【正文】 “經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”部分科目勾稽關(guān)系通過以下公式審核：經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量＝X1主營業(yè)務(wù)收入凈額（1+17%）+X2主營業(yè)務(wù)收入凈額（1+13%）+（1－X1－X2）主營業(yè)務(wù)收入凈額+其他業(yè)務(wù)利潤+應(yīng)收賬款（期初－期末）+應(yīng)收票據(jù)（期初－期末）+預(yù)收賬款（期末－期初）+其他應(yīng)收款（期初－期末）+營業(yè)外收入20%－當(dāng)期壞賬核銷額+收加前期核銷的壞賬。因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會存在一定誤差，用上述公司測算出的“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量”數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差大20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。同意申請借款、抵押/保證的股東會決議或董事會決議中對申請金額、期限、用途、還款來源、擔(dān)保方式等要素、抵押物產(chǎn)權(quán)證號、承擔(dān)何種保證責(zé)任描述是否清晰。所出具決議或承諾須明確所提供抵質(zhì)押物權(quán)利證明號或相應(yīng)明細(xì)。l 涉及關(guān)聯(lián)個人（法定代表人、股東、實(shí)際控制人）、關(guān)聯(lián)企業(yè)授權(quán)查詢書、信用報告、資產(chǎn)負(fù)債明細(xì)按照銀監(jiān)會《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》規(guī)定集團(tuán)客戶中關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：（一）在股權(quán)上或者經(jīng)營決策上直接或間接控制其他企事業(yè)法人或被其他企事業(yè)法人控制的；?。ǘ┕餐坏谌狡笫聵I(yè)法人所控制的；?。ㄈ┲饕顿Y者個人、關(guān)鍵管理人員或與其近親屬（包括三代以內(nèi)直系親屬關(guān)系和二代以內(nèi)旁系親屬關(guān)系）共同直接控制或間接控制的；?。ㄋ模┐嬖谄渌P(guān)聯(lián)關(guān)系，可能不按公允價格原則轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤，商業(yè)銀行認(rèn)為應(yīng)視同集團(tuán)客戶進(jìn)行授信管理的。通過所提供信用報告、財務(wù)報表、負(fù)債明細(xì)，審核關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)個人（股東、法定代表人、實(shí)際控制人）銀行貸款、銀行承兌匯票、對外擔(dān)保、欠息及涉訴情況、是否存在不良信用記錄，如存在不良信用記錄，須核實(shí)不良產(chǎn)生原因，違約處理結(jié)果，界定是否屬惡意拖欠行為。另：1）企業(yè)流動資金貸款和銀行承兌匯票：需審核與借款用途相符的購銷合同以及以往貿(mào)易背景合同和完稅發(fā)票等資料。3）房地產(chǎn)開發(fā)項目貸款：審核立項批文、項目可行性研究報告及批復(fù)；土地使用權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓）合同；土地出讓金繳款憑證或轉(zhuǎn)讓費(fèi)用憑證；《國有土地使用權(quán)證》《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》《建筑工程施工許可證》，項目資本金不低于35%的資金證明。 2）通過結(jié)婚證、離婚證、戶口本或所在街道辦事處、戶籍管理部門出具的婚姻關(guān)系證明審核借款人、保證人、抵（質(zhì)）押人婚姻關(guān)系是否屬實(shí)。5）通過借款人、保證人所提供房產(chǎn)證、土地證、攤位證、商鋪?zhàn)C、機(jī)動車登記證（車戶）、股權(quán)證明、還款清晰憑證等審核借款人、保證人個人及家庭資產(chǎn)負(fù)債情況是否屬實(shí)。具體如下：二、申請人基本情況審查 審批部門風(fēng)險官依照法律法規(guī)、信貸管理制度，審查市場部門報送的信貸業(yè)務(wù)調(diào)查報告和申請人基礎(chǔ)資料，確認(rèn)申請人主體資格、借款用途、申請程序合法并符合我行規(guī)定。 上述文件正、副均為原件，有同等法律效力；復(fù)印件與原件核對后，由客戶經(jīng)理加蓋印章可作為證明文件；法定代表人身份證明書上記載的姓名應(yīng)與營業(yè)執(zhí)照上的記載相符。