【正文】 額比較法甲類A存貨210000225000210000B存貨153000126000126000小計(jì)363000351000351000乙類C存貨198000213000198000D存貨1080009600096000小計(jì)306000309000306000合計(jì)669000660000630000657000660000會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 39 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 39 000習(xí)題二一、目的，練習(xí)計(jì)劃成本的核算二、資料A公司為增值稅一般納稅人，采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的核算，2008年1月初，“原材料”賬戶期初余額90000元，“材料成本差異”賬戶期初為貸方余額1300元，本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：1．5日，購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100000元，增值稅額17000元，同時(shí)發(fā)生外地運(yùn)費(fèi)10000元，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，外地運(yùn)費(fèi)按7%，計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，上述款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。3．25日，購(gòu)入材料一批，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該材料的計(jì)劃成本為35000元。三、要求，1．對(duì)本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。3．結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。習(xí)題三1．發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有哪些？如何操作？答：先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，移動(dòng)加權(quán)平均法。加權(quán)平均法就是在月底一次做，把月初余額加上這月進(jìn)的貨的數(shù)相加，除上這幾次的單價(jià)數(shù)，得出一個(gè)平均數(shù)，用這個(gè)數(shù)算成本就行。答：1．發(fā)出存貨數(shù)量的確定方法永續(xù)盤存制：發(fā)出存貨金額=發(fā)出數(shù)量單價(jià)結(jié)存金額=期初余額+本期增加額－本期減少額實(shí)地盤存制；結(jié)存金額=結(jié)存數(shù)量單價(jià)本期發(fā)出金額=期初余額+本期增加額－期末結(jié)存金額2．發(fā)出存貨價(jià)格的確定方法個(gè)別計(jì)價(jià)法：每次（批）存貨發(fā)出成本＝該次（批）存貨發(fā)出數(shù)量該次（批）存貨購(gòu)入的實(shí)際單位成本先進(jìn)先出法：收到存貨時(shí)，逐筆登記每批存貨的數(shù)量、單價(jià)和金額；發(fā)出存貨時(shí)，按照先入庫(kù)的存貨先出庫(kù)的順序，逐筆登記發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的金額。發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異結(jié)存存貨的實(shí)際成本=結(jié)存存貨的計(jì)劃成本177。2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2009年4月2日，雙方采用的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)期間一致不考慮所得稅因素。2．假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)目股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。三、要注，采用實(shí)際利率法確認(rèn)D公司上項(xiàng)債券投資各期的投資收益，并填妥下表（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）利息收入計(jì)算表 單位：元期數(shù)應(yīng)收利息（1）=實(shí)際利息收入（2）=溢價(jià)攤銷額（3）=未攤銷溢價(jià)（4）=債券攤余成本（5）=合計(jì)利息收入計(jì)算表 單位：元期數(shù)應(yīng)收利息（1）=實(shí)際利息收入（2）=溢價(jià)攤銷額（3）=未攤銷溢價(jià)（4）=債券攤余成本（5）=11089808230000330000430000530000630000730000830000930000103000011300001000000合計(jì)30000021019289808習(xí)題三1．會(huì)計(jì)上如何劃分各項(xiàng)證券投資？答:按投資品種分為股票投資、債券投資和基金投資。債券投資指企業(yè)通過(guò)從證券市場(chǎng)購(gòu)買債券的方式對(duì)被投資方進(jìn)行投資。按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股票投資。可供出售金融資產(chǎn)是指投資者購(gòu)入后持有時(shí)間不明確的那部分金融資產(chǎn)。長(zhǎng)期股票投資是指通過(guò)購(gòu)買股票的方式向被投資企業(yè)投入長(zhǎng)期資本。新增的外部費(fèi)用是指企業(yè)不購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，這里所指的交易費(fèi)用一定是與取得金融資產(chǎn)相關(guān)的、新增的費(fèi)用。但可供出售金融資產(chǎn)在取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為初始入賬金額。但企業(yè)擁有的債券類金融資產(chǎn)在計(jì)息日的會(huì)計(jì)處理方法有所不同。3．在資產(chǎn)負(fù)債表日，兩類金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變化時(shí)具體的會(huì)計(jì)處理方式不同當(dāng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變化時(shí)，該變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益和還是當(dāng)期損益，關(guān)鍵是要看金融資產(chǎn)所屬的分類，不同類別的金融資產(chǎn)有不同的處理方式。