【正文】 輔助性賬簿。　　(4)其他會(huì)計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)　　檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。　　(1)滿足條件的，單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)資料可僅以電子形式保存，形成電子會(huì)計(jì)檔案?！　?2)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員所屬機(jī)構(gòu)(統(tǒng)稱單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu))按照歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)資料整理立卷，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。臨時(shí)保管期間，會(huì)計(jì)檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案?！　挝粫?huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)在辦理會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。　　2會(huì)計(jì)檔案的利用。　　單位保存的會(huì)計(jì)檔案一般不得對(duì)外借出。　　(四)會(huì)計(jì)檔案的保管期限　　會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。　　(五)會(huì)計(jì)檔案的鑒定和銷毀　　1會(huì)計(jì)檔案的鑒定?！　?會(huì)計(jì)檔案的銷毀?！　?不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案。　　(六)特殊情況下的會(huì)計(jì)檔案處置　　1單位分立情況下的會(huì)計(jì)檔案處置。　　3建設(shè)單位項(xiàng)目建設(shè)會(huì)計(jì)檔案的交接?！　∪?huì)計(jì)監(jiān)督　　(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督　　1單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念?！　?單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求?！　?1)內(nèi)部控制的概念與原則。②重要性原則。④適應(yīng)性原則。　　小企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：①風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。③實(shí)質(zhì)重于形式原則?！　?2)企業(yè)內(nèi)部控制措施?！　、谑跈?quán)審批控制?！　、茇?cái)產(chǎn)保護(hù)控制?！　、捱\(yùn)營(yíng)分析控制?！　?3)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法?！　、趦?nèi)部授權(quán)審批控制。　?、茴A(yù)算控制?！　、迺?huì)計(jì)控制?！　、嘈畔?nèi)部公開?！　∝?cái)政部門代表國家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰?！　?財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督?！　∽?cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見?！　?注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告?！　∽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映形成審計(jì)意見?！　徲?jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。包含其他報(bào)告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)?！　?對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！　?委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。　　2委托人應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：(1)對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證。(3)及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料?！　?代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：(1)遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。(3)對(duì)委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為的，予以拒絕。　　三、會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置　　(一)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置要求　　會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。　　(二)會(huì)計(jì)人員回避制度　　國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。　　(三)會(huì)計(jì)工作交接　　會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或者因病暫時(shí)不能工作，應(yīng)與接管人員辦清交接手續(xù)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。　　移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任?！　?會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格?！　?五)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育　　繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。專業(yè)科目包括專業(yè)技術(shù)人員從事專業(yè)工作應(yīng)當(dāng)掌握的新理論、新知識(shí)、新技術(shù)、新方法等專業(yè)知識(shí)?！　?六)總會(huì)計(jì)師　　國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收?！　?huì)計(jì)法律制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的區(qū)別：性質(zhì)不同。表現(xiàn)形式不同。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同。　　第五節(jié)　違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任　　一、違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為的法律責(zé)任?！　∪㈦[匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任?！　∥?、單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任?！　〉谌隆≈Ц督Y(jié)算法律制度　　[基本要求]　　(一)掌握銀行結(jié)算賬戶的管理　　(二)掌握票據(jù)的概念與特征、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任、票據(jù)行為、票據(jù)追索　　(三)掌握銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票　　(四)掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計(jì)息與收費(fèi)　　(五)掌握匯兌、委托收款　　(六)熟悉支付結(jié)算的原則、支付結(jié)算的基本要求　　(七)熟悉銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷　　(八)熟悉各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用　　(九)熟悉托收承付、預(yù)付卡　　(十)熟悉結(jié)算紀(jì)律、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任　　(十一)了解支付結(jié)算的概念和支付結(jié)算的工具　　(十二)了解銀行結(jié)算賬戶的概念和種類　　(十三)了解銀行卡的概念和分類、銀行卡清算市場(chǎng)、銀行卡收單　　(十四)了解網(wǎng)上銀行、第三方支付　　(十五)了解國內(nèi)信用證　　[考試內(nèi)容]　　第一節(jié)　支付結(jié)算概述　　一、支付結(jié)算的概念　　支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為?！　《⒅Ц督Y(jié)算的工具　　我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要有“三票一卡”(匯票、本票、支票、銀行卡)、結(jié)算方式(匯兌、托收承付和委托收款)、網(wǎng)上銀行、第三方支付以及預(yù)付卡和國內(nèi)信用證等。誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則?！　∷摹⒅Ц督Y(jié)算的基本要求　　單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證?！　∑睋?jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)??！　〉诙?jié)　銀行結(jié)算賬戶　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類　　銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶?！　《?、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷　　存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶?！　