【正文】 么是內(nèi)外證據(jù)?. 2577．什么是外內(nèi)證據(jù)?. 2578．什么是外部證據(jù)?. 2579．獲取審計證據(jù)應(yīng)考慮哪些因素?. 26(五)審計工作底稿的編制... 2680．什么是審計工作底稿?. 2681．什么是審計工作記錄?. 2682．審計工作底稿有哪幾種?. 2683．審計工作底稿有什么作用?. 2784．審計發(fā)現(xiàn)事項工作底稿的基本格式包括哪些要素?. 2785．編制審計發(fā)現(xiàn)事項工作底稿的基本要求是什么?. 2786．怎樣編制審計發(fā)現(xiàn)事項工作底稿?. 27(六)審計報告的編制... 2887．什么是審計報告?. 2888．審計報告有什么作用?. 2889．審計報告有哪幾種類型?. 2890．審計報告的基本格式由哪些要素組成?. 2991．審計報告的內(nèi)容(正文)一般由哪幾部分組成?. 2992．編制審計報告的基本程序?. 2993．編制審計報告有哪些基本要求?. 3094．怎樣選擇審計報告的材料?. 30(七)審計意見書的撰寫... 30?. 3096．審計意見書的基本格式?. 3197．撰寫審計意見書的程序?. 3198．怎樣撰寫審計意見書?. 31(八)審計處理處罰決定的撰寫... 3199．什么是審計處理處罰決定?. 31100．審計處理處罰決定的作用?. 32101．審計處理處罰決定由哪些要素構(gòu)成?. 32102．撰寫審計處理處罰決定有哪些基本要求?. 32第四章 農(nóng)村信用社基建審計... 125(一)基建審計的定義和內(nèi)容... 125324．什么是基建審計?. 125325．什么是農(nóng)村信用社基建審計?. 125326．基建審計包括哪些內(nèi)容?. 125327．基建審計有什么作用?. 125328．基建工程項目的審計權(quán)限如何界定?. 126(二)基建項目管理審計... 126329．怎樣審計基建項目立項審批程序的合規(guī)性?. 126330．怎樣審計基建資金來源的合規(guī)性?. 126331．怎樣對基建資金的運用行為進行審計?. 126332．怎樣審計基建項目招、投標(biāo)是否合規(guī)?. 127333．怎樣審計基建合同的合規(guī)合法性?. 127334．怎樣對基建財務(wù)會計進行審計?. 128335．怎樣審計基建工程款撥付的合規(guī)性?. 128336．怎樣審計基建項目交付使用程序的合規(guī)性?. 129337．怎樣審計基建項目竣工驗收的合規(guī)性?. 129338．怎樣審計包干基建工程項目?. 129339．包工不包料的工程項目如何審計?. 130340．怎樣審計基建項目檔案資料的完整性?. 130(三)基建預(yù)、決算審計... 131341．什么是基建預(yù)、決算審計?. 131342．基建預(yù)、決算審計的作用是什么?. 131343．基建預(yù)、決算審計的主要內(nèi)容有哪些?. 131344．基建預(yù)、決算審計有哪些基本程序?. 13決算的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)有哪些?. 13決算審計人員應(yīng)具備什么資格?. 132347．基建預(yù)、決算審計的方法有哪些?. 132348．基建預(yù)、決算審計報告的主要內(nèi)容有哪些?. 133349．如何編寫基建預(yù)、決算審計報告?. 133350．基建預(yù)、決算審計的收費標(biāo)準(zhǔn)是怎樣規(guī)定的?. 1331995年全國審計定義研討會定義為：審計是獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實、合法、效益的行為。審計包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。它是通過專門的監(jiān)督機構(gòu)，以事實為依據(jù)，以法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，對金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)收支和會計賬務(wù)的真實性、經(jīng)營的合法合規(guī)性和效益性進行檢查，以促進金融活動正常運行的一種經(jīng)濟監(jiān)督形式。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計屬于金融審計范疇。所謂受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，就是受人之托管理經(jīng)濟而形成的責(zé)任關(guān)系。早在西周時代，我國就有了審計制度，審曰“考”，考其出入，而定刑賞?！吧嫌嫛敝贫纫?guī)定：全國稅收官員年終時要將全年稅收決算，逐級呈報御史大夫?qū)彶楹螅俪蕡蠡实鄄旌?。這是企業(yè)或組織內(nèi)部的最高決策者，為了保證其財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動的健康有序運行，而采取的內(nèi)部監(jiān)督控制措施。?