稅收籌劃的基本方法(2)-在線瀏覽
2025-07-01 23:01本頁面
【正文】 在規(guī)定的期限內(nèi)分期或延遲繳納稅款。該商品經(jīng)生產(chǎn)加工后銷售不含稅單價 1200元，實際月銷售量 100件（ 17%）。 2）規(guī)避了通貨膨脹的影響，實際降低了納稅額。 【 注 】 平時會計按照會計準則記賬，但納稅最終會按稅法要求進行調(diào)整。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅收遞延 永久性差異 ： 是指會計準則與稅法在計算收益或費用、損失時的規(guī)定不同，而產(chǎn)生的稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅收遞延 時間性差異 ： 是納稅遞延的重要途徑。 【 注 】 跨國公司經(jīng)常使用這種方法作為納稅籌劃的途徑之一。 推遲收入的確認 1）對生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理安排 A、合理的推遲交貨時間 B、合理的推遲結(jié)算時間 C、合理的銷貨方式 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅收遞延 2）合理的財務(wù)安排 合理安排營業(yè)收入的入賬時間，以推遲稅款的繳納。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅收遞延 1）能直接進營業(yè)成本、期間費用和損失的就不進生產(chǎn)成本 借款購置的需要安裝固定資產(chǎn)，利息能計入“財務(wù)費用” 的，就不計入“在建工程”。 3）能預(yù)提的不待攤 設(shè)備的大修理費，先預(yù)提后發(fā)生比先發(fā)生了后分攤合適。 折舊年限：年限越短越好 折舊方法：加速折舊優(yōu)于直線折舊。最終承擔稅負者為負稅人。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 稅負轉(zhuǎn)嫁的條件 ： 1）納稅人與負稅人的分離 2）自由定價體制的存在 3）商品經(jīng)濟的存在 4）納稅人的主動行為 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 稅負轉(zhuǎn)嫁形式： 1）稅負 前轉(zhuǎn) ：向前轉(zhuǎn)給消費者或購買者 2）稅負 后轉(zhuǎn) ：壓價轉(zhuǎn)給供貨商 3）稅負輾轉(zhuǎn)：是指稅收前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)次數(shù)在 兩次以上 的轉(zhuǎn)嫁行為。 5）稅負 疊轉(zhuǎn) ：多種稅負轉(zhuǎn)嫁方式并用。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 思考：稅負轉(zhuǎn)嫁是否會導(dǎo)致國家利益受損 ？ 稅負轉(zhuǎn)嫁是稅收籌劃的特殊方式 。 這是轉(zhuǎn)嫁有無可能的條件 。 （ 2） 供過于求：供求彈性系數(shù)小于 1， 供應(yīng)彈性小 ， 選擇機會少 。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 市場結(jié)構(gòu) （ 1） 完全競爭 市場結(jié)構(gòu) 廠家無法達成一致而控制市場價格 。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 （ 3） 寡頭壟斷 市場結(jié)構(gòu) 少數(shù)企業(yè)控制市場商品的大部分 。 （ 4） 完全壟斷 的市場結(jié)構(gòu) 只有一個或幾家賣主的市場結(jié)構(gòu) 。 間接稅：增值稅 、 營業(yè)稅 、 消費稅等就可轉(zhuǎn)嫁 。 稅基窄：只對部分商品課稅 ， 商品有替代性 ， 消費者就會找不含稅的商品 。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 （ 3） 課稅對象 生產(chǎn)資料 —— 輾轉(zhuǎn)層次多 ， 容易轉(zhuǎn)嫁 。 （ 4） 課稅依據(jù) 從量：按單位商品納稅 ， 稅額很明顯是一種額外負擔 ， 因此容易引起消費者反感 ， 不易轉(zhuǎn)嫁 。 因此消費者好接受 。 【 例 】 上海等地剛解放時資本家聯(lián)合起來囤積居奇，為緩解供應(yīng)不足，陳云批示，緊急從東北等老解放區(qū)調(diào)集物資滿足市場需要，資本家囤積的貨物最終只好低價賣出。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 商品成本轉(zhuǎn)嫁法： （ 1）固定成本：這類成本不隨著生產(chǎn)量的變化而變化，稅額可以轉(zhuǎn)嫁給消費者。 （ 2）遞減成本：單位產(chǎn)品成本隨著銷量的增加而降低，稅負全部或部分轉(zhuǎn)嫁出去的可能性大大提高。通過提高產(chǎn)量，攤薄成本來轉(zhuǎn)嫁稅負。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 稅基轉(zhuǎn)嫁法： 稅基大：即普遍對某大類產(chǎn)品征稅，稅負轉(zhuǎn)嫁方便。 —— 消極性稅負轉(zhuǎn)嫁 【 例 】 小三輪不敢過度漲價，怕大家都去坐 出租 。 三、稅收籌劃的基本方法 （ 五 ） 選擇有利的組織形式 【 不同的企業(yè)組織形式 】 依據(jù)財產(chǎn)組織形式和法律責任權(quán)限可分為： 公司制企業(yè) 、 合伙企業(yè) 、 獨資企業(yè) 按外部層次分類可分為： 內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)（中外合資、中外合作） 按公司制企業(yè)內(nèi)部劃分： 總分公司 、 母子公司 三、稅收籌劃的基本方法 【 子公司 VS分公司 】 分公司與子公司稅收待遇不同 （ 1） 子公司是獨立的法人實體 。母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司沒有約束力 （ 2） 分公司不是獨立的法人實體 屬于非居民納稅人 ,其利潤與虧損與總公司合并計算 ， 即合并報表 。 當分
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