【文章內(nèi)容簡介】 改進管理的建議；五是有權(quán)對違法違規(guī)的行為按有關(guān)規(guī)定進行審計處罰或移交有關(guān)部門處理；六是有權(quán)對阻撓、拒絕和破壞審計工作的行為采取封存賬冊和資財?shù)扰R時強制措施；七是有權(quán)向上級審計部門和授權(quán)人或委托人匯報審計發(fā)現(xiàn)事項，審計報告可以越級抄報；八是有權(quán)牽頭組織內(nèi)部控制綜合評價。16．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計有哪些作用?一般有五大作用：即揭露、保護、反饋、控制、公證作用。一是揭露作用，即揭露和發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)的問題，促使被查對象糾正錯誤，改進工作；二是保護作用，即針對被審計對象存在的問題，幫助總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，找出產(chǎn)生問題的原因并及時整改，從而起到防范和減少違法違規(guī)行為，達到保護干部的作用；三是反饋作用，即及時將審計發(fā)現(xiàn)的事項向決策層反饋，使其獲得客觀的真實信息，及時進行經(jīng)營戰(zhàn)略或決策調(diào)整；四是控制作用，通過審計對組織的內(nèi)部控制進行綜合評價，找出其控制的薄弱環(huán)節(jié)，促其加強內(nèi)部控制建設(shè)；五是公證作用，審計可以對被查對象的經(jīng)營管理狀況和信譽程度加以評估鑒定，并根據(jù)委托人的要求在適當(dāng)?shù)姆秶?，起到公證作用。25．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)包括哪些內(nèi)容?農(nóng)村信用社內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)主要包括：國家經(jīng)濟、金融法律法規(guī)。上級或行業(yè)制訂的相關(guān)規(guī)章制度；經(jīng)濟合同、技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)及被查單位決策層制訂的計劃、考核辦法等。又可分為外部的審計標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部的審計標(biāo)準(zhǔn)。26．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)有什么特點?農(nóng)村信用社內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)具有以下特點：(1)審計標(biāo)準(zhǔn)有不同的層次，最高層次是法律；(2)審計標(biāo)準(zhǔn)具有時效性，它的效力往往受到時間限制；(3)審計標(biāo)準(zhǔn)受地域的限制；(4)審計標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與要提出的意見、結(jié)論密切相關(guān)。27．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)堅持哪些準(zhǔn)則?國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《審計道德準(zhǔn)則》有十一條：(1)履行其職責(zé)和任務(wù)時，必須誠實、客觀和勤奮；(2)在所有與其提供服務(wù)對象相關(guān)的事項中，應(yīng)該表現(xiàn)出忠誠，不能有意成為任何非法或不正當(dāng)活動的參與者；(3)不能有意地從事?lián)p害審計職業(yè)或?qū)徲嫴块T名譽的行為或活動；(4)必須避免參與任何可能與其組織有利害沖突的或使其不能客觀地履行其職務(wù)和職責(zé)的行為；(5)不能接受來自與其組織有關(guān)的雇員、委托人、顧客、供應(yīng)商或經(jīng)濟業(yè)務(wù)中獲得的任何有價值的物品；(6)只能開展以自己的專業(yè)能力預(yù)計可以恰當(dāng)?shù)丶右酝瓿傻姆?wù)工作；(7)應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ū３謱徲嫽顒拥莫毩⑿裕_到專業(yè)的熟練性，熟悉具體的審計工作程序和方法及審計部門的自我管理；(8)必須慎重地使用履行職責(zé)時所獲取的資料，不能為了任何個人利益，也不能以違法或有損于其組織利益的方式濫用機密資料；(9)在匯報工作時，應(yīng)揭露所了解的所有重要事實，不可歪曲正在審查的經(jīng)營報告或隱瞞非法的事實；(10)必須為提高其專業(yè)熟練程度、工作質(zhì)量及其有效性而不斷努力；(11)時時注意維護所規(guī)定的審計權(quán)限、道德和尊嚴(yán)的高標(biāo)準(zhǔn)。