用，在管理費用科目核算，并在管理費用科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末管理費用科目的余額結轉(zhuǎn)本年利潤科目后無余額?！柏攧召M用”的核算內(nèi)容　　財務費用是企業(yè)籌集資金所發(fā)生的費用，它包括兩個組成部分：　?。?）利息費用?！　≈钙髽I(yè)借款所發(fā)生的利息費用，該數(shù)字是扣減利息收入后的凈額，根據(jù)權責發(fā)生制的要求，這個利息費用不一定都是已經(jīng)支付的，沒有支付但屬于本期的利息費都包括在內(nèi)。但不是所有貸款利息都包括在財務費用里面，如果為購建固定資產(chǎn)而借入的資金，其利息就要算到固定資產(chǎn)成本里，這在會計上叫利息資本化?！　。?）匯兌損益?！　≈赣捎趨R率變動將外幣項目折算為人民幣項目而產(chǎn)生的匯兌損失，匯率變動既可能產(chǎn)生損失，也可能產(chǎn)生收益，統(tǒng)稱匯兌損益，會計報表中列示的匯兌損失是匯兌損失減匯兌收益后的差額?！　、傥磳崿F(xiàn)匯兌損益?！　“凑諘嬛贫鹊囊?，在會計期末編制報表時，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權債務按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現(xiàn)鈔、外幣存款、應收外幣債權、應付外幣債務等。這種折算只是貨幣計量尺度發(fā)生了變化，但外幣交易業(yè)務并沒有實際發(fā)生，所發(fā)生的匯兌損益也就是沒有實現(xiàn)的?！　、谝褜崿F(xiàn)匯兌損益?！　〈送?，企業(yè)的財務費用還包括金融機構手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等?！　∝攧召M用在會計核算中是作為期間費用來核算的，企業(yè)發(fā)生的財務費用，在“財務費用”科目中核算，并在“財務費用”科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末，“財務費用”科目的余額結轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。管理費用必須設明細科目嗎　　【問】我們公司為商業(yè)企業(yè)，管理費用必須設明細科目嗎？如果必須設的話，一般設幾個？哪幾個是常用的。　　【解答】如果沒有明細，那就是賬目混亂了，設明細科目方便管理?！　∑髽I(yè)設置明細科目，根據(jù)自身需求來，常見的幾個有：辦公費/差旅費/工資/應付福利費/折舊/印花稅/業(yè)務招待費/職工教育經(jīng)費/工會經(jīng)費等?！　∷怨芾碣M用一般要設明細賬?！　」芾碣M用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種費用，明細科目有：　　辦公費、管理人員工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、待業(yè)保險費、勞動保險費、資詢費、訴訟費、印花稅、郵電費、汽車費、差旅費、交通費、業(yè)務招待費、土地使用稅、車船稅、存貨盤虧或盤盈、計提的壞賬準備、存貨跌價準備、折舊費、審計評估費、開辦費攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、工會經(jīng)費、其他等作為商業(yè)企業(yè)，一般費用在營業(yè)費用中核算的。所以必須設明細的，便于核算。利息收入的賬務處理　　一、本科目核算企業(yè)（金融）確認的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款（銀團貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等）、與其他金融機構（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入等。 　　二、本科目可按業(yè)務類別進行明細核算。 　　三、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”等科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”等科目。 　　實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。 　　四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。手續(xù)費及傭金收入的賬務處理　　一、本科目核算企業(yè)（金融）確認的手續(xù)費及傭金收入，包括辦理結算業(yè)務、咨詢業(yè)務、擔保業(yè)務、代保管等代理業(yè)務以及辦理受托貸款及投資業(yè)務等取得的手續(xù)費及傭金，如結算手續(xù)費收入、傭金收入、業(yè)務代辦手續(xù)費收入、基金托管收入、咨詢服務收入、擔保收入、受托貸款手續(xù)費收入、代保管收入，代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券、代理保險業(yè)務等代理業(yè)務以及其他相關服務實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等。 　　二、本科目可按手續(xù)費及傭金收入類別進行明細核算。 　　三、企業(yè)確認的手續(xù)費及傭金收入，按應收的金額，借記“應收手續(xù)費及傭金”、“代理承銷證券款”等科目，貸記本科目。實際收到手續(xù)費及傭金，借記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”、“結算備付金”、“吸收存款”等科目，貸記“應收手續(xù)費及傭金”等科目。 　　四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。其他業(yè)務收入的賬務處理　　一、本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務重組等實現(xiàn)的收入。 　　企業(yè)（保險）經(jīng)營受托管理業(yè)務收取的管理費收入，也通過本科目核算。 　　二、本科目可按其他業(yè)務收入種類進行明細核算。 　　