電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[二]形成性考核冊(cè)答案解析(已修改)
2025-07-05 18:24 本頁(yè)面
【正文】 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》形成性考核冊(cè)答案作業(yè)1習(xí)題一二、資料A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率17﹪、適用消費(fèi)稅稅率10﹪，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5﹪。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：三、要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款900000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。借：原材料 901 860 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 153 140貸：銀行存款 1055 000，單位售價(jià)200元，單位成本150元；該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。借：銀行存款 1 270 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000——應(yīng)交消費(fèi)稅 100 000同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750 000 貸：庫(kù)存商品 750 000，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。借：銀行存款 15 000 累計(jì)攤銷 75 000貸：無(wú)形資產(chǎn) 80 000 營(yíng)業(yè)外收入 10 000借：營(yíng)業(yè)外支出 750貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 750，實(shí)際支付款80000元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買(mǎi)價(jià)和13﹪的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料 69 600 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 400貸：銀行存款 80 000，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過(guò)程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。①借：委托加工物資 100 000 貸：原材料 100 000②借：委托加工物資 27 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 250 貸：銀行存款 31 750③借：庫(kù)存商品 127 500 貸：委托加工物資 127 500，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 180 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30 600貸：銀行存款 210 600，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。借：在建工程 58 500貸：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8 500，盤(pán)虧金額4000元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4 680貸：原材料 4 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 680盤(pán)虧的原材料, 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 習(xí)題二二、資料甲公司欠乙公司貨款350萬(wàn)元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值180萬(wàn)元；，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30﹪的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用的增值稅稅率17﹪。三、分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 單位：萬(wàn)元甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益＝350－（180－15）－－30＝①借：應(yīng)付賬款——乙公司 350存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 可供出售金融資產(chǎn)－成本 15 －公允價(jià)值變動(dòng)
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