【正文】 應交增值稅 10400 貸:現(xiàn)金 80000，發(fā)出材料成本為100000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。借:在建工程 50000* 貸:原材料 50000應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)8500，盤虧金額4000元，原因待查。習題二甲公司欠乙公司貨款350萬元。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業(yè)務的會計分錄。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務而不是退休本身，因此，企業(yè)應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。中級財務會計形成性考核冊作業(yè)三習題一答案2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取?，F(xiàn)銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、%）；。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設備，原價30萬元，本利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規(guī)定該設備的年折舊額為57000元。公司當年無其他納稅調整事項。1．A公司本固定資產(chǎn)的賬面價值=30000045000=255000元，計稅基礎=30000057000=243000元；2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負債=(255000243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負債=0+3000=3000元；3．A公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應是“應納稅所得額”）=20000008000+4000(5700045000)=1984000元，應交所得稅=1984000*25%=496000元；（個人覺得此處應是“111月”）A公司已預交所得稅45萬元，借：所得稅費用－當期所得稅 46000=496000450000 貸：應交稅費－應交所得稅 46000 借：所得稅費用－遞延所得稅 3000 貸：遞延所得稅負債 3000 習題三1． 試簡要說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權益的會計核算有何不同？答：與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權益的會計核算的不同之處：獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權益構成的問題，但對承擔有限責任的公司企業(yè)而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權人權益的保護，對所有者權益的構成以及權益性資金的運用都作了嚴格的規(guī)定，會計上必須清晰地反映所有者權益的構成，并提供各類權益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權益總額，還應反映每類權益項目的增減變動情況。,商品一旦售出,39。39。銷售商品時,公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。要求：分析上述業(yè)務所發(fā)生的會計差錯，并編制更正的相關會計分錄。會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時誤提折舊，漏攤低值易耗品更正分錄 借：低值易耗品150000貸：固定資產(chǎn)150000借：管理費用——低值易耗品攤銷 75000貸：低值易耗品75000借：累計折舊150000貸：管理費用－折舊15000 08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。會計差錯：上銷售成本少結轉更正分錄借：以前損益調整 11000000貸：庫存商品11000000習題二現(xiàn)金流量表的編制2009年Z公司的有關資料如下：：應收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。存貨：年初余額9760元，年末余額7840元。預收賬款：年初余額0，年末余額4000元。：，支付工資30000元、各種獎金3000元，其中經(jīng)營人員工資18000元、獎金2000元；在建工程人員工資12000元、獎金1000元。、銷項增值稅30600元。要求根據(jù)上述資料，計算Z公司2009現(xiàn)金流量表中下列項目的金額（列示計算過程：）、提供勞務收到的現(xiàn)金。=100000+15660+15000(67005400)(97607840)=127440 。=81900+12000+1000=94900習題三1答：會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。企業(yè)變更會計政策的原因：①法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。試簡要說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”：“資產(chǎn)－負債”觀（凈資產(chǎn)法）本期營業(yè)觀定義將收益視為企業(yè)在一個會計期間里凈資產(chǎn)的增加。利潤總額的計算（期末－期初）凈資產(chǎn)+本期派給所有者的款項本期所有者投資（減資和付給所有者的利潤）收入－費用”觀（交易法）損益滿計觀定義 將收益視為產(chǎn)出（收入）大于投入（費用）的差額。企業(yè)與其所有者之間的交易均另行反映。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。借:原材料9000000+2000*(13%)應交稅費應交增值稅(進項稅額)153000+2000*7% 貸:銀行存款 9155000，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。借:應收賬款 1170000貸:主營業(yè)務收入 1000000 應交稅費應交增值稅 170000 借:營業(yè)稅金及附加 100000貸:應交稅費應交消費稅 100000 同時確認成本借:主營業(yè)務成本貸:庫存商品，收入15000元已存入銀行。借: 銀行存款 15000 累計攤銷 75000 貸:無形資產(chǎn) 80000應交稅費應交營業(yè)稅 750營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)利得 9250，實際支付款80000元。農產(chǎn)品已驗收入庫。加工費用25000元。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000 借:委托加工物資 25000+2500應交稅費應交增值稅(進項稅額)4250 貸:銀行存款 31750提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。借:固定資產(chǎn) 180000應交稅費應交增值稅(進項稅額)30600 貸:銀行存款 210600，領用原材料一批，成本50000元。借:待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益4000 貸:原材料 4000盤虧的原材料, 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，短期內無法償付。其中，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。甲:借:應付賬款 350貸:主營業(yè)務收入 180應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 可供出售金融資產(chǎn)(成本)15可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)10 投資收益 5營業(yè)外收入債務重組收益 借:主營業(yè)務成本 185 存貨跌價準備 15 貸:存貨 200借:資本公積其他資本公積 10 貸:投資收益 10 乙:借:壞賬準備 105 交易性金融資產(chǎn)30 存貨 180應交稅費應交增值稅(進項稅額) 營業(yè)外支出債務重組損失 貸:應收賬款 350？答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應當在辭退時進行確認和計量。試說明或有負債披露的理由與內容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對或有負債披露的具體內容如下： ； （如無法預計，應說明理由）； 。其他有關資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。（2）2009年4月1日工程因質量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。利息按季度、并于季末支付。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應暫停資本化。累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬元）季度資本化率=6%/4=%一般借款利息資本化金額=200*%=3（萬元）利息資本化金額=20+3=23（萬元）借：在建工程生產(chǎn)線 20萬貸：應付利息 20萬借：在建工程生產(chǎn)線 3萬借：財務費用 貸：銀行存款（500*6%/4）2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。公司于每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。應付債券利息費用計算表。1。編制發(fā)行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。設備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元。（采用實際利率法，表格請參考教材121。：主營業(yè)務成本 900 貸：庫存商品 9002．年份(t)未收本金At=At—l—Dt1財務費用B=A*%收現(xiàn)總額C已收本金D=C—B2008年1月1日 12002008年12月31日 1200 300 2009年12月31日 300 2010年12月31日 300 2011年12月31日 300 2012年12月31日 * 300 總額 300 1500 1200 3．借：銀行存款 300 貸：長期應收款 300借：未確認融資收益 貸：財務費用 2007A公司實現(xiàn)稅前利潤200萬元。從本年起，A公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。、計稅基礎；；；，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。試述商品銷售收入的確認條件企業(yè)銷售商品應該同時滿足5個條件, 139。39。39。當期發(fā)生的非常損益和前期損益調整直接列入利潤分配表。兩者的差別在與本期正常經(jīng)營無關的收支是否應包括在本期利潤表中。則固定資產(chǎn)的入賬價值為（）A、30000元 B、33000元 C、36100元 D、38100元二、多項選擇題(本大題共6小題，每小題2分，共l2分)1下列各項中，屬于銀行支付結算方式的有（）A、銀行本票 B、銀行匯票 C、商業(yè)匯票 D、托收承付 E、委托收款1下列各項中，屬于無形資產(chǎn)的有（）A、商標權 B、非專利技術 C、專利權 D、著作權 E、土地使用權1財務會計中的存貨，其類型包括（）A、原材料 B、在產(chǎn)品 C、半成品 D、用于修建生產(chǎn)線的工程物資 E、包裝物1將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，需要調整的項目有（）A、資產(chǎn)減值準備 B、公允價值變動損失 C、財務費用 D、遞延所得稅負債增加或減少 E、經(jīng)營性應收項目的增加或減少（）1下列各項中，作為“其他應收款”核算的有 A、收到購貨單位預付的貨