稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施-文庫(kù)吧
2025-06-03 06:25 本頁(yè)面
【正文】 會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)造成一定的損失與危害。政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指政府舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)所帶來(lái)的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。政策的這種不定期性或時(shí)效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。（二）稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)踐中，稅務(wù)籌劃的合法性需要得到稅務(wù)行政部門(mén)的確認(rèn)。在這一確認(rèn)過(guò)程中，稅務(wù)行政執(zhí)法可能出現(xiàn)偏差，為此企業(yè)可能要承擔(dān)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)，這就是企業(yè)稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的原因眾多，首先，由于現(xiàn)行稅收法律法規(guī)對(duì)具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，加之稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定范圍內(nèi)擁有自主裁量權(quán)，這些可能會(huì)使企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。其次，稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)有高有低，法制觀念不夠強(qiáng)，專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)技術(shù)不夠熟練，這會(huì)造成稅收政策在執(zhí)行上可能出現(xiàn)偏差。再次，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅收?qǐng)?zhí)法管理機(jī)構(gòu)，致使稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督乏力，嚴(yán)重影響了稅收?qǐng)?zhí)法的嚴(yán)肅性和透明度，由此會(huì)間接的導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。（三）稅務(wù)籌劃的主觀性風(fēng)險(xiǎn)納稅人的主觀判斷包括對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)與判斷、對(duì)稅務(wù)籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷等，納稅人的主觀判斷對(duì)稅務(wù)籌劃的成功與否有重要影響，具體來(lái)說(shuō)，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)有較透徹的了解，并且對(duì)其掌握程度也較高，那么其稅務(wù)籌劃成功的可能性會(huì)相對(duì)較高。反之，若納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對(duì)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的知識(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)深入系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，那么其稅務(wù)籌劃失敗的可能性會(huì)較高。但是，從我國(guó)目前實(shí)際情況來(lái)看，納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解程度并不高，因此，其稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)較大。三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因（一）稅務(wù)籌劃的主觀性理論上說(shuō)，納稅人如何設(shè)計(jì)、選擇和具體實(shí)施稅務(wù)籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對(duì)稅收政策、企業(yè)自身?xiàng)l件的認(rèn)識(shí)與判斷等。主觀性的判斷使得稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施不可避免地出現(xiàn)兩種結(jié)果：成功與失敗。一般說(shuō)來(lái)，稅務(wù)籌劃成功的比率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比例關(guān)系。納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)越高，其稅務(wù)籌劃成功的可能性就越高；相反，則失敗的可能性越高。從我國(guó)目前納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)來(lái)看，納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)的掌握程度并不高，業(yè)務(wù)素質(zhì)水平的約束往往使得稅務(wù)籌劃難以達(dá)到預(yù)期的效果。（二）稅務(wù)籌劃的條件限制性條件限制性是稅務(wù)籌劃方案的一個(gè)顯著特點(diǎn),任何稅務(wù)籌劃方案都是在一定條件下選擇確定與組織實(shí)施的。稅務(wù)籌劃的條件至少包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：首先是納稅人自身的條件，包括業(yè)務(wù)素質(zhì)水平及企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；其次是外部條件，主要是指稅收政策中的稅務(wù)籌劃空間。稅收政策中的很多優(yōu)惠措施都是有條件要求的，運(yùn)用這些優(yōu)惠開(kāi)展稅務(wù)籌劃很大程度上限制了企業(yè)
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