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計也應(yīng)當(dāng)堅持上述準(zhǔn)則。28．違反《審計道德準(zhǔn)則》會產(chǎn)生什么后果?審計人員違反《審計道德準(zhǔn)則》將產(chǎn)生嚴(yán)重后果：一是將導(dǎo)致審計信息失真；二是會降低審計工作質(zhì)量，甚至?xí)鞒鲥e誤的審計結(jié)論；三是將喪失審計人員權(quán)威，進而影響審計隊伍整體形象；四是將會喪失審計資格，甚至?xí)艿郊o(jì)律處分。(二) 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)?一名合格的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員必須具備以下基本素質(zhì)：(1)應(yīng)具有高尚的品德和高度的責(zé)任感，不畏權(quán)勢，秉公辦事，堅持原則，不徇私情；(2)應(yīng)有較高的政策水平，熟悉國家的經(jīng)濟、金融政策和法律法規(guī)及行業(yè)的規(guī)章制度；(3)應(yīng)具有一定的審計理論知識，熟悉審計的基本原則、基本程序和基本方法，掌握一定的審計技巧；(4)應(yīng)至少有一門以上專業(yè)特長，熟悉會計、經(jīng)濟管理、信貸、計算機等方面的業(yè)務(wù)；(5)應(yīng)有一定的實踐工作經(jīng)驗(一般應(yīng)有3年以上相關(guān)工作經(jīng)歷)，有較強的觀察、分析問題能力，善于從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問題；(6)應(yīng)有較強的綜合寫作能力，能寫出較高質(zhì)量的審計報告；(7)必須勤奮敬業(yè)，工作能吃苦耐勞，不斤斤計較個人得失；(8)必須遵守審計紀(jì)律，不以崗（權(quán)）謀私；(9)必須具有理解他人的能力和與人交流的能力，有良好的人際關(guān)系。30．良好的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員形象的特征有哪些?良好的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員形象一般應(yīng)具有以下特征：(l)有自知之明，了解自己的優(yōu)缺點；(2)有優(yōu)先為他人服務(wù)的觀念；(3)有較高的工作效率；(4)有歸屬感(團隊精神)；(5)對周圍的事物反應(yīng)敏感；(6)為人正直、誠實、舉止大方得體。31．怎樣提高審計人員素質(zhì)?一是加強學(xué)習(xí)，主要是引導(dǎo)審計人員自學(xué)，促其提高素質(zhì)；二是加強對審計人員的教育培訓(xùn)，不斷更新其知識結(jié)構(gòu)，提高其審計技能；三是加強實踐鍛煉，從審計中學(xué)習(xí)審計，研究新情況、解決新問題；四是建立健全審計工作責(zé)任制，嚴(yán)格考核，獎優(yōu)罰劣，逼其自覺提升素質(zhì)；五是樹立先進典型，使其學(xué)有榜樣，趕有目標(biāo)。32．怎樣判斷農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高低?判斷一個審計人員素質(zhì)的高低，主要從以下幾個方面衡量：一看能否堅持原則，實事求是、客觀公正地查處和反映問題；二看業(yè)務(wù)熟悉程度，能否查出存在的問題，尤其是隱藏很深的問題；三看撰寫的工作底稿、審計報告、審計結(jié)論是否符合要求；四看作風(fēng)是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無違反紀(jì)律和以崗謀私行為；五看工作效率，能否在規(guī)定的時間內(nèi)高質(zhì)量地完成任務(wù)。第二章 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的程序和方法(一) 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的程序33．什么是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計程序?農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的程序是指審計機構(gòu)和審計人員，從確定審計項目開始到結(jié)束審計工作為止所經(jīng)歷的基本工作步驟，一般包括：審計的立項階段、準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段和處理階段，也可簡稱為：準(zhǔn)備階段(含立項階段)、實施階段、終結(jié)階段(含報告階段)等工作步驟。34．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計立項的依據(jù)有哪些?審計立項是指審計項目的登記注冊，是確定審計任務(wù)的一種方式，也是審計工作的開始。