【正文】 的材料?選好審計(jì)報(bào)告的材料，是編好審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵，如何選好材：一是要圍繞審計(jì)目標(biāo)選材；二是應(yīng)根據(jù)問題的性質(zhì)選材，對問題性質(zhì)嚴(yán)重的材料必須如實(shí)編入報(bào)告，一般性的問題要?dú)w納匯總，寫明其數(shù)量或金額并選擇有代表性的材料編入報(bào)告；三是要選擇真實(shí)可靠，證明力強(qiáng)的材料，尤其是一些典型案例；四是要重視選用審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)材料，包括發(fā)現(xiàn)問題的總金額、問題的百分比、完成計(jì)劃的比率等，以增強(qiáng)報(bào)告的說服力；五是要注意材料的時(shí)效性，還要注意選擇正反兩方面的典型材料。(七)審計(jì)意見書的撰寫?審計(jì)意見書是審計(jì)項(xiàng)目主管機(jī)構(gòu)對被審對象(單位或個(gè)人)在經(jīng)營管理活動中違反國家法律、法規(guī)和行業(yè)管理規(guī)章制度及其他不規(guī)范行為提出的改進(jìn)建議和意見，它是根據(jù)審計(jì)報(bào)告反映的事實(shí)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)而作出的具有權(quán)威性的審計(jì)文件。96．審計(jì)意見書的基本格式?審計(jì)意見書一般以審計(jì)項(xiàng)目主管單位的正式文件下發(fā)，其基本格式包括以下要素：(1)標(biāo)題，如對某某信用社財(cái)務(wù)審計(jì)意見書；(2)主送單位；(3)前言，主要是概述審計(jì)的根據(jù)、審計(jì)的內(nèi)容、范圍、起止時(shí)間等；(4)內(nèi)容(正文)，主要包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及違反事項(xiàng)、審計(jì)整改意見、整改時(shí)間要求等三部分；(5)下發(fā)審計(jì)意見書的單位公章及時(shí)間；(6)文件編號。97．撰寫審計(jì)意見書的程序?撰寫審計(jì)意見書的一般程序是：(1)審閱審計(jì)報(bào)告并查閱審計(jì)工作底稿及審計(jì)統(tǒng)計(jì)資料；(2)起草意見書，對照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步核實(shí)審計(jì)報(bào)告上反映的問題定性是否準(zhǔn)確，事實(shí)是否清楚，對確信無疑的問題全部寫上意見書，根據(jù)問題的性質(zhì)和危害，有針對性地提出整改意見并規(guī)定整改的期限；(3)討論修改，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人組織有關(guān)人員研究討論，撰稿人據(jù)此修改；(4)報(bào)有權(quán)人審批下發(fā)。98．怎樣撰寫審計(jì)意見書?一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)方案和審計(jì)依據(jù)，把握審計(jì)的目的和重點(diǎn)；二是要仔細(xì)研究審計(jì)報(bào)告，分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)及危害，客觀公正地作出評價(jià)，不能照搬照抄審計(jì)報(bào)告；三是以事實(shí)為基礎(chǔ)，以法規(guī)為準(zhǔn)繩，有的放矢地提出審計(jì)整改意見；四是一定要經(jīng)過集體討論，民主修訂程序，確保意見書質(zhì)量；五是文字要精煉，用詞要準(zhǔn)確，格式要規(guī)范。(八)審計(jì)處理處罰決定的撰寫99．什么是審計(jì)處理處罰決定?審計(jì)處理處罰決定是審計(jì)派出機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書的反饋情況，對被審單位或個(gè)人違法違規(guī)問題作出的經(jīng)濟(jì)處罰和建議行政處理的強(qiáng)制性審計(jì)文件。