企業(yè)稅務(wù)稽查管執(zhí)行措施-在線瀏覽
2024-07-27 20:22本頁面
【正文】 繳查補的稅款、滯納金及罰款。（強制執(zhí)行的實施詳見本章稅收強制執(zhí)行措施）在實際執(zhí)行工作中，對當(dāng)事人逾期未執(zhí)行處理決定的，也可先向當(dāng)事人送達(dá)《限期繳納稅款通知書》，催繳無效的，再采取稅收強制執(zhí)行措施。根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，稽查局作為稅收執(zhí)法部門，依法享有稅款優(yōu)先權(quán)。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。對執(zhí)行無誤的涉稅案件，應(yīng)及時制作《執(zhí)行報告》（見表62）。移交時，交接雙方應(yīng)按照規(guī)定辦理執(zhí)行資料的交接手續(xù)。稅務(wù)處理決定文書是具有法律效力的文書，當(dāng)事人逾期不執(zhí)行的，稅務(wù)機關(guān)可依法采取稅收強制執(zhí)行措施。實施稅收強制執(zhí)行措施的工作流程：送達(dá)稅務(wù)處理文書逾期不執(zhí)行處理決定局長審批采取稅收強制執(zhí)行措施稅款罰款解繳入庫稅收強制執(zhí)行司法強制執(zhí)行扣押查封拍賣變賣財物抵繳金融機構(gòu)扣繳申請法院執(zhí)行圖62 稅收強制執(zhí)行實施流程圖一、稅務(wù)行政強制執(zhí)行（一）法律依據(jù)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)實施強制措施是有前置條件限制的，不能隨意采用，依照《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，只有在下列情況下，才可采取稅收強制執(zhí)行措施：（1）《稅收征管法》第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照《稅收征管法》規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收強制執(zhí)行措施。（3）《稅收征管法》第四十條規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期未繳納的。稅務(wù)機關(guān)采取的稅收強制執(zhí)行措施包括以下二種方式：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。如果當(dāng)事人既有銀行存款又有商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，一般情況下，可先采取通知銀行扣繳稅款的措施；如果銀行存款不足以扣繳的，則可將兩項措施并用。 稅務(wù)局（稽查局）稅收強制執(zhí)行決定書（扣繳稅收款項適用） 稅強扣〔 〕 號 ：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》 規(guī)定，經(jīng) 稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，決定從 年 月 日起從你（單位）在 的存款賬戶（賬號： ）中扣繳以下款項，繳入國庫：稅 款（大寫）： (￥ )滯 納 金（大寫）： (￥ )罰 款（大寫）： (￥ )沒收違法所得（大寫）： (￥ )合 計（大寫）： (￥ )如對本決定不服，可自收到本決定之日起六十日內(nèi)依法向 申請行政復(fù)議，或者自收到本決定之日起三個月內(nèi)依法向人民法院起訴。稅務(wù)機關(guān)（簽章）年 月 日以下由銀行（或其他金融機構(gòu)）填寫存款賬戶余額：簽收人：簽收時間： 年 月 日 時 分簽收單位（簽章）年 月 日表64 （2）拍賣或變賣商品、貨物、財產(chǎn)對未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可依法核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納，不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物，扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。（拍賣或變賣當(dāng)事人商品、貨物或者其他財產(chǎn)的具體內(nèi)容詳見第二章）表65 稅務(wù)局（稽查局）稅收強制執(zhí)行決定書（拍賣/變賣適用） 稅強拍〔 〕 號 ：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》 規(guī)定，經(jīng) 稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，決定： 依法予以拍賣或者變賣，以拍賣或者變賣所得抵繳 。 稅務(wù)機關(guān)（簽章）年 月 日（1）采取強制執(zhí)行措施，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。①對納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)其有逃避納稅義務(wù)的行為。（3）個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。（5）扣押、查封、拍賣或變賣等行為具有連續(xù)性，即扣押、查封后，納稅人仍不履行納稅義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)可以直接拍賣或者變賣扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)抵繳稅款。（7）扣押、查封、拍賣或變賣被執(zhí)行人的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，其價值應(yīng)包括應(yīng)納稅款、滯納金及扣押、查封、保管、拍賣或變賣所發(fā)生的費用。（9）拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣或變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。二、司法強制執(zhí)行司法強制執(zhí)行是指稅務(wù)機關(guān)依法作出的已經(jīng)發(fā)生法律效力的稅務(wù)行政處罰決定，在負(fù)有義務(wù)的當(dāng)事人不履行其義務(wù)時，申請人民法院強制其履行義務(wù)的一種措施。申請強制執(zhí)行時，應(yīng)填制《強制執(zhí)行申請書》（見表66）。附件： 申請執(zhí)行機關(guān)（簽章）年 月 日表66 司法強制執(zhí)行完畢后，稽查局應(yīng)及時將人民法院強制執(zhí)行的罰款解繳入庫。、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人。，國家已賦予稅務(wù)機關(guān)稅收強制執(zhí)行的權(quán)力。第三節(jié) 其他執(zhí)行措施為保證國家稅收不遭受損失，稽查局在稅務(wù)處理、處罰決定執(zhí)行過程中，對當(dāng)事人不在規(guī)定的期限內(nèi)繳庫的，除采取稅收強制執(zhí)行措施外，還可依照法律法規(guī)的規(guī)定，采取行使代位權(quán)、撤銷權(quán)、阻止出境、停止出口退稅、停止供應(yīng)發(fā)票等其他執(zhí)行措施。稅收代位權(quán)是指因欠繳稅款的納稅人怠于行使其對第三人享有的權(quán)利，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以向法院請求以自己的名義代位行使納稅人對第三人的權(quán)利?！抖愂照鞴芊ā返谖迨畻l規(guī)定，欠繳稅款的納稅人因怠于
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