按其管轄關(guān)系分可分為外部審計、內(nèi)部審計和委托審計；按其實施的形式分可分為現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計；按其實施的對象分可分為財務(wù)審計、信貸審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等；按審計的范圍分可分為全面審計、專項審計；按審計業(yè)務(wù)發(fā)生的時間分可分為事前審計、事中審計和事后審計。審計的客體是被審計的對象，它包括被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營管理狀況和內(nèi)部控制情況，主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任的情況等。9．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門的性質(zhì)?農(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門是信用社組織中的一個控制部門，屬于監(jiān)督保障體系，它獨立于經(jīng)營管理部門，并通過檢查、評價、鑒定農(nóng)村信用社內(nèi)部的各項經(jīng)營管理活動，并以此為信用社經(jīng)營管理服務(wù)。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的目的是揭露和防范各類經(jīng)營風(fēng)險，促進農(nóng)村信用社經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計職業(yè)在國內(nèi)外是最具挑戰(zhàn)性和活力的職業(yè)之一，審計人員行使的經(jīng)濟監(jiān)督權(quán)受到國家法律保護，內(nèi)部審計機構(gòu)已成為世界性組織機構(gòu)中的一個重要部分。13．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計有哪些職能?審計的職能是指審計本身固有并能體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職能是“獨立評價”，評價是指審查和評定。二是經(jīng)濟評價職能，是指對被審計對象的經(jīng)濟資料及經(jīng)濟活動進行審查，并依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實作出分析判斷，肯定成績揭露問題，尋求提高效率和效益的道路，如內(nèi)控綜合評價。四是防護職能，是指通過審計幫助被查對象及時找出經(jīng)營中的風(fēng)險點，督促其整改，從而防患于未然。15．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計有什么職權(quán)?根據(jù)“審計法”和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門和審計人員的職權(quán)主要有：一是有權(quán)檢查會計憑證、賬簿、報表、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件、資料；二是有權(quán)對審計發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查并索取證明材料；三是有權(quán)要求被查單位報送或提供有關(guān)財務(wù)、信貸等各種經(jīng)營資料；四是有權(quán)提出制止、糾正和處理違反金融法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律的意見并提出改進管理的建議；五是有權(quán)對違法違規(guī)的行為按有關(guān)規(guī)定進行審計處罰或移交有關(guān)部門處理；六是有權(quán)對阻撓、拒絕和破壞審計工作的行為采取封存賬冊和資財?shù)扰R時強制措施；七是有權(quán)向上級審計部門和授權(quán)人或委托人匯報審計發(fā)現(xiàn)事項，審計報告可以越級抄報；八是有權(quán)牽頭組織內(nèi)部控制綜合評價。一是揭露作用，即揭露和發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)的問題，促使被查對象糾正錯誤，改進工作；二是保護作用，即針對被審計對象存在的問題，幫助總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，找出產(chǎn)生問題的原因并及時整改，從而起到防范和減少違法違規(guī)行為，達(dá)到保護干部的作用；三是反饋作用，即及時將審計發(fā)現(xiàn)的事項向決策層反饋，使其獲得客觀的真實信息，及時進行經(jīng)營戰(zhàn)略或決策調(diào)整；四是控制作用，通過審計對組織的內(nèi)部控制進行綜合評價，找出其控制的薄弱環(huán)節(jié)，促其加強內(nèi)部控制建設(shè)；五是公證作用，審計可以對被查對象的經(jīng)營管理狀況和信譽程度加以評估鑒定，并根據(jù)委托人的要求在適當(dāng)?shù)姆秶迹鸬焦C作用。