100．審計(jì)處理處罰決定的作用?審計(jì)處理處罰決定具有十分重要的作用：一是通過審計(jì)處理處罰決定的執(zhí)行，可以起到警示教育作用；二是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理處罰，可以挽救和保護(hù)干部及其他人員；三是對審計(jì)處理處罰決定的嚴(yán)肅執(zhí)行，可以促使法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)章制度的有效貫徹執(zhí)行，提高被審單位的經(jīng)營管理水平；四是有力度的審計(jì)處理處罰決定，可以樹立審計(jì)權(quán)威，提升審計(jì)形象。101．審計(jì)處理處罰決定由哪些要素構(gòu)成?一份審計(jì)處理處罰決定一般由以下要素構(gòu)成：(1)文件編號，如桑信聯(lián)審處(2003)10號；(2)標(biāo)題，如《關(guān)于對貸款質(zhì)量審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的處理決定》；(3)主送單位即被查單位；(4)前言，包括審計(jì)的依據(jù)、范圍、主要內(nèi)容、起止時(shí)間等；(5)決定正文，包括處理處罰事實(shí)、處理處罰標(biāo)準(zhǔn)及對責(zé)任人的處罰金額或建議給予行政處理的檔次；(6)決定的申請復(fù)議的時(shí)限；(7)作出處理處罰決定的機(jī)關(guān)蓋章和發(fā)文的時(shí)間。102．撰寫審計(jì)處理處罰決定有哪些基本要求?一要核實(shí)事實(shí)，準(zhǔn)確定性，措辭嚴(yán)謹(jǐn)；二要批準(zhǔn)依據(jù)，準(zhǔn)確處罰和提出處理建議；三要充分考慮被查單位或個(gè)人對審計(jì)意見書的反饋意見，凡是確有客觀原因或事實(shí)有出入的一般不作處罰；四是一定要經(jīng)過集體討論，民主決策；五是要按管理權(quán)限報(bào)批；六是要明確規(guī)定申訴的期限，一般為收到?jīng)Q定后15天之內(nèi)。第四章 農(nóng)村信用社存款業(yè)務(wù)審計(jì)(一) 農(nóng)村信用社存款業(yè)務(wù)審計(jì)的種類及主要內(nèi)容103．存款業(yè)務(wù)審計(jì)的種類有哪些?存款業(yè)務(wù)審計(jì)的種類主要包括：儲蓄存款審計(jì)；單位存款審計(jì)；財(cái)政存款審計(jì)；同業(yè)存款審計(jì)等。104．儲蓄存款審計(jì)包括哪些內(nèi)容?一是有無擅自開辦新的儲蓄存款業(yè)務(wù)種類；有無超過人民銀行規(guī)定的客戶范圍、期限和最低限額吸收儲蓄存款；二是儲蓄存款開戶是否符合“實(shí)名制”的規(guī)定；三是存、取款憑條要素是否齊全；公章、私章是否清晰；電腦確認(rèn)、打印的內(nèi)容是否與儲戶填寫的內(nèi)容一致；憑證銷號是否及時(shí)、準(zhǔn)確，處理號是否連接；操作員操作碼與操作員名章是否相符；憑印鑒支取的是否與預(yù)留的印鑒相符；儲戶密碼及預(yù)留印鑒的更換是否合規(guī)；四是儲蓄所(柜)是否堅(jiān)持儲蓄會計(jì)核算制度，賬務(wù)處理是否合規(guī)，是否堅(jiān)持每日核對和定期校對，賬賬、賬款、賬表、賬實(shí)、賬證、內(nèi)外賬務(wù)是否相符；年(季，月)末儲蓄余額、增額是否準(zhǔn)確、真實(shí)，有無虛報(bào)儲蓄存款的問題；現(xiàn)金、章戳、有價(jià)單證、重要空白憑證，如：存單、存折、卡、存款證明書等，是否嚴(yán)格按規(guī)定領(lǐng)用、使用、交接、保管、登記；五是臨柜人員各自設(shè)定的電腦操作密碼的管理和使用是否合規(guī)；六是對儲戶支取大額現(xiàn)金是否按規(guī)定操作；對當(dāng)日存入款項(xiàng)的取現(xiàn)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