三、企業(yè)確認的其他業(yè)務收入，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目等。 　　四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額?！盃I業(yè)稅金及附加”包括哪些　　營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等。其中營業(yè)稅是國家對提供各種應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅種。營業(yè)稅按照營業(yè)額或交易金額的大小乘以相應的稅率計算?！　。?）消費稅?！　∠M稅是國家為了調(diào)節(jié)消費結構，正確引導消費方向，在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅實行價內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費稅計入銷售稅金，抵減產(chǎn)品銷售收入。　?。?）資源稅。　　資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅種。資源稅按照應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算，計算公式為：　　應納稅額=課稅數(shù)量單位稅額　　這里的課稅數(shù)量為：開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量?！　。?）城市維護建設稅。　　為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅?！　。?）教育費附加。　　教育費附加是國家為了發(fā)展我國的教育事業(yè)，提高人民的文化素質(zhì)而征收的一項費用。這項費用按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算，并與流轉(zhuǎn)稅一起交納?！　斪⒁?，上述所稱主營業(yè)務稅金及附加的幾個稅種不包括所得稅和增值稅。所得稅將在利潤表的底部出現(xiàn)，而增值稅由于其特殊的核算方法，在企業(yè)的利潤表中無法反映出來。再有就是主營業(yè)務稅金及附加僅反映主營業(yè)務繳納的稅款，還沒有包括由其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等引起的納稅額?！爸鳡I業(yè)務成本”包括哪些　　利潤表中的主營業(yè)務成本反映的是企業(yè)當期銷售產(chǎn)品或提供勞務所含的成本，即產(chǎn)品成本。在市場經(jīng)濟條件下，產(chǎn)品成本對于企業(yè)來說至關重要?！　。?）產(chǎn)品成本是生產(chǎn)耗費的補償尺度。對于實行經(jīng)濟核算制的企業(yè)來說，必須以自己的產(chǎn)品收入抵補產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的各種耗費。這個補償數(shù)額的多少，是以產(chǎn)品成本作為衡量尺度的。企業(yè)的銷售收入扣除成本后的余額為盈利，反之則為虧損?！　。?）產(chǎn)品成本是反映企業(yè)工作質(zhì)量的一個綜合指標。企業(yè)勞動生產(chǎn)率的高低，固定資產(chǎn)利用的好壞，材料耗費的多少，費用開支的節(jié)約或浪費，最終都會在產(chǎn)品成本中體現(xiàn)出來?！　。?）產(chǎn)品成本是制定價格的重要依據(jù)。因為產(chǎn)品成本是產(chǎn)品價值的主要組成部分，而產(chǎn)品的價格正是產(chǎn)品價值的貨幣表現(xiàn)?！　。?）產(chǎn)品成本是進行經(jīng)營預測、決策和分析的重要數(shù)據(jù)資料。只有及時提供準確的成本資料，才能使預測、決策和分析等活動建立在可靠的基礎之上?！　“凑铡镀髽I(yè)會計準則》的要求，產(chǎn)品成本包括直接材料、直接人工和制造費用?！　。?）直接材料。　　直接材料指加工后直接構成產(chǎn)品實體或主要部分的原料和材料成本。　　直接材料可以分為原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料、包裝物等。在生產(chǎn)過程中，直接材料的價值一次全部轉(zhuǎn)移到新生產(chǎn)的產(chǎn)品中去，構成了產(chǎn)品成本的重要組成部分?！　。?）直接人工?！　≈苯尤斯ぶ冈谏a(chǎn)中對材料進行直接加工制成產(chǎn)品所耗用的工人的工資、獎金和各種津貼，以及按規(guī)定比例提取的福利費?！　≈苯尤斯ぶ饕▋刹糠謨?nèi)容：職工工資和職工福利費。根據(jù)國家統(tǒng)計局的規(guī)定，工資總額包括以下六項內(nèi)容：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資?！　÷毠じ＠M是指企業(yè)準備用于職工福利方面的資金。企業(yè)在使用了職工的勞動技能、知識等后，除應該按規(guī)定的標準支付給職工工資以外，還必須負擔對職工個人福利方面的義務。職工福利費的來源是根據(jù)職工工資總額的14%計算提取的，專門用于職工的醫(yī)藥費、醫(yī)護人員的工資、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、福利部門人員工資等?！　。?）制造費用?！　≈圃熨M用指企業(yè)各生產(chǎn)單位（如生產(chǎn)車間）為了組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用?！　≈圃熨M用是產(chǎn)品成本的重要組成部分。具體來講，制造費用包括工資和福利費（指車間管理人員提取的那一部分）、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料損耗、勞動保護費以及其他制造費用。應付票據(jù)的賬務處理　　一、本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 　　二、本科目可按債權人進行明細核算。 　　三、應付票據(jù)的主要賬務處理。 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應付賬款等，借記“材料采購”、“庫存商品”等科目，