電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[二]形成性考核冊(cè)答案解析-wenkub.com
2025-06-20 18:24 本頁(yè)面
【正文】 “損益滿計(jì)觀”信息披露充分，能夠全面地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，對(duì)于新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下出現(xiàn)的各類新型的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)也能予以適當(dāng)?shù)姆从常弧氨酒跔I(yíng)業(yè)觀”則強(qiáng)調(diào)公司當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況，突出反映公司的核心盈利能力。也就是說(shuō)“本期營(yíng)業(yè)觀”認(rèn)為只有當(dāng)期決策可控的變化和事項(xiàng)才應(yīng)該被包括在收益中。國(guó)家的法律、法規(guī)或行業(yè)規(guī)定，影響會(huì)計(jì)政策變更：如，2007年新《企業(yè)所得稅法》使我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的所得稅核算方法從應(yīng)付稅款法改為納稅影響會(huì)計(jì)法。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝18 000＋2 000＝20 000（元）。④本年確認(rèn)壞賬損失1000元。屬于本期差錯(cuò)⑴借：周轉(zhuǎn)材料 150 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000⑵借：累計(jì)折舊 30 000 貸：管理費(fèi)用 305 000⑶借：周轉(zhuǎn)材料－在用 150 000 貸：周轉(zhuǎn)材料－在庫(kù) 150 000⑷借：管理費(fèi)用 75 000 貸：周轉(zhuǎn)材料－攤銷 75 0002～屬于前期重大差錯(cuò)⑴借：以前年度損益調(diào)整 250 000 貸：累計(jì)攤銷 250 000⑵借：以前年度損益調(diào)整 11 000 000 貸：庫(kù)存商品 11 000 000⑶借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 2 812 500 貸：以前年度損益調(diào)整 2 812 500⑷借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 8 437 500 貸：以前年度損益調(diào)整 8 437 500⑸借：盈余公積 843 750 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 843 750習(xí)題二二、資料2009年Z公司的有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目：金額：元項(xiàng)目年初金額年末余額應(yīng)收賬款1000034000預(yù)付賬款015000存貨97607840應(yīng)付賬款67005400預(yù)收賬款04000應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）1600600（2）本年度的其他補(bǔ)充資料如下：①?gòu)你y行提取現(xiàn)金33000元，支付工資30000元、各種獎(jiǎng)金3000元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資18000元、獎(jiǎng)金2000元；在建工程人員工資12000元、獎(jiǎng)金1000元。09年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題并要求會(huì)計(jì)部門更正：⑴ 09年2月1日，公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬(wàn)元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。③銷售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額。與獨(dú)資企業(yè)不同的是，追加投資和從企業(yè)提款必須符合合伙合同的規(guī)定，征得其他合伙人的同意。法律未對(duì)合伙企業(yè)盈利分配作出限制，在向合伙人支付合伙利潤(rùn)前無(wú)須提取公積金和公益金。無(wú)論業(yè)主向企業(yè)投入資本、從企業(yè)提款，還是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)中獲取利潤(rùn)，都可直接歸于業(yè)主資本賬戶?！ —?dú)資企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資創(chuàng)、完全由個(gè)人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝255 000－243 000＝12 000（元）則：遞延所得稅負(fù)債＝12 00025﹪＝3 000（元）；A公司本年度的納稅所得額＝2 000 000－8 000＋4 000＋（45 000－57 000）＝1 984 000（元） 2007年度A公司應(yīng)交所得稅＝1 984 00025﹪＝496 000（元）－1月A公司已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國(guó)債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購(gòu)入并使用的設(shè)備，原價(jià)30萬(wàn)元，本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。三、要求?！ ☆A(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的區(qū)別： ①預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； ?、陬A(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計(jì)量的； ?、垲A(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng)； ④預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來(lái)決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。但不包括僅僅持有資產(chǎn)，卻沒(méi)有發(fā)生為改變資產(chǎn)形態(tài)而進(jìn)行建造活動(dòng)的情況，如只購(gòu)置建筑用地但未發(fā)生有關(guān)房屋建造活動(dòng)就不包括在內(nèi)。⑴2009年1月2日發(fā)行債券：借：銀行存款 15 366 680 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 4 633 320貸：應(yīng)付債券－面值 20 000 000⑵2009年6月30日計(jì)提及支付利息①計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 768 334貸：應(yīng)付利息 400 000 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 368 334②支付利息借：應(yīng)付利息
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