審計立項的依據(jù)：一是上級管理部門的審計工作安排，二是本級的年度工作計劃，三是群眾強烈反映的問題，四是業(yè)務(wù)經(jīng)營中的熱點和難點，五是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的項目。35. 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計立項階段要做哪些工作?審計立項階段要做的主要工作是：一是收集立項的依據(jù)；二是征求有關(guān)部門和人員的意見；三是評估項目的風(fēng)險，找出風(fēng)險大的項目優(yōu)先立項；四是報有權(quán)人審批。36．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段要做哪些工作?審計的準(zhǔn)備階段要做的主要工作是：一是制定審計方案；二是組織審計力量，確定審計編組，選定審計組長和主審；三是對審計人員進行審計前培訓(xùn)；四是收集整理有關(guān)資料，包括審計依據(jù)、與項目相關(guān)的以往各種內(nèi)外審計資料和被審計對象的經(jīng)營管理資料；五是制發(fā)審計通知書，一般提前三天發(fā)送，對突擊性和機密性的審計，通知書亦可隨審計組進點時交給被查對象；六是下發(fā)審計前問卷，一般在進點前七天下發(fā)，特殊情況也可以不發(fā)審計前問卷。37．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的實施階段有哪些工作步驟?審計的實施階段一般有以下工作步驟：一是組織進點會談，主要是向被查單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員通報審計來意，講明審計的目的、內(nèi)容、范圍和要求，爭取支持和配合；二是收回并審閱審計前問卷，開列進一步調(diào)閱資料的清單；三是審核檢查有關(guān)資料，分析報表數(shù)據(jù)，收集審計證據(jù)；四是評審內(nèi)控制度，找出薄弱環(huán)節(jié)；五是向有關(guān)人員進行查詢和測試；六是編制審計工作記錄；七是編制審計工作底稿；八是反饋交流底稿，征求被查對象意見并要其簽字。38．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的報告階段要做哪些工作?審計報告階段要做的主要工作有：一是歸納整理審計工作底稿和審計情況統(tǒng)計表及其他審計證據(jù)，起草審計報告；二是向被查對象反饋審計情況，征求其意見；三是根據(jù)被查對象的不同意見，進一步核實有關(guān)資料，對報告進行修改；四是審定報告，一般由派出的審計部門審定；五是對審計工作進行總結(jié)考評(由派出審計的主管部門主持)。39．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的處理階段要做哪些工作?審計處理階段主要有以下工作：一是根據(jù)審計報告，出具審計意見書(整改意見書)；二是向?qū)徲嬇沙鰡挝活I(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)負(fù)責(zé)人匯報審計情況；三是作出并下發(fā)審計處理決定；四是進行后續(xù)審計，主要是對審計整改意見書和處理決定的落實情況進行審計；五是按照誰辦案誰立卷的原則，整理建立審計檔案。 40．堅持審計的基本程序有什么作用?堅持審計的基本程序?qū)τ谧龊脤徲嫻ぷ骶哂惺种匾淖饔茫菏紫?，只有堅持按基本程序進行審計，才能做到循序漸進，有利于確保審計質(zhì)量；其次，堅持按基本程序開展工作，能有效約束審計人員的行為，統(tǒng)一審計操作，有利于樹立審計權(quán)威；再次，堅持按基本程序辦事，能使審計工作步入規(guī)范化管理軌道，有利于提升審計部門形象。41．堅持和把握審計的基本程序要注意什么問題?要有效把握審計的基本程序，必須注意以下幾個問題：一是既要按審計程序辦事，又不能機械地照搬程序，重在融會貫通；二是要突出重點，扣住核心程序多下功夫，如審計取證、編制審計工作底稿、撰寫審計報告等；三是要明確責(zé)任，分層次把握好程序，如立項階段、準(zhǔn)備階段程序的把握主要的責(zé)任在審計主管部門；實施階段程序的把握主要的責(zé)任在具體操作的審計人員；因此，只有嚴(yán)格責(zé)任，才能把握好審計的基本程序。(二) 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的基本方法42．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計常用的方法有哪些?常用的審計方法有三類：一類是用于審查書面資料的方法，有順查法和逆查法；精查法和抽查法；抽樣法：包括任意抽樣法、判斷抽樣法、統(tǒng)計抽樣法；分析法：經(jīng)常采用的分析方法有對比分析法、因素分析法、平衡分析法、制度分析法、期齡分析法；審閱法和核對法。二類是用于審證客觀事物的方法，有盤點法和鑒定法。三類是用于審計調(diào)查的方法，有觀察法和查詢法。43．什么是順查法?