不許登記的事業(yè)法人應(yīng)提供事業(yè)法人成立證明文件。 3）其他經(jīng)濟(jì)組織：《營業(yè)執(zhí)照》。被吊銷、注銷、聲明作廢的《法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》，不能作為有效的主體資格證明。3）申請的借款用途應(yīng)當(dāng)符合法律和政策規(guī)定，不得侵犯公共利益和他人的合法權(quán)益；應(yīng)當(dāng)在其營業(yè)執(zhí)照登記的經(jīng)營范圍之內(nèi)。5）企業(yè)設(shè)立的程序和審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公司登記管理條例》等法律法規(guī)的規(guī)定。 行業(yè)特許經(jīng)營：從事特殊行業(yè)經(jīng)營的申請人應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)行政主管部門頒發(fā)的有效行業(yè)特許經(jīng)營證明，如：從事食品生產(chǎn)加工的企業(yè)，必須取得質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的《食品生產(chǎn)許可證》；從事藥品生產(chǎn)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得所在地所在地省級人民政府藥品監(jiān)督管理部門核發(fā)的《藥品生產(chǎn)許可證》、批發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得所在地所在地省級人民政府藥品監(jiān)督管理部門核發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》、零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得所在地所在地省級人民政府藥品監(jiān)督管理部門核發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》；開辦煤礦企業(yè)，由地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門頒發(fā)的《采礦許可證》、煤礦生產(chǎn)前，煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)憑《采礦許可證》和礦長資格證書領(lǐng)取《煤炭生產(chǎn)許可證》；從事汽車客運(yùn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)取得縣級以上交通運(yùn)輸部門核發(fā)的《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定參加資質(zhì)等級年審，年審未通過的，不得以原資質(zhì)等級開展新的經(jīng)營活動。 （三）股東出資：主要審查驗資報告、當(dāng)期財務(wù)報表和公司章程，重點(diǎn)核實(shí)：是否按照公司章程規(guī)定如期足額出資到位，出資方式是否與章程一致，是否存在出資后抽逃資本或通過產(chǎn)權(quán)變更需增所有者權(quán)益等情況。法人股東在公司應(yīng)收帳款科目有大額掛賬?，F(xiàn)行法律法規(guī)對股東出資方式的規(guī)定：以貨幣方式出資的，應(yīng)審查出資人的注冊驗資情況。全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司做注冊資本的30%。股東可以依法轉(zhuǎn)讓出資。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)（董事會、監(jiān)事會）設(shè)立和人數(shù)是否符合公司法和公司章程規(guī)定。公司法人客戶申請信貸業(yè)務(wù)須注意以下問題：1）根據(jù)公司章程規(guī)定，審查申請信貸事項是否需經(jīng)股東會（董事會）批準(zhǔn)。3）審查公司法定代表人（授權(quán)委托人）是否按照公司章程或股東會（董事會）授權(quán)行使職權(quán)。5）審查法定代表人（授權(quán)委托人）的行為是否超越授權(quán)。主要包括：是否具有從業(yè)經(jīng)驗及從業(yè)年限；是否有不宜擔(dān)任公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理的情形，如法定代表人及公司高級管理人員個人征信記錄情況、是否有違法、違紀(jì)記錄等。 審查申請人的商業(yè)信用情況：1）審查申請人與商業(yè)合作伙伴的合作狀況及穩(wěn)定性，注重審查其履約情況及商業(yè)訴訟情況。 