【正文】 報告、整改報告和處罰意見；四是及時報送各類業(yè)務(wù)操作規(guī)程及細(xì)則、各類重要崗位職責(zé) 及工作制度、各類稽核工作計劃與總結(jié)報告。 為確保全省農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)的暢通，保證信息的交流和反饋，強(qiáng)化各級之間的溝通和管理關(guān)系，省聯(lián)社制定全省稽核工作報告制度。資料報送的方式包括：直接報送報告、報表，報送計算機(jī)存儲介質(zhì)和進(jìn)行數(shù)據(jù)通訊等。 信息處理與分析。分析時應(yīng)重點關(guān)注各農(nóng)村信用社資本充足狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、流動性狀況、財務(wù)狀況、公司治理狀況、內(nèi)部控制狀況以及各種異常的操作交易等，形成非現(xiàn)場分析報告。各級聯(lián)社（辦事處）稽核部門應(yīng)視情況將非現(xiàn)場稽核數(shù)據(jù)廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 813 的分析結(jié)果反饋到轄下農(nóng)村信用社，并要求其報送整改和糾正報告。非現(xiàn)場監(jiān)測的分析結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為制定現(xiàn)場稽核計劃的主要依據(jù)，對現(xiàn)場稽核的頻率、力度、范圍和重點做出提示。各級稽核 部門應(yīng)建立非現(xiàn)場監(jiān)測信息檔案。 各級稽核部門應(yīng)當(dāng)建立完善的非現(xiàn)場監(jiān)測信息的保管、查詢和保密制度。 十、稽核監(jiān)督的工作權(quán)限和問責(zé) （一）稽核監(jiān)督工作權(quán)限。 要求被稽核單位提供情況，查閱被稽核單位的業(yè)務(wù)、財務(wù)、會計、出納等有關(guān)憑證、賬表和文件資料； 檢查被稽核單位的庫 存現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證、印章、密押等，必要時有權(quán)采取先封后查措施； 責(zé)成被稽核單位停止或糾正違反國家金融方針、政策、法律、法規(guī)的業(yè)務(wù)活動以及違反財經(jīng)紀(jì)律的業(yè)務(wù)收支； 參加被稽核單位的有關(guān)會議，對稽核發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)資料，必要時可以越級反映； 對不適合做某項業(yè)務(wù)的工作人員，稽核人員有權(quán)向其領(lǐng)導(dǎo)提出建議予以調(diào)整； 對具有違規(guī)行為的責(zé)任人，稽核人員根據(jù)有關(guān)規(guī)定有權(quán)給予處理，對具有重大違規(guī)行為的責(zé)任人，稽核人員有權(quán)提出處理意見。 農(nóng)村信用社應(yīng) 當(dāng)按照責(zé)、權(quán)、利相一致的原則，建立和完善稽核工作問責(zé)制，明確處罰與免責(zé)事項，定期進(jìn)行考核，加大獎懲力度。 凡屬被稽查單位已提供，但稽核工作人員在查閱資料時不盡職，致使問題沒有及時發(fā)現(xiàn)，造成風(fēng)險隱患或損失的，稽核人員承擔(dān)必要責(zé)任，稽核部門負(fù)責(zé)人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任。 十一、稽核監(jiān)督隊伍的建設(shè) （一）充實稽核隊伍，提高人員素質(zhì)。一是要優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)，規(guī)范稽核人員的準(zhǔn)入、退出制度，逐步推行競聘上崗；二是建立規(guī)范的培訓(xùn)制度，各聯(lián)社每年要保證稽核人員接受不少于一周的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，大力提高稽核人員素質(zhì)。 有較高的政策水平，熟悉并認(rèn)真執(zhí)行黨和國家的方針政策、金融法規(guī)和各項規(guī)章制度， 有較高的業(yè)務(wù)水平和比較豐富的專業(yè)知識、工作經(jīng)驗和較強(qiáng)的工作能力，具有較強(qiáng)的綜合分析和判斷能力，熟悉內(nèi)部審計、資金計劃、信貸管理、財務(wù)會計等業(yè)務(wù)操作技能。 