【正文】 輔助性賬簿?！　?4)其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計　　檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料?！　?1)滿足條件的，單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料可僅以電子形式保存，形成電子會計檔案。　　(2)單位的會計機構(gòu)或會計人員所屬機構(gòu)(統(tǒng)稱單位會計管理機構(gòu))按照歸檔范圍和歸檔要求，負責(zé)定期將應(yīng)當歸檔的會計資料整理立卷，編制會計檔案保管清冊。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當經(jīng)單位檔案管理機構(gòu)同意。臨時保管期間，會計檔案的保管應(yīng)當符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會計檔案?！　挝粫嫻芾頇C構(gòu)在辦理會計檔案移交時，應(yīng)當編制會計檔案移交清冊，并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)?！　?會計檔案的利用?！　挝槐４娴臅嫏n案一般不得對外借出。　　(四)會計檔案的保管期限　　會計檔案保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年?！　?五)會計檔案的鑒定和銷毀　　1會計檔案的鑒定。　　2會計檔案的銷毀?！　?不得銷毀的會計檔案。　　(六)特殊情況下的會計檔案處置　　1單位分立情況下的會計檔案處置?！　?建設(shè)單位項目建設(shè)會計檔案的交接?！　∪?、會計監(jiān)督　　(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督　　1單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念?！　?單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求。　　(1)內(nèi)部控制的概念與原則。②重要性原則。④適應(yīng)性原則?！　⌒∑髽I(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循下列原則：①風(fēng)險導(dǎo)向原則。③實質(zhì)重于形式原則?！　?2)企業(yè)內(nèi)部控制措施?！　、谑跈?quán)審批控制?！　、茇敭a(chǎn)保護控制?！　、捱\營分析控制。　　(3)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法。　?、趦?nèi)部授權(quán)審批控制?！　、茴A(yù)算控制?！　、迺嬁刂??！　、嘈畔?nèi)部公開?！　∝斦块T代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施行政處罰。　　2財政部門會計監(jiān)督的主要內(nèi)容。會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整。從事會計工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實施會計監(jiān)督。　　注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟活動進行審計，出具審計報告，發(fā)表審計意見。　　2注冊會計師審計報告。　　注冊會計師應(yīng)當就財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映形成審計意見。　　審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。包含其他報告責(zé)任段，但不含有強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告也被視為標準審計報告。非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當委托經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。　　會計師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。　　2對外提供財務(wù)會計報告?！　?委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)?！　?委托人應(yīng)當履行下列義務(wù)：(1)對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證。(3)及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料?！　?代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當履行下列義務(wù)：(1)遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。(3)對委托人要求其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度行為的，予以拒絕?！　∪?、會計崗位的設(shè)置　　(一)會計工作崗位設(shè)置要求　　會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位?！　?二)會計人員回避制度　　國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作?！　?三)會計工作交接　　會計人員調(diào)動工作、離職或者因病暫時不能工作，應(yīng)與接管人員辦清交接手續(xù)。會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人負責(zé)監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。　　移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。　　2會計專業(yè)技術(shù)資格。　　(五)會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育　　繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。專業(yè)科目包括專業(yè)技術(shù)人員從事專業(yè)工作應(yīng)當掌握的新理論、新知識、新技術(shù)、新方法等專業(yè)知識?！　?六)總會計師　　國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。會計職業(yè)道德與會計法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收?！　嫹芍贫扰c會計職業(yè)道德的區(qū)別：性質(zhì)不同。表現(xiàn)形式不同。評價標準不同。　　第五節(jié)　違反會計法律制度的法律責(zé)任　　一、違反國家統(tǒng)一的會計制度行為的法律責(zé)任?！　∪㈦[匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為的法律責(zé)任?！　∥?、單位負責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任。　　第三章　支付結(jié)算法律制度　　[基本要求]　　(一)掌握銀行結(jié)算賬戶的管理　　(二)掌握票據(jù)的概念與特征、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任、票據(jù)行為、票據(jù)追索　　(三)掌握銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票　　(四)掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計息與收費　　(五)掌握匯兌、委托收款　　(六)熟悉支付結(jié)算的原則、支付結(jié)算的基本要求　　(七)熟悉銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷　　(八)熟悉各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用　　(九)熟悉托收承付、預(yù)付卡　　(十)熟悉結(jié)算紀律、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任　　(十一)了解支付結(jié)算的概念和支付結(jié)算的工具　　(十二)了解銀行結(jié)算賬戶的概念和種類　　(十三)了解銀行卡的概念和分類、銀行卡清算市場、銀行卡收單　　(十四)了解網(wǎng)上銀行、第三方支付　　(十五)了解國內(nèi)信用證　　[考試內(nèi)容]　　第一節(jié)　支付結(jié)算概述　　一、支付結(jié)算的概念　　支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為?！　《?、支付結(jié)算的工具　　我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要有“三票一卡”(匯票、本票、支票、銀行卡)、結(jié)算方式(匯兌、托收承付和委托收款)、網(wǎng)上銀行、第三方支付以及預(yù)付卡和國內(nèi)信用證等。誰的錢進誰的賬、由誰支配原則?！　∷摹⒅Ц督Y(jié)算的基本要求　　單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。　　票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當真實，不得偽造、變造?！　〉诙?jié)　銀行結(jié)算賬戶　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類　　銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。　　