，是否按規(guī)定辦理；七是辦理代扣、代繳儲蓄存款利息所得稅是否按規(guī)定執(zhí)行；八是操作員發(fā)生操作錯(cuò)誤或電腦、通信發(fā)生故障導(dǎo)致賬務(wù)錯(cuò)誤，是否按照權(quán)限管理規(guī)定，實(shí)行雙人復(fù)核沖正，并在錯(cuò)賬憑證上注明沖賬原因，錯(cuò)賬沖正傳票是否經(jīng)儲蓄主管或事后監(jiān)督員簽字確認(rèn)；電腦抹賬是否按規(guī)定處理，隔日抹賬是否經(jīng)有權(quán)人簽字同意；九是有無違反國家利率政策，擅自提高或降低儲蓄利率；有無將儲蓄任務(wù)與員工的工資、獎金、福利等掛鉤考核，變相高息攬儲；有無采取不記賬，不制傳票、利用電腦程序，直接在電腦中同時(shí)增加和減少的手段，虛列儲蓄利息付高息或貪污；有無侵占儲戶利息等問題；十是有無虛開儲蓄存單(折)和出具虛假存款證明書；十一是有無挪用儲蓄備付金；有無盜取儲戶密碼，利用電腦作案，私下儲戶存款和攬儲不入賬等問題；十二是儲蓄科目使用是否正確；十三有無公款私存的問題；十四是儲蓄事后監(jiān)督是否履行監(jiān)督職責(zé)，是否堅(jiān)持按日校對賬目，按程序逐項(xiàng)、逐筆審核憑證、賬表，對存在的差錯(cuò)或隱患是否按規(guī)定及時(shí)處理；崗位制約、業(yè)務(wù)監(jiān)督和重要崗位人員的配備是否符合內(nèi)部控制制度的要求，有無事后監(jiān)督與前臺私自互相替班或同崗辦公；十五是現(xiàn)場觀查臨柜人員是否嚴(yán)格按制度和電腦操作規(guī)程辦理柜臺儲戶存、取業(yè)務(wù)；有無將重要空白憑證隨便放置在辦公桌桌面，操作員離崗是否將章戳收入桌柜(頭寸箱)并上鎖；十六是各種登記簿建立是否齊全，登記、移交制度是否落實(shí)；十七是有無違反法律和行政法規(guī)，受理儲蓄存款的查詢、凍結(jié)(解凍)、扣劃等業(yè)務(wù)，辦理儲蓄掛失、托收、提前支取、續(xù)存等業(yè)務(wù)是否合規(guī)；十八是有無違規(guī)辦理存款人死亡或所有權(quán)有爭議的存款過戶、支付。105．儲蓄柜員制業(yè)務(wù)操作合規(guī)性審計(jì)的主要內(nèi)容有哪些?（預(yù)備知識）一是檢查主管單位是否對柜員建立了自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束的崗位約束機(jī)制，柜員辦理業(yè)務(wù)是否堅(jiān)持自辦自復(fù)，一筆一清；二是檢查庫存現(xiàn)金(箱存)的管理是否合規(guī)，主管單位是否嚴(yán)格按照不超過3天的業(yè)務(wù)需求量核定庫存限額，超限額是否當(dāng)日繳存入庫，日終錢箱是否集中入庫保管，儲蓄主管是否堅(jiān)持定期和不定期的查庫制度和日終驗(yàn)款、驗(yàn)證入箱制度；現(xiàn)場查庫(箱存)核實(shí)賬款是否相符；三是檢查各柜臺的業(yè)務(wù)印章、重要空白憑證、有價(jià)單證是否采取“自管自用”的方法進(jìn)行管理，各柜臺之間有無使用同一套編號的業(yè)務(wù)印章，有無隨意調(diào)用重要空白憑證、有價(jià)單證和業(yè)務(wù)印章的問題，柜員管理的重要空白憑證、有價(jià)單證和業(yè)務(wù)印章日終是否隨現(xiàn)金一起入箱、入庫保管；現(xiàn)場查庫(箱存)核實(shí)賬、證是否相符；四是檢查操作員的密碼管理是否合規(guī)，操作員是否憑本人注冊的操作代碼上柜開機(jī)操作，中途高柜是否臨時(shí)簽退或退出系統(tǒng)，有無他人使用操作員已經(jīng)簽到的計(jì)算機(jī)終端；五是查閱交接登記簿，檢查柜員中午換班，是否辦理了重要空白憑證、有價(jià)單證、業(yè)務(wù)印章移交手續(xù)并及時(shí)登記；六是檢查電視監(jiān)控器是否安裝齊備，使用是否正常，監(jiān)控室、錄象帶(碟)的管理是否符合規(guī)定，監(jiān)控制度是否落實(shí)到位。106．教育儲蓄合規(guī)性審計(jì)的主要內(nèi)容有哪些?