電大中級財務(wù)會計[二]形成性考核冊答案解析-在線瀏覽
2024-08-03 18:24本頁面
【正文】 退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時而支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退；養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達(dá)到法定退休年齡時獲得的退休后生活補償金，這種補償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時提供的長期服務(wù)。或有負(fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)。 否則，針對或有負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，具體包括： 第一、或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。 第三、或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明原因。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。利息按季度、并于季末支付。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。答：專門借款于2009年1月1日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于2009年1月1日開工，因此，借款利息從2009年1月1日起開始資本化（符合開始資本化的條件），計入在建工程成本。該工程至2009年末尚未完工，所以，2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間為：2009年1月1日—— 3月31日2009年7月3日——12月31日，并編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。該批債券實際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行的實際利率為5﹪。三、要求1. 采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r，將結(jié)果填入下表。⑴2009年1月2日發(fā)行債券：借：銀行存款 15 366 680 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 4 633 320貸：應(yīng)付債券－面值 20 000 000⑵2009年6月30日計提及支付利息①計提利息借：財務(wù)費用 768 334貸：應(yīng)付利息 400 000 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 368 334②支付利息借：應(yīng)付利息 400 000貸：銀行存款 400 000⑶2009年12月31日～2013年12月31日的會計處理與⑵相同⑷2014年1月2日還本付息：借：應(yīng)付債券－面值 20 000 000應(yīng)付利息 400 000貸：銀行存款 20 400 000習(xí)題三一、簡述借款費用資本化的各項條件。 2．借款費用已經(jīng)發(fā)生 這一條件是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了因購建固定資產(chǎn)而專門借入款項的利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用和匯兌差額。但不包括僅僅持有資產(chǎn)，卻沒有發(fā)生為改變資產(chǎn)形態(tài)而進(jìn)行建造活動的情況，如只購置建筑用地但未發(fā)生有關(guān)房屋建造活動就不包括在內(nèi)。（參考教材第224頁）答：預(yù)計負(fù)債和或有負(fù)債的聯(lián)系： ?、倩蛴胸?fù)債和預(yù)計負(fù)債都屬于或有事項，都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果都須有未來不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實?！ ☆A(yù)計負(fù)債和或有負(fù)債的區(qū)別： ?、兕A(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù)； ②預(yù)計負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計量的； ?、垲A(yù)計負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項；?、茴A(yù)計負(fù)債需要在會計報表附注中作相應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元。三、要求。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、﹪）；設(shè)備未實現(xiàn)融資收益計算表 2008 年1月2日 金額：元期數(shù)各期收款確認(rèn)融資收益已收本金攤余金額2008年 1月 2日12 000 0002008年12月31日3 000 000951 6002 048 400995 1602009年12月31日3 000 000789 1622 210 8387 740 7622010年12月31日3 000 000613 8422 386 1585 354 6042011年12月31日3 000 000424 6202 575 3802 779 2242012年12月31日3 000 000220 7762 779 2240合 計15 000 0003 000 00012 000 000。本年會計核算的收支中，確認(rèn)國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設(shè)備，原價30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。應(yīng)納稅暫時性差異＝255 000－243 000＝12 000（元）則：遞延所得稅負(fù)債＝12 00025﹪＝3 000（元）；A公司本年度的納稅所得額＝2 000 000－8 000＋4 000＋（45 000－57 000）＝1 984 000（元） 2007年度A公司應(yīng)交所得稅＝1 984 00025﹪＝496 000（元）－1月A公司已預(yù)交所得稅45
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