稽核員必須身體健康，能勝任本職工作。 廣東省農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作崗位人員逐步實行專業(yè)等級化管理。稽核人員的級別待遇可享受“上掛一級”，稽核隊伍要保持相對穩(wěn)定，一般不得隨意抽調(diào)。對縣（市）聯(lián)社稽核部門的主要負(fù)責(zé)人，可實行“上掛一級”管理，其考核、晉升、獎懲等由上一級聯(lián)社負(fù)責(zé)。 嚴(yán)格稽核人員的準(zhǔn)入條件，規(guī)范稽核人員的退出制度。 十二、稽核監(jiān)督工作的考核評價 （一）稽核人員的年度考評 建立廣東省農(nóng)村信用社稽核人員專業(yè)職級年度考評制度，每年一季度，按分級考評的辦法，對上一年度稽核人員的工作績效實施考評，即地區(qū)辦事處稽核人員由省聯(lián)社稽核監(jiān)督部組織考評；地市級聯(lián)社稽核管理人員由省聯(lián)社稽核監(jiān)督部組織考評；縣（市）聯(lián)社稽核管理人員由地區(qū)辦事處稽核檢查部組織考評；縣（市）聯(lián)社稽核工作人員由縣（市）聯(lián)社稽核部 門考評?？荚u選出省級、地市級和縣區(qū)級優(yōu)秀稽核工作者，由省、市、縣分別通報表彰，并給予相應(yīng)獎勵。 （二）稽核部門的年度工作評價 建立廣東省農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作年度評價制度，每年一季度，省聯(lián)社稽核監(jiān)督部采用市（縣）聯(lián)社自評、辦事處綜合評價、省聯(lián)社總體評價的辦法，組織對全省市（縣）聯(lián)社稽核監(jiān)督工作進(jìn)行年度量化評價。 省聯(lián)社對評選出來 的年度稽核工作先進(jìn)單位給予表彰。 第二條 本規(guī)程是對農(nóng)村信用社現(xiàn)場稽核操作行為的規(guī)范。 第二章 現(xiàn)場稽核內(nèi)容 第三條 現(xiàn)場稽核的內(nèi)容包括： （一）內(nèi)部控制稽核； （二）資金運營業(yè)務(wù)的稽核； （三）信貸業(yè)務(wù)的稽核； （四）負(fù)債業(yè)務(wù)的稽 核； （五）資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的稽核； （六）支付結(jié)算業(yè)務(wù)的稽核； （七）財務(wù)管理的稽核； （八）中間業(yè)務(wù)的稽核； （九）計算機(jī)管理的稽核； （十）外匯業(yè)務(wù)的稽核； （十一）經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)情況的稽核； （十二）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計； 廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 817 （十三）新業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的稽核； （十四）安全保衛(wèi)工作制度執(zhí)行情況的稽核； （十五）人事管理制度執(zhí)行情況的稽核； （十六）其他需要稽核的事項。（參 考流程圖） 第五條 稽核準(zhǔn)備階段 稽核準(zhǔn)備階段包括：立項、確立總體方案、成立稽核小組、收集被稽核單位情況（資料、報表等）、稽核前的培訓(xùn)、發(fā)出稽核通知書等環(huán)節(jié)。 （二）確立總體方案 稽核總體方案由組織現(xiàn)場稽核的各級稽核機(jī)構(gòu)制定，報本單位領(lǐng)導(dǎo)審定。 稽核方案由稽核部門負(fù)責(zé)人審閱，報本單位領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)， 批準(zhǔn)后的稽核方案應(yīng)視作派出單位給予稽核組的任務(wù)和授權(quán)。 （三）成立稽核小組 由派出單位領(lǐng)導(dǎo)或稽核部門負(fù)責(zé)人確定稽核小組的組長，稽核組長提出擬選主查人和其他人員名單（必要時可跨部門借調(diào)或向上級機(jī)構(gòu)申請人員支持）組成稽核小組。 （四） 收集被稽核單位的情況及非現(xiàn)場稽核各類數(shù)據(jù)和報表。