稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及防范措施-在線瀏覽
2024-07-29 06:25本頁面
【正文】 務(wù)籌劃的風(fēng)險及分類稅務(wù)籌劃風(fēng)險，是指稅務(wù)籌劃過程中因各種原因而付出的代價，其主要包括三方面的內(nèi)容：一是對稅收政策理解有誤而產(chǎn)生的風(fēng)險；二是對稅收優(yōu)惠政策的運用與執(zhí)行不到位而產(chǎn)生的風(fēng)險；三是在系統(tǒng)性稅務(wù)籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，而形成的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)籌劃政策性風(fēng)險包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。政策變化風(fēng)險是指政府舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動所帶來的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時效性。（二）稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險在實踐中，稅務(wù)籌劃的合法性需要得到稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。產(chǎn)生稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險的原因眾多，首先，由于現(xiàn)行稅收法律法規(guī)對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，加之稅務(wù)機關(guān)在一定范圍內(nèi)擁有自主裁量權(quán)，這些可能會使企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動中產(chǎn)生一定的風(fēng)險。再次，由于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部沒有設(shè)立專門的稅收執(zhí)法管理機構(gòu)，致使稅收執(zhí)法監(jiān)督乏力，嚴(yán)重影響了稅收執(zhí)法的嚴(yán)肅性和透明度，由此會間接的導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險。反之，若納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對稅務(wù)、財務(wù)、會計、法律等方面的知識沒有經(jīng)過深入系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，那么其稅務(wù)籌劃失敗的可能性會較高。三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的成因（一）稅務(wù)籌劃的主觀性理論上說，納稅人如何設(shè)計、選擇和具體實施稅務(wù)籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策、企業(yè)自身條件的認(rèn)識與判斷等。一般說來，稅務(wù)籌劃成功的比率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比例關(guān)系。從我國目前納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)來看，納稅人對稅收、財務(wù)、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)的掌握程度并不高，業(yè)務(wù)素質(zhì)水平的約束往往使得稅務(wù)籌劃難以達到預(yù)期的效果。稅務(wù)籌劃的條件至少包括兩個方面的內(nèi)容：首先是納稅人自身的條件，包括業(yè)務(wù)素質(zhì)水平及企業(yè)的具體經(jīng)濟活動；其次是外部條件，主要是指稅收政策中的稅務(wù)籌劃空間。同時，在經(jīng)濟發(fā)展的不同時期，稅收政策也是在不斷調(diào)整變化的，這不僅增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度，也增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。這種主觀性的認(rèn)定在很大程度上決定著企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功與否。稅收條款設(shè)置的不完善，使得不同主體對稅收政策有著不同的理解，從而在稅務(wù)籌劃方案的選擇與實施中存在著不同的法律認(rèn)識。再次是執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊也是稅務(wù)籌劃認(rèn)定偏差的一個不可忽視的因素。四、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范措施企業(yè)要在激烈的市場競爭中取勝，一個重要因素在于企業(yè)能否有效利用稅收政策以降低稅負，進而降低企業(yè)成本，這些都與稅務(wù)籌劃有關(guān)。然而，由于稅務(wù)籌劃是在稅法規(guī)定的邊緣操作，其風(fēng)險無時不在，但企業(yè)卻常常忽視這種風(fēng)險，致使稅務(wù)籌劃收效甚微甚至失敗。（一）建立風(fēng)險控制機制稅收籌劃存在潛在風(fēng)險，風(fēng)險的發(fā)生必將危及企業(yè)的生存與發(fā)展，所以企業(yè)管理層必須對稅收籌劃的風(fēng)險給予足夠的關(guān)注，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的形式、狀態(tài)進行動態(tài)監(jiān)控，
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