電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[二]形成性考核冊(cè)答案解析-wenkub
2023-07-08 18:24:45 本頁(yè)面
【正文】 400 000貸：銀行存款 400 000⑶2009年12月31日～2013年12月31日的會(huì)計(jì)處理與⑵相同⑷2014年1月2日還本付息：借：應(yīng)付債券－面值 20 000 000應(yīng)付利息 400 000貸：銀行存款 20 400 000習(xí)題三一、簡(jiǎn)述借款費(fèi)用資本化的各項(xiàng)條件。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行的實(shí)際利率為5﹪。答：專門借款于2009年1月1日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于2009年1月1日開(kāi)工，因此，借款利息從2009年1月1日起開(kāi)始資本化（符合開(kāi)始資本化的條件），計(jì)入在建工程成本。利息按季度、并于季末支付。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開(kāi)工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬(wàn)元。 否則，針對(duì)或有負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，具體包括： 第一、或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。 辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退；養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)合同到期時(shí)或達(dá)到法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時(shí)提供的長(zhǎng)期服務(wù)。三、分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。借：在建工程 58 500貸：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8 500，盤虧金額4000元，原因待查。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。借：原材料 69 600 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 400貸：銀行存款 80 000，發(fā)出材料成本為100000元。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》形成性考核冊(cè)答案作業(yè)1習(xí)題一二、資料A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率17﹪、適用消費(fèi)稅稅率10﹪，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5﹪。借：原材料 901 860 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 153 140貸：銀行存款 1055 000，單位售價(jià)200元，單位成本150元；該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。借：銀行存款 15 000 累計(jì)攤銷 75 000貸：無(wú)形資產(chǎn) 80 000 營(yíng)業(yè)外收入 10 000借：營(yíng)業(yè)外支出 750貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 750，實(shí)際支付款80000元。加工費(fèi)用25000元。①借：委托加工物資 100 000 貸：原材料 100 000②借：委托加工物資 27 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 250 貸：銀行存款 31 750③借：庫(kù)存商品 127 500 貸：委托加工物資 127 500，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4 680貸：原材料 4 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 680盤虧的原材料, 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。其中，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值180萬(wàn)元；，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。 單位：萬(wàn)元甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益＝350－（180－15）－－30＝①借：應(yīng)付賬款——乙公司 350存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 可供出售金融資產(chǎn)－成本 15 －公允價(jià)值變動(dòng) 10 投資收益 5 營(yíng)業(yè)外收入 ②
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