所得稅納稅籌劃-在線瀏覽
2025-08-06 23:03本頁面
【正文】 引起折耗較大的固定資產(chǎn)采取加速折舊，增加稅前扣除，以減少所得稅支出。 新所得稅法保留國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠的政策，保留從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保、節(jié)能節(jié)水等項目的所得減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。 企業(yè)應(yīng)熟悉優(yōu)惠政策，確定投資方向；另外，在日常核算時應(yīng)注意開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的認定條件，單獨歸集核算，并歸檔保存相關(guān)證明材料，以充分享受加計扣除的優(yōu)惠政策。 新所得稅法適當削減區(qū)域優(yōu)惠，取消經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)15％的優(yōu)惠稅率等。 在原有優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，新所得稅法對原有優(yōu)惠項目擴大了使用范圍或?qū)ο蟆Ｐ滤枚惙ㄒ?guī)定對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)給予15％的優(yōu)惠稅率。因此，企業(yè)應(yīng)密切注意國家對高新技術(shù)企業(yè)的認定條件，包括高新技術(shù)企業(yè)的認定標準及程序。新所得稅法增加了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的規(guī)定。該文規(guī)定，新設(shè)一個創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，對投資中小型高新技術(shù)企業(yè)的投資額的70％可以抵減所得稅。 替代的優(yōu)惠政策。新所得稅法對安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資給予加計扣除，即把優(yōu)惠政策與人頭掛鉤。 （2）對資源綜合利用生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入減免稅改為減計收入。原所得稅法對該部分收入給予減免稅。新所得稅法規(guī)定企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵兔。 新所得稅法對購買專用設(shè)備投資抵兔的規(guī)定更加簡潔，且無購買對象限制。 居民企業(yè)包括境內(nèi)所有企業(yè)以及境外設(shè)立但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)包括境外企業(yè)在境內(nèi)設(shè)置機構(gòu)場所以及在境內(nèi)無機構(gòu)場所，但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè)。企業(yè)應(yīng)了解居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念，熟悉居民、非居民企業(yè)不同所得來源的納稅規(guī)定。 新所得稅法第四十七條規(guī)定，對企業(yè)實施的其他不具有合理商業(yè)目的的安排，而減少其納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 對關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的規(guī)定。 特別對兩頭在外的來料加工企業(yè)，事先達成預約定價，可減少稅務(wù)機關(guān)重新定價產(chǎn)生納稅風險，甚至對一些特殊原材料還可享受商成本加成的預約定價優(yōu)惠。因此，有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的企業(yè)，還應(yīng)密切關(guān)注即將出臺的《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來資料管理辦法》，按照要求妥善管理關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來資料。 新所得稅法規(guī)定，原享受低稅率優(yōu)惠的，有五年的過渡期，逐步過渡到新稅率。享受低稅率的企業(yè)如果有新業(yè)務(wù)要新設(shè)公司，可考慮暫不新設(shè)，用老企業(yè)來做新業(yè)務(wù)，或通過買殼的方式接受一家名存實亡的低稅率企業(yè)，通過工商變更作為子公司，以享受5年過渡期的低稅率優(yōu)惠。因此，低稅率企業(yè)在彌補虧損的設(shè)計上，盡量利用高稅率年份的盈利余額彌補低稅率年份的虧損以節(jié)稅。 新所得稅法規(guī)定：享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。因為兩免三減半從投產(chǎn)年度起算，過渡期末獲利而未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從新法施行的2008年度起計算，如果2008年度尚未盈利，則當年無法享受免稅優(yōu)惠。在力所能及履行社會責任，進行公益性捐贈之時，進行納稅籌劃符合企業(yè)和社會發(fā)展的雙重需要。 一、公益救濟性捐贈稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定第一，對于企業(yè)的贈款捐物，新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》為擴大稅收支持社會公益捐贈的力度，將捐贈企業(yè)的捐贈稅前扣除比例由原先一般情況下的3%提高至12%，其第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度會計利潤總額12%以內(nèi)的部分
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