企業(yè)擁有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)幅度較小或暫時(shí)性變化時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值是在正常范圍的變動(dòng)，應(yīng)將其變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。然而企業(yè)卻不需要對(duì)其擁有的交易性金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，這主要是因?yàn)榇祟惤鹑谫Y產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期損益，其中公允價(jià)值變動(dòng)造成的損失和減值的會(huì)計(jì)處理在實(shí)質(zhì)上都是一樣的，都是為了更加客觀的反應(yīng)企業(yè)擁有的金融資產(chǎn)的價(jià)值?？晒┏鍪蹅鶆?wù)工具的減值損失在以后的會(huì)計(jì)期間可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，但可供出售的權(quán)益工具一旦確認(rèn)即使在以后有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的價(jià)值已恢復(fù)，原確認(rèn)的減值準(zhǔn)備也不能通過(guò)損益轉(zhuǎn)回?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等三類金融資產(chǎn)之間可以轉(zhuǎn)換，但不得隨意重分類，必須遵守有關(guān)的規(guī)定。企業(yè)出售的交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原來(lái)由于公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)出為投資收益，把原來(lái)計(jì)入當(dāng)期損益轉(zhuǎn)出作為企業(yè)總的投資損益的組成部分；企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，需要將原來(lái)由于公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益的資本公積（其他資本公積）對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)出為投資收益，作為核算該金融資產(chǎn)投資收益的一部分。三、要求，計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程）1．設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)。3．采用雙倍余額逆減法與年數(shù)總和法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。400000+68000+9000+1000+1000*17%=4781702．采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額。17元2010年至2013每年折舊94834元2014年折舊額7902。雙倍余額遞減法：第一年、第二年、第三年：年折舊率=2*1/5*100%=40%第一年折舊額478170*40%=191268月折舊額：191268/12=15939所以2009年2至12月每個(gè)月折舊15939，2010年1月折舊15939第二年折舊額：（478170—191268）*40%=月折舊額：所以2010年2至12月和2011年1月每個(gè)月計(jì)提折舊：第三年折舊額:(478170—191268—)*40%=月折舊額：最后兩年：（474170—191268——）/2=年數(shù)總和法：第一年至第五年每一年的折舊率分別為：5/14/13/12/11/15所以：474170*5/15= 月折舊額:(2009。1)474170*4/15= 月折舊額:(2010。1)474170*3/15=94834 月折舊額：（2011。1）474170*2/15= 月折舊額:(2012。1)474170*1/15= 月折舊額：(2013。1)習(xí)題二一、目的，練習(xí)無(wú)形資產(chǎn)的核算二、資料2007年1月H公司內(nèi)部研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，入賬價(jià)值300萬(wàn)元，當(dāng)初無(wú)法預(yù)計(jì)該項(xiàng)技術(shù)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，2007，2008年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額分別為320萬(wàn)元，290萬(wàn)元，2009年初，預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)可繼續(xù)使用4年，年末估計(jì)的可收回金額為260萬(wàn)元，H公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷全部采用直線法。2007年末不做會(huì)計(jì)處理，因?yàn)椋?007年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為320萬(wàn)2008年末計(jì)提減值準(zhǔn)備，因?yàn)?008年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為290萬(wàn)借：資產(chǎn)減值損失 100000 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—非專利技術(shù) 1000002009年和2010年進(jìn)行攤銷借：制造費(fèi)用—非專利技術(shù) 725000 貸：累計(jì)攤銷 725000習(xí)題三1．什么是投資性房地產(chǎn)（試舉例說(shuō)明）？其后續(xù)計(jì)量如何進(jìn)行？答：投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的條件：將某個(gè)項(xiàng)目確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，首先應(yīng)當(dāng)符合投資性房地產(chǎn)的概念，其次要同時(shí)滿足投資性房地產(chǎn)的兩個(gè)確認(rèn)條件：與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行核算。三、投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)