公司納稅調(diào)整實務(wù)-在線瀏覽
2025-07-14 23:45本頁面
【正文】 城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅等稅種的問題。納稅調(diào)整實務(wù)梁云鳳第一部分 綜合案例 一、案例資料 資料一：利潤表、主營業(yè)務(wù)收支明細表、企業(yè)所得稅年度納稅申報表 資料二：情況介紹 （一） 公司基本情況 （二）會計資料等方面有關(guān)情況說明 *憑證及相關(guān)資料二、案例要求： 1．指出有問題業(yè)務(wù)及相關(guān)資料存在的問題。2．說明或計算各問題對增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅的影響金額。3．在不考慮2003年1月份至稽查當月止企業(yè)經(jīng)營活動均衡性和會計核算是否正確的情況下，做出各有問題業(yè)務(wù)及相關(guān)資料賬務(wù)調(diào)整分錄(不用作出正確的會計分錄，建議單獨調(diào)賬，不要綜合調(diào)賬)，不需調(diào)賬的，亦請注明。 三、案例解析 步驟： （一）相關(guān)資料 （二）問題分析 （三）金額調(diào)整 （四）賬務(wù)調(diào)整 （五）稅法依據(jù)具體解析：（一）10月1日1號憑證 金額調(diào)整 :1．應(yīng)計銷售額=175 500247。[120％(120％)]=12 000(元) 應(yīng)補繳個人所得稅=12 00020％=2 400(元)2．調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 =12 600200 0005％＝2 600(元)賬務(wù)調(diào)整 :借：以前年度損益調(diào)整 2 400 貸：應(yīng)交稅金——個人所得稅 2 400（五）10月26日178號憑證 金額調(diào)整 :調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額3 260元 賬務(wù)調(diào)整 :不需調(diào)賬 （六）10月30日259號憑證 （六）10月30日259號憑證 1．調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額800 000元。(1+17％)=150 000(元)2．少計增值稅銷項稅額=150 000 17％=25 500(元)3．少計消費稅額=150 0008％=12 000(元)4．少計城建稅=(25 500+12 000)7％=2 625(元)5．少計教育費附加=(25 500+12 000)3％=1 125(元6．調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=150 00012 0002 62－1 125=134250(元) 賬務(wù)調(diào)整 :借：應(yīng)付福利費 175 500 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 25 500 ——應(yīng)交消費稅 12 000 ——應(yīng)交城建稅 2 625 其他應(yīng)交款——教育費附加 1 125 以前年度損益調(diào)整或資本公積 134 250 （八）11月7日19號憑證 金額調(diào)整 :1．少計營業(yè)稅=75 0005％＝3 750(元)2．少計城建稅=3 7507％=262．5(元)3．少計教育費附加=3 7503％=112．5(元)4．調(diào)減利潤額=3 750+262．5+112．5=4 125(元)5．調(diào)減所得額=75000300004 125=40 875(元)賬務(wù)調(diào)整 :借：以前年度損益調(diào)整 4 125 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 3 750 ——應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款——教育費附加 （九）11月10日45號憑證 金額調(diào)整 :調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額75 000元 賬務(wù)調(diào)整 :借：應(yīng)付福利費 75 000 貸：以前年度損益調(diào)整 75 000 （十）11月18日99號憑證 金額調(diào)整 :調(diào)增應(yīng)納稅所得額30 000元 賬務(wù)調(diào)整 :不需調(diào)賬 （十一）11月20日221號憑證 金額調(diào)整 :1．應(yīng)計銷售額=15 0008=120000(元)2．少計增值稅銷項稅額=120 00017％=20400(元)3．少計消費稅額=120 0008％=9 600(元)4．少計城建稅=(20 400+9 600)7％=2 100(元)5．少計教育費附加=(20 400+9 600)3％=900(元)6．應(yīng)計福利費擠入管理費用部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60 000元。10=15 000(元)2．調(diào)增應(yīng)納稅所得額(多攤銷數(shù))=75 000－15 000=60 000(元)賬務(wù)調(diào)整 :借：無形資產(chǎn)一專利B 60 000 貸：以前年度損益調(diào)整 60 000（十七）1
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