一是辦理教育儲蓄的對象是否符合規(guī)定，是否為在校四年級(含)以上的學(xué)生；二是開立教育儲蓄賬戶是否嚴(yán)格執(zhí)行實(shí)名制的規(guī)定，是否憑儲戶本人戶口簿或居民身份證明辦理開戶手續(xù)；三是最低起存金額是否為50元，本金合計(jì)最高限額有無超過2萬元；存期是否符合一年、三年、六年的規(guī)定；是否按照與儲戶約定的固定存入金額，分月存入，有無中途漏存次月來補(bǔ)存的問題，對漏存超過兩次的是否視同違約，并對違約后存入的部分支取時(shí)按支取日活期利率計(jì)息，對違約前存入的仍按原開戶日利息計(jì)息； 四是利率執(zhí)行是否正確，3年期是否按開戶日同期同檔次整存整取定期儲蓄利率計(jì)付利息，6年期是否按開戶日5年期整存整取定期儲蓄利率計(jì)付利息；五是儲戶到期支取時(shí)是否憑存折和學(xué)校提供的“正在接受非義務(wù)教育學(xué)生證明”辦理支取手續(xù)；逾期支取其逾期部分是否按支取日活期利率計(jì)息并征收利息所得稅；六是有無為儲戶辦理部分提前支取的問題，全額提前支取是否按照規(guī)定、區(qū)分有無提供“接受非義務(wù)教育證明”計(jì)付利息和征收所得稅；七是對因戶口遷移辦理教育儲蓄異地托收的，是否在存款到期后辦理，儲戶是否向委托行提供戶口遷移證明和正在接受非義務(wù)教育證明，有無違反規(guī)定給無證儲戶享受優(yōu)惠利率和未征所得稅。107．個(gè)人通知存款合規(guī)性審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些?（預(yù)備知識）一是開辦個(gè)人通知存款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點(diǎn)是否經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)；個(gè)人通知存款的品種是否為人民銀行規(guī)定的一天和七天；二是個(gè)人通知存款的的最低起存金額和最低支取金額是否符合規(guī)定的數(shù)額；是否為一次性存入；三是個(gè)人通知存款是否為記名存單方式，存單有無注明“通知存款”字樣；通知存款的轉(zhuǎn)賬與取款、取消業(yè)務(wù)是否經(jīng)雙人操作復(fù)核；四是辦理個(gè)人通知存款時(shí)，有無在存單或存款憑證上注明存期和利率的問題；支取時(shí)是否按規(guī)定的利率執(zhí)行，是否利隨本清：有無對已辦理通知存款手續(xù)而不支取或在通知期內(nèi)取消通知的通知存款計(jì)付利息；五是有無未按品種規(guī)定的時(shí)間提前通知而為儲戶辦理取款手續(xù)的問題；六是是否建立“通知存款接到通知登記簿”，對客戶通知內(nèi)容是否及時(shí)、完整記載。108．單位存款審計(jì)有哪些主要內(nèi)容?一是單位存款開戶手續(xù)是否符合人民銀行的有關(guān)規(guī)定；是否實(shí)行賬戶管理，按規(guī)定開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶；二是單位存款的科目反映是否正確；三是重要空白憑證、章戳、單位定期存款證實(shí)書、單位印鑒卡等的管理是否嚴(yán)格；四是有無違反規(guī)定為單位開立多個(gè)存款賬戶；有無超過人民銀行規(guī)定的客戶范圍、期限和最低限額吸收存款；五是有無違反規(guī)定為單位開立虛假存款證明書；六是辦理現(xiàn)金支付是否符合人民銀行《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定；七是是否堅(jiān)持內(nèi)外對賬制度，是否按時(shí)向存款單位發(fā)出和收回存款對賬通知單和上門對賬；有無將單位存款不入賬或個(gè)人以及內(nèi)外勾結(jié)私下單位存款，貪污、挪用、轉(zhuǎn)移、侵吞客戶資金和利息的問題；八是單位存款利息計(jì)算是否正確，有無少記利息或提高利率吸收單位存款的問題；有無單位存款利息支付現(xiàn)金的問題；九是有無虛增、虛減存款和“公款私存”等問題。109．單位定期存款合規(guī)性審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些?