上級或行業(yè)制訂的相關(guān)規(guī)章制度；經(jīng)濟合同、技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)及被查單位決策層制訂的計劃、考核辦法等。26．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)有什么特點?農(nóng)村信用社內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)具有以下特點：(1)審計標(biāo)準(zhǔn)有不同的層次，最高層次是法律；(2)審計標(biāo)準(zhǔn)具有時效性，它的效力往往受到時間限制；(3)審計標(biāo)準(zhǔn)受地域的限制；(4)審計標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與要提出的意見、結(jié)論密切相關(guān)。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計也應(yīng)當(dāng)堅持上述準(zhǔn)則。(二) 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)?一名合格的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員必須具備以下基本素質(zhì)：(1)應(yīng)具有高尚的品德和高度的責(zé)任感，不畏權(quán)勢，秉公辦事，堅持原則，不徇私情；(2)應(yīng)有較高的政策水平，熟悉國家的經(jīng)濟、金融政策和法律法規(guī)及行業(yè)的規(guī)章制度；(3)應(yīng)具有一定的審計理論知識，熟悉審計的基本原則、基本程序和基本方法，掌握一定的審計技巧；(4)應(yīng)至少有一門以上專業(yè)特長，熟悉會計、經(jīng)濟管理、信貸、計算機等方面的業(yè)務(wù)；(5)應(yīng)有一定的實踐工作經(jīng)驗(一般應(yīng)有3年以上相關(guān)工作經(jīng)歷)，有較強的觀察、分析問題能力，善于從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問題；(6)應(yīng)有較強的綜合寫作能力，能寫出較高質(zhì)量的審計報告；(7)必須勤奮敬業(yè)，工作能吃苦耐勞，不斤斤計較個人得失；(8)必須遵守審計紀(jì)律，不以崗（權(quán)）謀私；(9)必須具有理解他人的能力和與人交流的能力，有良好的人際關(guān)系。31．怎樣提高審計人員素質(zhì)?一是加強學(xué)習(xí)，主要是引導(dǎo)審計人員自學(xué)，促其提高素質(zhì)；二是加強對審計人員的教育培訓(xùn)，不斷更新其知識結(jié)構(gòu)，提高其審計技能；三是加強實踐鍛煉，從審計中學(xué)習(xí)審計，研究新情況、解決新問題；四是建立健全審計工作責(zé)任制，嚴(yán)格考核，獎優(yōu)罰劣，逼其自覺提升素質(zhì)；五是樹立先進典型，使其學(xué)有榜樣，趕有目標(biāo)。第二章34．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計立項的依據(jù)有哪些?審計立項是指審計項目的登記注冊，是確定審計任務(wù)的一種方式，也是審計工作的開始。35. 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計立項階段要做哪些工作?審計立項階段要做的主要工作是：一是收集立項的依據(jù)；二是征求有關(guān)部門和人員的意見；三是評估項目的風(fēng)險，找出風(fēng)險大的項目優(yōu)先立項；四是報有權(quán)人審批。37．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的實施階段有哪些工作步驟?審計的實施階段一般有以下工作步驟：一是組織進點會談，主要是向被查單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員通報審計來意，講明審計的目的、內(nèi)容、范圍和要求，爭取支持和配合；二是收回并審閱審計前問卷，開列進一步調(diào)閱資料的清單；三是審核檢查有關(guān)資料，分析報表數(shù)據(jù)，收集審計證據(jù)；四是評審內(nèi)控制度，找出薄弱環(huán)節(jié)；五是向有關(guān)人員進行查詢和測試；六是編制審計工作記錄；七是編制審計工作底稿；八是反饋交流底稿，征求被查對象意見并要其簽字。39．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的處理階段要做哪些工作?