二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷　　存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。　　存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負責(zé)人、地址等其他開戶資料后，應(yīng)及時向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫變更銀行結(jié)算賬戶申請書。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)?！　∪?、各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用　　基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、臨時存款賬戶、個人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶等的開立和使用?！　〉谌?jié)　票　　據(jù)　　一、票據(jù)的概念與特征　　票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。　　票據(jù)基本當事人包括出票人、付款人和收款人三種?！　∑睋?jù)具有支付、匯兌、信用、結(jié)算和融資功能?！　?二)票據(jù)權(quán)利的取得　　簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓票據(jù)，應(yīng)當遵守誠實信用的原則，具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系?！　∫云墼p、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的，或者明知有上述情形，出于惡意取得票據(jù)的，持票人因重大過失取得不符合《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)的，不享有票據(jù)權(quán)利?！　?五)票據(jù)權(quán)利時效　　持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起2年。持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個月。持票人對前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起3個月?！　∑睋?jù)債務(wù)人可以對不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人進行抗辯?！　∪⑵睋?jù)行為　　(一)出票　　出票人必須與付款人具有真實的委托付款關(guān)系，并且具有支付票據(jù)金額的可靠資金來源，不得簽發(fā)無對價的票據(jù)用以騙取銀行或者其他票據(jù)當事人的資金?！　〕銎比撕灠l(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)該票據(jù)承兌或付款的責(zé)任。以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當連續(xù)?！　?三)承兌　　承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為，僅適用于商業(yè)匯票。承兌附有條件的，視為拒絕承兌。保證人對合法取得票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。被追索人依照規(guī)定清償債務(wù)后，其責(zé)任解除，與持票人享有同一權(quán)利。單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票?！　〕銎便y行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人?！　?三)填寫實際結(jié)算金額　　收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，將實際結(jié)算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。　　(六)銀行匯票退款和喪失　　申請人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行?！　×?、商業(yè)匯票　　(一)商業(yè)匯票的概念、種類和適用范圍　　商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間的結(jié)算，才能使用商業(yè)匯票?！　°y行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月?！　?三)商業(yè)匯票的承兌　　商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌?！　?四)商業(yè)匯票的付款　　商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必須在當日足額付款。貼現(xiàn)按照交易方式，分為買斷式和回購式。在我國，本票僅限于銀行本票?！　?二)銀行本票的出票　　申請人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”，記載有關(guān)事項并簽章。　　(三)銀行本票的付款　　銀行本票見票即付，提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月?！　°y行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。全國支票影像系統(tǒng)支持全國使用?！　〗购灠l(fā)空頭支票，出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的，為空頭支票。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應(yīng)當在見票當日足額付款。但付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。按不同標準，可以對銀行卡做不同的分類。個人申領(lǐng)銀行卡(儲值卡除外)應(yīng)當向發(fā)卡銀行提供公安部門規(guī)定的本人有效身份證件，經(jīng)發(fā)卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶。持卡人在還清全部交易款項、透支本息和有關(guān)費用后，可申請辦理銷戶?！　?二)銀行卡交易的基本規(guī)定　　單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，但不得透支。信用卡預(yù)借現(xiàn)金業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金提取、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金充值?！　∪?、銀行卡計息與收費　　發(fā)卡銀行對準貸記卡及借記卡(不含儲值卡)賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息。信用卡透支的計結(jié)息方式，以及對信用卡溢繳款是否計付利息及其利率標準，由發(fā)卡機構(gòu)自主確定。　　五、銀行卡收單　　(一)銀行卡收單業(yè)務(wù)概念　　銀行卡收單業(yè)務(wù)，是指收單機構(gòu)與特約商戶簽訂銀行卡受理協(xié)議，在特約商戶按約定受理銀行卡并與持卡人達成交易后，為特約商戶提供交易資金結(jié)算服務(wù)的行為。建立對實體特約商戶、網(wǎng)絡(luò)特約商戶分別進行風(fēng)險評級制度?！　?四)結(jié)算收費　　收單機構(gòu)向商戶收取的收單服務(wù)費由收單機構(gòu)與商戶協(xié)商確定具體費率。　　第五節(jié)　網(wǎng)上支付　　一、網(wǎng)上銀行　　網(wǎng)上銀行就是銀行在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立虛擬銀行柜臺，使傳統(tǒng)的銀行服務(wù)不再通過物理的銀行分支機構(gòu)來實現(xiàn)，而是借助于網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)手段在互聯(lián)網(wǎng)上實現(xiàn)?！　《?、第三方支付　　非銀行支付機構(gòu)在為單位和個人開立支付賬戶時，應(yīng)當與單位和個人簽訂協(xié)議，約定支付賬戶與支付賬戶、支付賬戶與銀行賬戶之間的日累計轉(zhuǎn)賬限額和筆數(shù)。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。　　二、托收承付　　托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。支付結(jié)算法律制度對托收承付的辦理程序等作出了具體規(guī)定。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。支付結(jié)算法律制度對委托收款的辦理程序等作出了具體規(guī)定。我國信用證為以人民幣計價、不可撤銷的跟單信用證。信用證按付款期限分為即期信用證和遠期信用證?！　∥?、預(yù)付卡　　預(yù)付卡是指發(fā)卡機構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機構(gòu)之外購買商品或服務(wù)的預(yù)付價值。支付結(jié)算法律制度對預(yù)付卡的辦理、使用、充值、贖回等作出了具體規(guī)定。　　二、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任　　(一)簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符支票，未構(gòu)成犯罪行為的法律責(zé)任　　(二)無理拒付，占用他人資金行為的法律責(zé)任　　(三)違反賬戶規(guī)定行為的法律責(zé)任　　(四)票