〈婵钊俗兏~戶名稱、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址等其他開戶資料后，應(yīng)及時(shí)向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫變更銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對(duì)無誤后方可辦理銷戶手續(xù)?！　∪?、各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用　　基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、臨時(shí)存款賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶等的開立和使用。　　第三節(jié)　票　　據(jù)　　一、票據(jù)的概念與特征　　票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券?！　∑睋?jù)基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人三種?！　∑睋?jù)具有支付、匯兌、信用、結(jié)算和融資功能?！　?二)票據(jù)權(quán)利的取得　　簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓票據(jù)，應(yīng)當(dāng)遵守誠實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系?！　∫云墼p、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的，或者明知有上述情形，出于惡意取得票據(jù)的，持票人因重大過失取得不符合《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)的，不享有票據(jù)權(quán)利?！　?五)票據(jù)權(quán)利時(shí)效　　持票人對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起2年。持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月。持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起3個(gè)月?！　∑睋?jù)債務(wù)人可以對(duì)不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人進(jìn)行抗辯?！　∪⑵睋?jù)行為　　(一)出票　　出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并且具有支付票據(jù)金額的可靠資金來源，不得簽發(fā)無對(duì)價(jià)的票據(jù)用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金?！　〕銎比撕灠l(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)該票據(jù)承兌或付款的責(zé)任。以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。　　(三)承兌　　承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為，僅適用于商業(yè)匯票。承兌附有條件的，視為拒絕承兌。保證人對(duì)合法取得票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。被追索人依照規(guī)定清償債務(wù)后，其責(zé)任解除，與持票人享有同一權(quán)利。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票?！　〕銎便y行受理銀行匯票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請(qǐng)人?！　?三)填寫實(shí)際結(jié)算金額　　收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理?！　?六)銀行匯票退款和喪失　　申請(qǐng)人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時(shí)提交到出票銀行?！　×?、商業(yè)匯票　　(一)商業(yè)匯票的概念、種類和適用范圍　　商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間的結(jié)算，才能使用商業(yè)匯票?！　°y行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。　　(三)商業(yè)匯票的承兌　　商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。　　(四)商業(yè)匯票的付款　　商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必須在當(dāng)日足額付款。貼現(xiàn)按照交易方式，分為買斷式和回購式。在我國，本票僅限于銀行本票?！　?二)銀行本票的出票　　申請(qǐng)人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”，記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章?！　?三)銀行本票的付款　　銀行本票見票即付，提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月?！　°y行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。全國支票影像系統(tǒng)支持全國使用?！　〗购灠l(fā)空頭支票，出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。但付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。按不同標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)銀行卡做不同的分類。個(gè)人申領(lǐng)銀行卡(儲(chǔ)值卡除外)應(yīng)當(dāng)向發(fā)卡銀行提供公安部門規(guī)定的本人有效身份證件，經(jīng)發(fā)卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶。持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請(qǐng)辦理銷戶?！　?二)銀行卡交易的基本規(guī)定　　單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。信用卡預(yù)借現(xiàn)金業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金提取、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金充值?！　∪?、銀行卡計(jì)息與收費(fèi)　　發(fā)卡銀行對(duì)準(zhǔn)貸記卡及借記卡(不含儲(chǔ)值卡)賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。信用卡透支的計(jì)結(jié)息方式，以及對(duì)信用卡溢繳款是否計(jì)付利息及其利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定?！　∥?、銀行卡收單　　(一)銀行卡收單業(yè)務(wù)概念　　銀行卡收單業(yè)務(wù)，是指收單機(jī)構(gòu)與特約商戶簽訂銀行卡受理協(xié)議，在特約商戶按約定受理銀行卡并與持卡人達(dá)成交易后，為特約商戶提供交易資金結(jié)算服務(wù)的行為。建立對(duì)實(shí)體特約商戶、網(wǎng)絡(luò)特約商戶分別進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)制度。　　(四)結(jié)算收費(fèi)　　收單機(jī)構(gòu)向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)由收單機(jī)構(gòu)與商戶協(xié)商確定具體費(fèi)率?！　〉谖骞?jié)　網(wǎng)上支付　　一、網(wǎng)上銀行　　網(wǎng)上銀行就是銀行在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立虛擬銀行柜臺(tái)，使傳統(tǒng)的銀行服務(wù)不再通過物理的銀行分支機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)，而是借助于網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)手段在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)?！　《?、第三方支付　　非銀行支付機(jī)構(gòu)在為單位和個(gè)人開立支付賬戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)與單位和個(gè)人簽訂協(xié)議，約定支付賬戶與支付賬戶、支付賬戶與銀行賬戶之間的日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額和筆數(shù)。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。　　二、托收承付　　托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。支付結(jié)算法律制度對(duì)托收承付的辦理程序等作出了具體規(guī)定。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。支付結(jié)算法律制度對(duì)委托收款的辦理程序等作出了具體規(guī)定。我國信用證為以人民幣計(jì)價(jià)、不可撤銷的跟單信用證。信用證按付款期限分為即期信用證和遠(yuǎn)期信用證?！　∥濉㈩A(yù)付卡　　預(yù)付卡是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購買商品或服務(wù)的預(yù)付價(jià)值。支付結(jié)算法律制度對(duì)預(yù)付卡的辦理、使用、充值、贖回等作出了具體規(guī)定。　　二、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任　　(一)簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符支票，未構(gòu)成犯罪行為的法律責(zé)任　　(二)無理拒付，占用他人資金行為的法律責(zé)任　　(三)違反賬戶規(guī)定行為的法律責(zé)任　　(四)票