審計處理階段主要有以下工作：一是根據(jù)審計報告，出具審計意見書(整改意見書)；二是向?qū)徲嬇沙鰡挝活I(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)負(fù)責(zé)人匯報審計情況；三是作出并下發(fā)審計處理決定；四是進行后續(xù)審計，主要是對審計整改意見書和處理決定的落實情況進行審計；五是按照誰辦案誰立卷的原則，整理建立審計檔案。 41．堅持和把握審計的基本程序要注意什么問題?要有效把握審計的基本程序，必須注意以下幾個問題：一是既要按審計程序辦事，又不能機械地照搬程序，重在融會貫通；二是要突出重點，扣住核心程序多下功夫，如審計取證、編制審計工作底稿、撰寫審計報告等；三是要明確責(zé)任，分層次把握好程序，如立項階段、準(zhǔn)備階段程序的把握主要的責(zé)任在審計主管部門；實施階段程序的把握主要的責(zé)任在具體操作的審計人員；因此，只有嚴(yán)格責(zé)任，才能把握好審計的基本程序。二類是用于審證客觀事物的方法，有盤點法和鑒定法。43．什么是順查法?所謂順查法，是指按會計核算的程序?qū)嬞Y料進行審查的一種方法。44．什么是逆查法?所謂逆查法，是指按會計核算程序的相反方向?qū)嬞Y料進行審查的一種審計方法。45．什么是精查法?所謂精查法，也可稱為“詳查法”，是指審計人員對被查單位的全部憑證、賬冊、會計報表進行全面審核。46．什么是抽查法?抽查法，是根據(jù)審計目的、要求和被查對象的具體情況，有針對性地選擇一部分資料進行審查，以驗證、判斷其有無錯誤的一種審計方法。47．什么是任意抽樣法?任意抽樣法，是指在需要審查的資料或范圍中任意抽取一部分資料作為樣本審查，并用審查所得的結(jié)果推斷總體資料可靠性的一種方法。48．什么是判斷抽樣法?判斷抽樣法，是根據(jù)已知的情況，有重點、有選擇地確定一部分業(yè)務(wù)資料為樣本進行審查，據(jù)以推斷全都業(yè)務(wù)真實性和正確性的一種方法。49．什么是統(tǒng)計抽樣法?統(tǒng)計抽樣法，主要是運用概率論的原理進行隨機抽樣，所以又稱“概率抽樣法”。如按好、中、差三類樣本或業(yè)務(wù)量的大小等進行的抽樣。其主要作法是：一是將報告期實際完成指標(biāo)與計劃指標(biāo)對比，分析計劃完成情況；二是將報告期實際完成數(shù)與上期或上年同期進行對比，以研究分析各種因素的變化情況、影響程度和發(fā)展趨勢；三是將本單位的實際指標(biāo)與同行業(yè)比較，測出其市場份額。51．什么是因素分析法?因素分析法是通過指標(biāo)的分解，把綜合經(jīng)濟指標(biāo)分解為相互聯(lián)系的若干因素，然后分析計算這些因素對綜合指標(biāo)的影響的方法。這種方法適用于對審計發(fā)現(xiàn)問題的分析，如對新增不良貸款原因的分析等。53．什么是制度分析法?制度分析法是指對被查單位內(nèi)部控制制度的完善程度和執(zhí)行情況進行分析的一種方法。54．什么是期齡分析法?期齡分析法主要是通過對某一被查項目的具體構(gòu)成劃分為不同時期，分期分段進行審查的一種方法。55．什么是審閱法?審閱法是根據(jù)有關(guān)政策、法規(guī)等審計標(biāo)準(zhǔn)，觀察所審查的書面資料，鑒別資料本身及反映的經(jīng)濟活動是否真實、合法、合理、有效和正確的方法。56．什么是校對法?核對法是通過對會計歷史資料記錄中兩種以上同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)值資料相互交叉對照，以驗證其會計報表反映的財務(wù)狀況和成果是否可靠，數(shù)據(jù)計算是否正確的一種方法。57．什么是盤點法?盤點法分直接盤點法和監(jiān)督盤點法：直接盤點法是由審計人員親自到現(xiàn)場盤點實物，證實書面資料同有關(guān)的財產(chǎn)物質(zhì)是否相符的方法，如通常所作的查現(xiàn)金庫存，進行賬實核對就是一種盤點法。5什么是鑒定法?鑒定法是指審計人員對需要鑒別的書面資料、實物等運用專門技術(shù)進行確定和識別的方法。59．什么是觀察法?觀察法是指審計人員親臨現(xiàn)場觀察業(yè)務(wù)操作，以核實制度、辦法的實際執(zhí)行情況的方法。60．什么是查詢法?查詢法是向被查單位內(nèi)外有關(guān)人員調(diào)查詢問的方法，用以了解書面資料未能詳盡提供的信息及書面資料本身存在的問題。第三章 農(nóng)村信用社審計人員應(yīng)具備的基本功（一)審計基本功的含義61．什么是審計基本功?審計基本功是指審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)中應(yīng)熟練掌握并靈活運用的基本手段、專業(yè)技巧和編制規(guī)范文書的技能?；境绦蚝头椒ㄍ?，還應(yīng)掌握以下幾種基本功：即會作審計方案、會編制審計前問卷、會進行審計取證、會編制審計工作記錄、會編制審計工作底稿、會撰寫審計工作報告、會撰寫審計結(jié)論、會撰寫審計意見書、會撰寫審計處理處罰決定。(二)審計方