所謂順查法，是指按會計核算的程序?qū)嬞Y料進行審查的一種方法。其特點為：一是從原始憑證開始查起，和會計核算的程序相吻合；二是從憑證到賬簿，再到會計報表，方法簡單，容易查對；三是這種查賬方法工作量大，容易造成疏漏，且效率不高，一般只適合業(yè)務(wù)規(guī)模小的單位。44．什么是逆查法?所謂逆查法，是指按會計核算程序的相反方向?qū)嬞Y料進行審查的一種審計方法。其特點是：從審查會計報表入手，從大處著眼，由表及里，由面到點，進行全面分析，可以按內(nèi)容進行重點檢查，節(jié)省時間，容易深入，但由于著重分析檢查，易造成審查不夠詳盡而疏漏存在的問題。45．什么是精查法?所謂精查法，也可稱為“詳查法”，是指審計人員對被查單位的全部憑證、賬冊、會計報表進行全面審核。這種方法查得較徹底，但工作量太大，一般難以做到，適合于一些撤并的網(wǎng)點或經(jīng)濟實體清盤的審計。46．什么是抽查法?抽查法，是根據(jù)審計目的、要求和被查對象的具體情況，有針對性地選擇一部分資料進行審查，以驗證、判斷其有無錯誤的一種審計方法。其特點是省時省力，但抽查的資料難以選準(zhǔn)。47．什么是任意抽樣法?任意抽樣法，是指在需要審查的資料或范圍中任意抽取一部分資料作為樣本審查，并用審查所得的結(jié)果推斷總體資料可靠性的一種方法。主要用來審計帶有普遍性、強制性的事項。48．什么是判斷抽樣法?判斷抽樣法，是根據(jù)已知的情況，有重點、有選擇地確定一部分業(yè)務(wù)資料為樣本進行審查，據(jù)以推斷全都業(yè)務(wù)真實性和正確性的一種方法。如真實性檢查中的抽樣一般采用的是這種方法。49．什么是統(tǒng)計抽樣法?統(tǒng)計抽樣法，主要是運用概率論的原理進行隨機抽樣，所以又稱“概率抽樣法”。采取這種方法是不帶任何意志的偏見使所有被檢查資料中每一個抽樣單位中都有被抽中的機會，使樣本的特征盡可能接近總的特征。如按好、中、差三類樣本或業(yè)務(wù)量的大小等進行的抽樣。50．什么是對比分析法?對比分析法，也叫比較分析法，是指審計人員對事物相互聯(lián)系的因素從發(fā)展變化上進行對比分析，以揭露矛盾、找出差距、尋求解決問題的途徑的一種方法。其主要作法是：一是將報告期實際完成指標(biāo)與計劃指標(biāo)對比，分析計劃完成情況；二是將報告期實際完成數(shù)與上期或上年同期進行對比，以研究分析各種因素的變化情況、影響程度和發(fā)展趨勢；三是將本單位的實際指標(biāo)與同行業(yè)比較，測出其市場份額。對比分析法，又分為絕對數(shù)對比法(如對存款、貸款、利潤、費用等絕對額進行對比)和相對數(shù)對比法(一般有綜合比率和單項比率兩種)。51．什么是因素分析法?因素分析法是通過指標(biāo)的分解，把綜合經(jīng)濟指標(biāo)分解為相互聯(lián)系的若干因素，然后分析計算這些因素對綜合指標(biāo)的影響的方法。采用這種方法，可以衡量各種因素影響程度的大小，有利于分清原因和責(zé)任。這種方法適用于對審計發(fā)現(xiàn)問題的分析，如對新增不良貸款原因的分析等。52．什么是平衡分析法?平衡分析法是根據(jù)資金平衡表中資金來源與資金占用平衡關(guān)系的原理，來分析企業(yè)財務(wù)狀況的一種分析方法，以此來評價其合理性、合法性和真實性情況。53．什么是制度分析法?制度分析法是指對被查單位內(nèi)部控制制度的完善程度和執(zhí)行情況進行分析的一種方法。如內(nèi)部控制綜合評價就屬于這種方法。54．什么是期齡分析法?期齡分析法主要是通過對某一被查項目的具體構(gòu)成劃分為不同時期，分期分段進行審查的一種方法。如對不良貸款的形成劃分為若干時期進行分析，就可以比較深刻地分析出形成不良貸款的主客觀深層原因。55．什么是審閱法?審閱法是根據(jù)有關(guān)政策、法規(guī)等審計標(biāo)準(zhǔn)，觀察所審查的書面資料，鑒別資料本身及反映的經(jīng)濟活動是否真實、合法、合理、有效和正確的方法。包括會計報表、賬簿、憑證審閱等。56．什么是校對法?核對法是通過對會計歷史資料記錄中兩種以上同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)值資料相互交叉對照，以驗證其會計報表反映的財務(wù)狀況和成果是否可靠，數(shù)據(jù)計算是否正確的一種方法。適用于對原始憑證同記賬憑證之間，記賬憑證同所記賬簿之間，內(nèi)外賬之間等數(shù)據(jù)是否一致的審計。57．什么是盤點法?盤點法分直接盤點法和監(jiān)督盤點法：直接盤點法是由審計人員親自到現(xiàn)場盤點實物，證實書面資料同有關(guān)的財產(chǎn)物質(zhì)是否相符的方法，如通常所作的查現(xiàn)金庫存，進行賬實核對就是一種盤點法。監(jiān)督盤點法是指審計人員觀察盤點的實況，借以鑒別書面資料和實物是否相符的方法。5什么是鑒定法?鑒定法是指審計人員對需要鑒別的書面資料、實物等運用專門技術(shù)進行確定和識別的方法。如對書面資料真?zhèn)蔚蔫b定，從中確認(rèn)假賬、假報表、假憑證等。59．什么是觀察法?觀察法是指審計人員親臨現(xiàn)場觀察業(yè)務(wù)操