一是對單位定期存款是否按人民銀行的規(guī)定實(shí)行賬戶管理；所提交的開戶申請書、相關(guān)證明文件是否符合規(guī)定，印鑒卡片記載的內(nèi)容、預(yù)留的印鑒、簽名字樣是否完整、清晰；二是單位定期存款的起存金額是否為1萬元以上；三是有無用定期存單代替“單位定期存款證實(shí)書”的問題；四是有無違反人民銀行現(xiàn)金管理規(guī)定，單位定期存款的支取是否采取轉(zhuǎn)賬的方式存入基本賬戶，有無用于結(jié)算和取現(xiàn)；五是單位定期存款的計(jì)息是否準(zhǔn)確，提前支取是否按活期存款掛牌利率計(jì)付利息，逾期部分是否按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，有無直接和間接提高存款利率吸存的問題；六是有無受理取款單位與存單存款單位不一致的單位定期存款取款業(yè)務(wù)；七是對單位定期存款的提前支取是否按規(guī)定辦理，對長期不動戶或金額較大戶是否按規(guī)定發(fā)出對賬通知單，核對回單，必要時(shí)可進(jìn)行上門核對，檢查有無內(nèi)部人員或內(nèi)外勾結(jié)私下單位存款的問題。110．單位活期存款合規(guī)性審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些?一是對單位開立的活期存款戶是否按人民銀行的規(guī)定，實(shí)行賬戶管理；二是存款單位開立不同的賬戶(基本賬戶、一般賬戶、臨時(shí)賬戶、專用賬戶)，所提供的證明文件是否符合規(guī)定；印鑒卡片記載的內(nèi)容、預(yù)留的印鑒、簽名字樣是否完整、清晰；單位更換印鑒是否憑單位介紹信和更換印鑒的正式文件，新、舊印鑒是否加蓋齊全。三是單位支取現(xiàn)金有無違反人民銀行現(xiàn)金管理規(guī)定，有無在非基本賬戶中為單位辦理取現(xiàn)；四是科目使用是否正確，有無虛增存款，將不同性質(zhì)的資金轉(zhuǎn)入有關(guān)活期存款科目，如同業(yè)資金、財(cái)政存款等；有無轉(zhuǎn)移、隱瞞存款，將單位活期存款轉(zhuǎn)到其它科目；五是有無在本行多個(gè)分支機(jī)構(gòu)為一個(gè)單位開立多個(gè)活期存款戶頭；六是有無違反國家利率政策，高息吸存和用現(xiàn)金支付利息；七是內(nèi)外賬務(wù)是否按規(guī)定核對，必要時(shí)可上門對賬，檢查有無公款私存、存款不入賬、私下客戶存款、貪污、挪用客戶資金等問題；八是有無出租、出借單位存款賬戶。111．單位通知存款合規(guī)性審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些?（預(yù)備知識）一是開辦單位通知存款業(yè)務(wù)是否經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)；辦理通知存款的單位是否符合規(guī)定，有無為金融機(jī)構(gòu)同業(yè)辦理通知存款的問題；二是使用的存款憑證是否為“單位定期存款開戶證實(shí)書”，并在“證實(shí)書”上注明“通知存款”字樣；三是單位通知存款最低起存金額、最低支取額是否符合規(guī)定的數(shù)額；是否為一次性存入；四是存單上有無注明利率和存期的問題；五是存款單位在支取存款時(shí)，是否按存入時(shí)選擇的通知約定方式事前通知信用社預(yù)定取款時(shí)間和金額，信用社經(jīng)辦人員是否及時(shí)進(jìn)行登記，在存戶支取時(shí)，是否按其通知預(yù)定的時(shí)間和金額辦理支取手續(xù)；六是支取現(xiàn)金有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定；七是支取存款是否按支取當(dāng)日掛牌公告的利率和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清；有無多計(jì)或少計(jì)利息和變相高息吸存；八是有無為完成對公存款任務(wù)，將同業(yè)存款轉(zhuǎn)作通知存款，