電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[二]形成性考核冊(cè)答案解析(參考版)
2025-06-26 18:24本頁(yè)面
【正文】 兩者的差別在于對(duì)與本期正常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期的利潤(rùn)表中。依據(jù)這一觀點(diǎn)，所有當(dāng)期營(yíng)業(yè)活動(dòng)引起的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目，如營(yíng)業(yè)外收支、非常凈損失、以前年度損益調(diào)整等均納入利潤(rùn)表。 而“損益滿(mǎn)計(jì)觀”則認(rèn)為凈收益應(yīng)該反映企業(yè)當(dāng)期內(nèi)除了股權(quán)交易事項(xiàng)以外的所有引起股東權(quán)益增減變動(dòng)的事項(xiàng)。答：“本期營(yíng)業(yè)觀”指本期利潤(rùn)表中所計(jì)列的損益僅包括本期營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)成果，以前年度損益調(diào)整項(xiàng)目及不屬于本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收支項(xiàng)目不列入利潤(rùn)表。為了更好的反映會(huì)計(jì) 信息，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行變更：如，某企業(yè)將投資性房地產(chǎn)從成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量。答：會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝1 600－600＝1 000（元）、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝（100 000＋15 660）＋（6 700－5 400）＋（5 400－6 700）＋（7 840－9 760）＝113 740（元）。三、要求根據(jù)上述資料，計(jì)算Z公司2009年度現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過(guò)程：）、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。③商品銷(xiāo)售成本100000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅為15660元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。三、要求：編制更正上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。⑵ 08年1月2日，公司以200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限均為8年，但 06年公司對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利未予攤銷(xiāo)。作業(yè)4習(xí)題一二、資料Y公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。④銷(xiāo)售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè)。②企業(yè)在銷(xiāo)售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無(wú)法繼續(xù)控制。二、試述商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件？（參考教材第258頁(yè)）答：企業(yè)銷(xiāo)售商品應(yīng)該同時(shí)滿(mǎn)足5個(gè)條件：①企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移。因此合伙企業(yè)無(wú)論是資本投入，還是業(yè)主提款或經(jīng)營(yíng)損益最終都?xì)w為每一合伙人開(kāi)設(shè)的“業(yè)主資本”賬戶(hù)。合伙企業(yè)的所有者權(quán)益也無(wú)須區(qū)分為資本投入和經(jīng)營(yíng)中因盈利而產(chǎn)生的積累。其所有者權(quán)益最終體現(xiàn)為各合伙人的資本。但在會(huì)計(jì)核算上必須明確區(qū)分獨(dú)資企業(yè)與業(yè)主個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。獨(dú)資企業(yè)的所有者權(quán)益無(wú)須像公司制企業(yè)那樣分為投入資本、資本公積、盈余公積。獨(dú)資企業(yè)不是獨(dú)立的法律實(shí)體，沒(méi)有獨(dú)立性行為能力，企業(yè)的資產(chǎn)全部歸個(gè)人所有，所有者權(quán)益表現(xiàn)為直接的業(yè)主權(quán)益。獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的所有者權(quán)益與公司制企業(yè)的所有者權(quán)益有著明顯不同的特征。因年內(nèi)已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，年末應(yīng)交所得稅＝496 000－450 000＝4 6000（元） 借：所得稅費(fèi)用 49000 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 46 000 遞延所得稅負(fù)債 3 000習(xí)題三一、說(shuō)明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？（參考教材第236頁(yè)）答：獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的區(qū)別主要是法律投資主體的區(qū)別，而在會(huì)計(jì)核算上并無(wú)太大差別，最大的差別可能就是在股東利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理上。三、要求、計(jì)稅基礎(chǔ)；本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝300 000－45 000＝255 000（元） 固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝300 000－57 000＝243 000（元）；本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) ，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25﹪，遞延所得稅的年初余額為0。2008年12月31日，收到本期貨款300萬(wàn)元（150／5＝300萬(wàn)元），（1 200﹪＝）借：銀行存款 3 000 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款—乙公司 3 000 000同時(shí)，借：未確認(rèn)融資收益 951 600貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 951 600習(xí)題二二、資料2007年度A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元。2008年1月2日T公司 發(fā)出商品并取得銷(xiāo)項(xiàng)增值稅時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 15 000 000銀行存款 2 550 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12 000 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2 550 000未確認(rèn)融資收益 3 000 000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9 000 000貸：庫(kù)存商品 9 000 000 （采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材12－1。現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該設(shè)備售價(jià)1200萬(wàn)元，成本900萬(wàn)元。作業(yè)三習(xí)題一二、資料2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷(xiāo)售大型設(shè)備，合同價(jià)款1500萬(wàn)元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。 ?、趶男再|(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。二、簡(jiǎn)述預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的聯(lián)系及區(qū)別。 3．為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)主要是指資產(chǎn)的實(shí)體建造活動(dòng)，如主體設(shè)備的安裝、廠(chǎng)房的實(shí)際建造等。（參考教材第208頁(yè)）答：1．資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生 這里所指的資產(chǎn)支出有其特定的含義，它只包括企業(yè)為購(gòu)置或者建造固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表 金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷(xiāo)的折價(jià)
外語(yǔ)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1