審查申請人的經(jīng)營狀況：主要通過審查申請人歷史沿革、改制狀況、企業(yè)主要產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模、目標(biāo)客戶、市場占有率、經(jīng)營效益和發(fā)展趨勢等基本方面，分析判斷申請人經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢。 三、申請人財物狀況審查 財務(wù)狀況審查主要包括兩個方面：一是通過申請人財務(wù)報告內(nèi)在質(zhì)量審查，判斷客戶財務(wù)真實(shí)性和財務(wù)管理規(guī)范性；二是通過財務(wù)分析，綜合評價申請人財物實(shí)力、經(jīng)營狀況、同業(yè)地位及未來發(fā)展趨勢，揭示財務(wù)風(fēng)險，判斷申請人承貸能力和財務(wù)履約能力。 財務(wù)報告完整性審查。 對申請人提供的財務(wù)報表應(yīng)先審查其表面的規(guī)范性主要包括：會計核算制度是否正確；會計期間是否適當(dāng)；報表內(nèi)容是否完整；各項目數(shù)據(jù)小計、合計、總計是否正確。 財務(wù)真實(shí)性審查：1）對報表勾稽關(guān)系審查，主要包括：本期報表內(nèi)部各項目勾稽關(guān)系審查（如資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益”）、本期與上期報表之間勾稽關(guān)系審查（如本期期初數(shù)=本期期末數(shù)，本期期末數(shù)=上期期末數(shù)+本期發(fā)生數(shù)）、主表與主表、主表與附表之間勾稽關(guān)系審查（如資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤增加額應(yīng)等于利潤分配表中未分配利潤；資產(chǎn)負(fù)債表中的凈資產(chǎn)增加額一般應(yīng)與報告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤扣除期內(nèi)股東分紅后的余額相當(dāng)，如不相等，則應(yīng)核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本及資本公積項目的增減變化情況，查閱會計報表附注中有無股東增減資、資產(chǎn)評估增減值及接受捐贈等情況的說明，營業(yè)執(zhí)照中注冊資本有無作相應(yīng)變更，如差額部分不能得到相關(guān)方面驗證和解釋，則財務(wù)反映的真實(shí)性值得懷疑）。重點(diǎn)關(guān)注以下項目： ★應(yīng)收帳款：側(cè)重審查帳齡結(jié)構(gòu)是否合理，一年以上帳齡的應(yīng)收賬款所占比重，壞賬準(zhǔn)備提取是否充分，損失處理是否及時，大額應(yīng)收賬款中有無明顯不合常規(guī)現(xiàn)象。（二）財務(wù)分析主要指標(biāo) 償債能力指標(biāo)。過高的流動比率，也可能是存貨積壓、滯銷及應(yīng)收帳款中可能發(fā)生的壞帳較多而引起的）、速動比率（傳統(tǒng)經(jīng)驗認(rèn)為速動比率為1較為適宜，但行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)不同而有所差別）、資產(chǎn)負(fù)債率（重要指標(biāo)） 營運(yùn)能力指標(biāo)。 盈利能力指標(biāo)。 現(xiàn)金流量分析：應(yīng)注意與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相結(jié)合，如經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量明顯低于報告期內(nèi)凈利潤與計提的折舊、攤銷、壞賬準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備之和，往往說明企業(yè)經(jīng)營活動中的現(xiàn)金大量被應(yīng)收帳款、存貨所占用，經(jīng)營質(zhì)量較差；如造成當(dāng)期經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量偏低的主要原因是季節(jié)性大額原料采購所引起的，則應(yīng)區(qū)別對待。經(jīng)營性凈流量 投資性凈流量 籌資性凈流量 初步判定結(jié)果 +++表明企業(yè)處于興盛期，內(nèi)部積累與外部籌資同步進(jìn)行 ++表明企業(yè)經(jīng)營和投資良性循環(huán)，貸款進(jìn)入償還期 ++表明企業(yè)處于擴(kuò)張期，投資活動資金來源于經(jīng)營活動及籌資活動，著重分析資金來源占比及項目未來盈利能力 +企業(yè)在擴(kuò)大投資的同時償還借款，表明企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)健且經(jīng)營質(zhì)量較好 ++企業(yè)主業(yè)經(jīng)營不佳，依靠籌資和收回投資、出售固定資產(chǎn)或投資收益維持經(jīng)營，如凈流入資金主要來源于籌資和