收集的資料包括： 與被稽核單位有關(guān)的文件、規(guī)章制度； 被稽核單位內(nèi)控制度執(zhí)行、人員分工等基本情況； 通過非現(xiàn)場稽核手段收集的各類數(shù)據(jù)和報表； 業(yè)務(wù)管理部門、監(jiān)管部門的監(jiān)管報告、檢查報告、整改通知書等； 其他資料。 （六）發(fā)出稽核通知書 稽核部門應(yīng)提前 3－ 5 天向被稽核單位發(fā)出《稽核（后續(xù)稽核）通知書》（格式見附件 2）。 突擊檢查不必預(yù)先發(fā)送稽核通知書；常規(guī)稽核可不發(fā)送稽核通知書。 （一）進(jìn)駐被稽核單位 稽 核組進(jìn)駐后，稽核組長應(yīng)向被稽核單位負(fù)責(zé)人說明稽核目的、范圍、檢查時間和被稽核單位需要配合的事項，介紹稽核組成員。會談結(jié)束后，稽核組應(yīng)形成“會談紀(jì)要”，作為稽核工作底稿的組成部分。 （三）執(zhí)行檢查獲取稽核證據(jù) 稽核證據(jù)是稽核人員對被稽核單位的實際情況作出判斷、表明意見，并作出稽核結(jié)論的依據(jù)。 調(diào)閱資料及進(jìn)行內(nèi)部控制測試 稽核操作中，稽核組應(yīng)根據(jù)擬檢查的內(nèi)容，確定需調(diào)閱的原始憑證、會計賬簿、管理報表和有關(guān)文件，根據(jù)稽核方案和檢查需要逐次調(diào)閱。調(diào)退時，雙方應(yīng)在認(rèn)真審核調(diào)閱資料后簽名。符合性測試是指對被稽核單位內(nèi)控制度的有效性、執(zhí)行性進(jìn)行抽樣稽核。 實質(zhì)性測試是指稽核人員在符合性測試的基礎(chǔ)上對被稽核單位所提供的資料進(jìn)行證實。 具體方法有： （ 1）審閱。 （ 2）核對。 （ 3）復(fù)算。 （ 4）比較。 （ 5）分析。 （ 6）調(diào)查與函詢。 調(diào)查取證時應(yīng)當(dāng)注意的問題： （ 1）進(jìn)行調(diào)查時，稽核人員不得少于兩人。 （ 3）調(diào)閱資料應(yīng)填寫《現(xiàn)場稽核調(diào)閱資料清單》（格式見附件 3），調(diào)閱人和被稽核單位提供資料者分別簽名確認(rèn)。 （ 5）稽核結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)匯齊稽核證據(jù)，編制調(diào)查取證材料清單，并由編制人員簽名，統(tǒng)一管理。 （四）編制工作底稿 稽核人員實施稽核時，應(yīng)當(dāng)對稽核工作進(jìn)行記錄，編制《廣東省農(nóng)村信用社現(xiàn)場稽核工作底稿》（格式見附件 4）。 在會談、實地觀察和查賬結(jié)束以后，應(yīng)將需要認(rèn)定事項的主要事實，填入工廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 821 作底稿。 工作底稿應(yīng)包括： （ 1）被稽核單位的名稱； （ 2）稽核項目名稱以及實施時間； （ 3）稽核過程記錄，包括稽核查證的主要事實及其來源，計算和分析的結(jié)果、認(rèn)定事實的依據(jù)； （ 4）稽核人員的姓名及編制日期； （ 5）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期； （ 6）索引號及頁次。 編制工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實，重點突出；工作底稿應(yīng)簡潔、清晰，符合文檔規(guī)范，便于管理?；私M長組織稽核組對提交的問題和認(rèn)定材料進(jìn)行討論、分析、判斷，形成《現(xiàn)場稽核事實與評價》（格式見附件 5）。 （ 2）《現(xiàn)場稽核事實與評價》中所列的每一項事實，都必須有詳細(xì)、充分的數(shù)據(jù)或文字資料支持，主要包括“稽核工作底稿”、“取證材料”、“會談記錄”等。 《現(xiàn)場稽核事實與評價》形成后，應(yīng)發(fā)送給被稽核單位，由被稽核單位負(fù)責(zé)人廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 822 及有關(guān)當(dāng)事人簽名確認(rèn)，反饋給稽核組。 （ 2）《現(xiàn)場稽核事實與評價》發(fā)送給被稽核單位后，由被稽核單位在稽核組規(guī)定的時間內(nèi)簽署并反饋意見，被稽核單位過期未反饋意見的，視為對《現(xiàn)場稽核事實與評價》無異議。 （七）退出稽核現(xiàn)場 稽核組應(yīng)在稽核方案規(guī)定的時間退出被稽核單位；如現(xiàn)場作業(yè)需要延期，應(yīng)報告稽核部門負(fù)責(zé)人，獲得批準(zhǔn)；退出現(xiàn)場時間要提前告知被稽核單位。 稽核報告是稽核組向派出單位提交的工作報告（格式見附件 6），應(yīng)以《現(xiàn)場稽核事實與評價》為基礎(chǔ)，全面反映稽核查出的問題，并 作出客觀、公正的評價。 稽核報告主要應(yīng)包括以下內(nèi)容： （ 1）實施稽核的基本情況，包括稽核內(nèi)容、范圍、稽核期限、現(xiàn)場工作時間、稽核方案的執(zhí)行和調(diào)整情況等； （ 2）被稽核單位的基本情況，包括內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方針、經(jīng)營狀況、內(nèi)控廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 823 狀況等； （ 3）稽核查出的問題事實和稽核組作出的評價； （ 4）被稽核單位對稽核評價的意見，稽核組與被稽核單位在稽核問題評價方面存在的主要分歧以及稽核組的傾向性意見； （ 5）根據(jù)法律法 規(guī)、行業(yè)有關(guān)規(guī)章和有關(guān)處罰辦法，提出處理意見。 稽核報告初審?fù)瓿珊?，由稽核組組長和主查人共同簽署。 (二 )稽核報告提交。對因客觀原因未寫進(jìn)稽核報告中的其他重要稽核內(nèi)容，稽核組長要及時向稽核部門領(lǐng)導(dǎo)直至主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。常規(guī)稽 核中發(fā)現(xiàn)重大問題的，應(yīng)及時進(jìn)行專題匯報?；瞬块T負(fù)責(zé)人對稽核報告審核后簽署意見，呈報主管領(lǐng)導(dǎo)或提交有關(guān)部門共商處理。 處理決定未執(zhí)行前，任何人不得向外泄露。被稽核單位或相關(guān)責(zé)任人如對處罰有異議的，應(yīng)當(dāng)在《稽核整改通知書》和《 稽核處罰通知書 》送達(dá)之日起 10 個工作日內(nèi)，向執(zhí)行稽核部門提交書面申請復(fù)議。 常規(guī)現(xiàn)場稽核時，對業(yè)務(wù)操作過程中的一般性違章、違規(guī)行為，稽核人員可在規(guī)定權(quán)限內(nèi)，依據(jù)有關(guān)處罰辦法現(xiàn)場填列《 稽核處罰通知書 》，對責(zé)任人作出處罰。 (四 )其他處理 被稽核單位及相關(guān)責(zé)任人存在屢罰屢犯、情節(jié)嚴(yán)重或涉嫌重大問題的違章、違規(guī)行為，按員工管理權(quán)限依據(jù)有關(guān)規(guī)章移送其他管理部門進(jìn)行處理。 第九條 后續(xù)稽核階段 后續(xù)稽核是對稽核報告中提出的稽核整改意見是否得到有效落實進(jìn)行檢查，評估整改效果的重要手段。 后續(xù)稽核應(yīng)在執(zhí)行稽核處理決定后的必要時限內(nèi)開展，原則上應(yīng)在發(fā) 出整改通知或處罰通知后的 6 個月內(nèi)進(jìn)行，稽核部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對后續(xù)稽核行為進(jìn)行監(jiān)督。 第十一條 稽核工作完畢后，主查人或由稽核組長指定的專人負(fù)責(zé)整理稽核項目資料，形成稽核檔案。 第十二條 稽核檔案按稽核檔案管理規(guī)定進(jìn)行歸檔保管。 第五章 附則 第十三條 受管理部門、外部監(jiān)管部門委托的稽核適用本規(guī)程。 第十五條 本辦法自 20xx 年 8 月 1 日起實施。 稽核組組長： 成員： 稽核部（章） 年 月 日 廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 830 附件 3 廣東省農(nóng)村信用社現(xiàn)場稽核調(diào)閱資料清單 被檢查單位： 年 月 日 資料名稱 調(diào)閱 數(shù)量 調(diào)閱 日期 調(diào)閱人 簽名 歸還 日期 收回人 簽字 備注 廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 831 附件 4 廣東省農(nóng)村信用社現(xiàn)場稽核工作底稿 總 頁第 頁 被稽核單位： 稽核項目： 稽核實施日期：