財務會計與管理知識分析口訣(已修改)
2025-07-06 20:03 本頁面
【正文】 借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應付款－應付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）②庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應收款－應收現(xiàn)金短缺（XX個人）其他應收款－應收保險賠款管理費用－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3．其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購專戶借：其他貨幣資金－外埠存款貸：銀行存款②用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金－外埠存款4．壞賬損失⑴直接轉銷法①實際發(fā)生損失時借：管理費用貸：應收賬款②重新收回時借：應收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應收賬款⑵備抵法①提取壞賬準備金時借：管理費用貸：壞賬準備②發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款③重新收回時借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款5．應收票據(jù)(見后)第二章 存 貨1材料（1）取得①發(fā)票與材料同時到借：原材料 應交稅金－增（進）貸：銀行存款 ②發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應交稅金－增（進）貸：銀行存款 ③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應付賬款－暫估應付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結轉借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…貸：原材料 ⒉委托加工物資①發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料②支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應交稅金－應交增值稅（進）貸：銀行存款等③交納消費稅（見應交稅金）④加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資）貸：委托加工物資（1）生產(chǎn)領用，構成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務支出（單獨計價）貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借①第一次領用新包裝物時借：其他業(yè)務支出（出租）營業(yè)費用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷②收取押金借：銀行存款 貸：其他應付款③收取租金借：銀行存款 貸：應交稅金－增（銷）其他業(yè)務收入④退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款 ⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應付款其他業(yè)務支出（消費稅）貸：應交稅金－增（銷）應交稅金－應交消費稅其他業(yè)務收入（押金部分）⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務支出（出租）營業(yè)費用（出借）⑤攤銷（略）——一次、五五、分次（處理同包裝物） ⑴盤盈①確認借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢②報批轉銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用⑵盤虧或毀損①確認借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應交稅金－增（轉出）②報批轉銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內損耗借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料）其他應收款（保險、責任人賠款）[管理費用]貸：待處理財產(chǎn)損溢iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料）其他應收款（保險、責任人賠款）[營業(yè)外支出－非常損失]貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會等類似權力機構批準，轉入損益等，不用披露； ②如果未經(jīng)董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；如果其后批準的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數(shù)。8．存貨的期末計價（略）第三章投 投1．短期投資①購入借：短期投資股票/債券/基金X 應收股利、應收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款貸：應收股利、應收利息②收到持有時期內的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資－股票/債券X③轉讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價準備－股/債X貸： 短期投資 －股票/債券X 【應收股利/應收利息】 [投資收益－出售股/債X] 2長期股權投資投資（1）取得①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法①初始投資或追加投資同取得②被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應收股利－股利收入貸：長期股權投資－企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應收股利－股利收入貸：長期股權投資－企業(yè)ii屬于投資后的借：應收股利貸：投資收益－股利收入III投資年度以后（按公式計算）借：應收股利貸：投資收益－股利收入[長期股權投資－企業(yè)]在實際業(yè)務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益”（3）權益法①初始投資或追加投資同上②股權投資差額的處理i取得時確認借：長股權投資–企業(yè)–投資貸成本貸：銀行存款 借：[長期股權投資–企業(yè)–股投差額]貸：[長股權投資–企業(yè)–投資成本]ii攤銷借：投資收益–股權投資差額攤銷貸：長期股權投資–企業(yè)–股權投資差額借：長期股權投資–企業(yè)–股權投資差額貸：資本公積－股權投資準備③被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借：長期股權投資–企業(yè)–損益調整貸：投資收益–股權投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借：應收股利–企業(yè)（實際數(shù)）貸：長股權投資–企業(yè)–損益調整II凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限）借：投資收益–股權投資損失貸：長股權投資–企業(yè)–損益調整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時借：長期股權投資–企業(yè)–損益調整（確認的損益－未減記的）貸：投資收益–股權投資收益④其他所有者權益變化的處理i投資單位會計
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