【正文】 別簽名確認(rèn)。 （ 4）比較。 實(shí)質(zhì)性測(cè)試是指稽核人員在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上對(duì)被稽核單位所提供的資料進(jìn)行證實(shí)。 （三）執(zhí)行檢查獲取稽核證據(jù) 稽核證據(jù)是稽核人員對(duì)被稽核單位的實(shí)際情況作出判斷、表明意見，并作出稽核結(jié)論的依據(jù)。 （六）發(fā)出稽核通知書 稽核部門應(yīng)提前 3－ 5 天向被稽核單位發(fā)出《稽核（后續(xù)稽核）通知書》（格式見附件 2）。 稽核方案由稽核部門負(fù)責(zé)人審閱，報(bào)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)， 批準(zhǔn)后的稽核方案應(yīng)視作派出單位給予稽核組的任務(wù)和授權(quán)。 第二條 本規(guī)程是對(duì)農(nóng)村信用社現(xiàn)場(chǎng)稽核操作行為的規(guī)范。 十二、稽核監(jiān)督工作的考核評(píng)價(jià) （一）稽核人員的年度考評(píng) 建立廣東省農(nóng)村信用社稽核人員專業(yè)職級(jí)年度考評(píng)制度，每年一季度，按分級(jí)考評(píng)的辦法，對(duì)上一年度稽核人員的工作績(jī)效實(shí)施考評(píng)，即地區(qū)辦事處稽核人員由省聯(lián)社稽核監(jiān)督部組織考評(píng)；地市級(jí)聯(lián)社稽核管理人員由省聯(lián)社稽核監(jiān)督部組織考評(píng)；縣（市）聯(lián)社稽核管理人員由地區(qū)辦事處稽核檢查部組織考評(píng)；縣（市）聯(lián)社稽核工作人員由縣（市）聯(lián)社稽核部 門考評(píng)。 廣東省農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作崗位人員逐步實(shí)行專業(yè)等級(jí)化管理。 十一、稽核監(jiān)督隊(duì)伍的建設(shè) （一）充實(shí)稽核隊(duì)伍，提高人員素質(zhì)。 十、稽核監(jiān)督的工作權(quán)限和問責(zé) （一）稽核監(jiān)督工作權(quán)限。各級(jí)聯(lián)社（辦事處）稽核部門應(yīng)視情況將非現(xiàn)場(chǎng)稽核數(shù)據(jù)廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 813 的分析結(jié)果反饋到轄下農(nóng)村信用社，并要求其報(bào)送整改和糾正報(bào)告。 為確保全省農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)的暢通，保證信息的交流和反饋，強(qiáng)化各級(jí)之間的溝通和管理關(guān)系，省聯(lián)社制定全省稽核工作報(bào)告制度。內(nèi)容包括：立卷建檔；建立檔案目錄；制作卷皮立檔。對(duì)簡(jiǎn)單項(xiàng)目的稽核，可采取格式化稽核報(bào)告的方式填報(bào)。此階段是稽核工作的核心，是完成稽核任務(wù)的關(guān)鍵。五是對(duì)縣級(jí)聯(lián)社高級(jí)管理人員進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)；六是實(shí)行稽核監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員制度，在轄內(nèi)構(gòu)建稽核監(jiān)督信息傳輸網(wǎng)絡(luò)，確保辦事處與各縣級(jí)聯(lián)社之間的信息暢通；七是受省聯(lián)社稽核監(jiān)督部的委托對(duì)縣（市）聯(lián)社的稽核工作進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，對(duì)稽核人員年度工作績(jī)效進(jìn)行考評(píng)；八是根據(jù)轄區(qū)農(nóng)村信用社實(shí)際情況，經(jīng)省聯(lián)社同意，適時(shí)組織轄區(qū)內(nèi)的專項(xiàng)稽核。 其他常規(guī)性稽核內(nèi)容：農(nóng)村信用社年終決算的稽核；農(nóng)村信用社高管人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；農(nóng)村信用社副主任以上管理人員、重要崗位人員（信貸、會(huì)計(jì)等部門負(fù)責(zé)人）的離任審計(jì)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行、管理的安全性、合規(guī)性以及自助銀行、自助設(shè)備的管理與使用的合規(guī)性情況等進(jìn)行稽核。 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制稽核：主要對(duì)信貸、現(xiàn)金、財(cái)務(wù)、外匯計(jì)劃的執(zhí)行情況和年度執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行稽核；對(duì)本外幣資產(chǎn)與負(fù)債業(yè)務(wù)政策、制度與管理規(guī)定、操作規(guī)程執(zhí)行情況進(jìn)行稽核；對(duì)會(huì)計(jì)、出納、聯(lián)行匯兌結(jié)算制度執(zhí)行情況進(jìn)行稽核。 （四）市（縣）級(jí)聯(lián)社稽核監(jiān)督部 地市級(jí)聯(lián)社以及縣級(jí)聯(lián)社（廣州市聯(lián)社轄區(qū)的區(qū)聯(lián)社除外）必須設(shè)立獨(dú)立的稽核監(jiān)督部，并可設(shè)立總稽核。 市（縣 ）聯(lián)社可參照成立稽核監(jiān)督委員會(huì)。公正性原則必須以客觀性原則為基礎(chǔ)，以稽核的科學(xué)性為依據(jù)，力求對(duì)被稽核人做出公正和恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。 （二）權(quán)威性原則。 （五）積極總結(jié)、交流、推廣科學(xué)的管理方法和好的工作經(jīng)驗(yàn)，分析典型稽核案例，提高稽核工作質(zhì)量和糾錯(cuò)除弊的 能力。 （四）強(qiáng)化稽核監(jiān)督的再監(jiān)督職能，將稽核再監(jiān)督貫穿常規(guī)稽核、專項(xiàng)稽核、后續(xù)稽核和非現(xiàn)場(chǎng)稽核等各類稽核之中，強(qiáng)調(diào)稽核監(jiān)督工作的專業(yè)化、系統(tǒng)化、制度化、規(guī)范化，規(guī)避稽核監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。 二、稽核監(jiān)督工作的總體要求 農(nóng)村信用社稽核工作是對(duì)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動(dòng)的各項(xiàng)自律、自控機(jī)制進(jìn)行的再監(jiān)督，是其自我監(jiān)督、主動(dòng)防范、查錯(cuò)除弊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。廣東省農(nóng)村信用社稽核工作的總體要求是：健全稽核體系，明確職責(zé)分工，完善稽核制度，規(guī)范稽核流程，創(chuàng)新稽核辦法，提高稽核效能，充實(shí)稽核隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督。 （五）認(rèn)真探索、積極運(yùn)用、不斷創(chuàng)新科學(xué)的稽核監(jiān)督方法和技術(shù)手段，求真務(wù)實(shí)、因地制宜地開展稽核監(jiān)督工作。 （六）針對(duì)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)發(fā)展與經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，適時(shí)提出意見和建議，發(fā)揮參謀助手的作用。權(quán)威性原則是指稽核人員對(duì)于被稽核單位所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查監(jiān)督，被稽核單位有接受稽核人員審查監(jiān)督的責(zé)任。 （五）效益性原則。 （二）省聯(lián)社稽核監(jiān)督部 省聯(lián)社稽核監(jiān)督部是省聯(lián)社稽核監(jiān)督工作的日常管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全省農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作的組織實(shí)施和管理，以及稽核監(jiān)督專業(yè)人員的培訓(xùn)、考核與管理。市（縣）聯(lián)社原則上每 35 個(gè)網(wǎng)點(diǎn)至少配備 1 名專職稽核員 ,稽核人員的具體數(shù)量須報(bào)上級(jí)稽核部門，且必須保證有足 夠的稽核專職人員每半年對(duì)各自負(fù)責(zé)的機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行一次全面稽核。 授信業(yè)務(wù)控制稽核：對(duì)審貸分離制度、分級(jí)授權(quán)制度、客戶信用評(píng)級(jí)和統(tǒng)一授信制度等信貸授權(quán)制度執(zhí)行情況以及資金交易等業(yè)務(wù)授權(quán)制度執(zhí)行情況進(jìn)行稽核。 （二）非現(xiàn)場(chǎng)稽核內(nèi)容 省聯(lián)社要逐步在全省范圍內(nèi)建立和完善非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)測(cè)系統(tǒng) ,通過各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集核實(shí)、分析處理、使用反饋和歸檔保管等以及對(duì)各類業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品開發(fā)、 管理制度、崗位細(xì)則等備案與分析評(píng)價(jià)制度，評(píng)估轄屬農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)，督促其采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管，防范和規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，包括策略風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、 操作風(fēng)險(xiǎn)、 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。 （二）市（縣）聯(lián)社稽核監(jiān)督部職能?；私M要嚴(yán)格按照稽核檢查方案進(jìn)行，采取談話、核對(duì)賬表、憑證、查閱有關(guān)資料等檢查方式，發(fā)現(xiàn)可疑或重大問題要進(jìn)行追溯檢查，同時(shí)檢查人員必須對(duì)所檢查事項(xiàng)填寫稽核工作底稿，作為稽核檢查檔案內(nèi)容。 《稽核報(bào)告》在報(bào)理事會(huì)的同時(shí)，按有關(guān)要求同時(shí)報(bào)送上級(jí)稽核部門和當(dāng)?shù)劂y行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。未歸檔的材料，應(yīng)進(jìn)行粗分整理、登記，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀。各項(xiàng)報(bào)告資料的報(bào)送，各級(jí)稽核部門要落實(shí)聯(lián)絡(luò)人員，明確責(zé)任?；瞬块T也可以根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)的分析結(jié)果，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核。 稽核監(jiān)督人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)享有相應(yīng)的工作權(quán)限，被稽核單位必須積極配合。 農(nóng)村信用社要大力充實(shí)稽核人員，將業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的人員充實(shí)到稽核隊(duì)伍。各農(nóng)村信用社應(yīng)切實(shí)改善稽核人員的工作條件和提高行政、福利待遇。有關(guān)考評(píng)意見作為稽核監(jiān)督專業(yè)人員任職考核的直接依據(jù)和人事組織考核的主要依據(jù)。農(nóng)村信用社的現(xiàn)場(chǎng)稽核必須遵循規(guī)范化、制度化、程序化原則。 在實(shí)施稽核過程中，稽核組可以根據(jù)具體情況，在不影響稽核任務(wù)的完成及稽核效果的前提下，提議對(duì)稽核方案作適當(dāng)調(diào)整，報(bào)稽核部門負(fù)責(zé)人或方案審批人同意后實(shí)施。特殊情況下，可先以電話、傳真、電子郵件等形式通知被稽核單位，稽核組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后再向被稽核單位交驗(yàn)《稽核（后續(xù)稽核）通知書》。 審查賬表資料及其反映的業(yè)務(wù)活動(dòng) 稽核人員通過對(duì)有關(guān)賬表審閱和觀察，復(fù)核業(yè)務(wù)報(bào)表內(nèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)填列是否符合要求，抽查核對(duì)各報(bào)表項(xiàng)目金額是否與總賬、分戶賬、會(huì)計(jì)憑證、臺(tái)賬、登記簿及實(shí)物相符一致，分析各報(bào)表項(xiàng)目所反映的內(nèi)容是否真實(shí)準(zhǔn)確、提示業(yè)務(wù)中存在的問題。主要測(cè)試的事項(xiàng)有： （ 1）資產(chǎn)、負(fù)債在某一特定時(shí)間的存在狀況； （ 2）資產(chǎn)、負(fù)債在某一特定時(shí)間的歸屬狀況； （ 3）未入賬的資產(chǎn)、負(fù)債或其他交易事項(xiàng)狀 況； （ 4）資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性狀況； （ 5）收入與費(fèi)用在歸屬期的分配狀況； （ 6）會(huì)計(jì)記錄的正確性狀況； （ 7）財(cái)務(wù)報(bào)告反映的真實(shí)性、客觀性及前后一致性； 廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 820 （ 8）所有者權(quán)益變動(dòng)的真實(shí)性狀況； （ 9）表外資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。將相同資料的不同時(shí)期進(jìn)行比較，檢查是否有異常現(xiàn)象。 （ 4）證明材料應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章；未取得提供者簽名或蓋章的，應(yīng)當(dāng)說明原因。 稽核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所編制的稽核工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)；作為證明材料的復(fù)印件應(yīng)加蓋被稽核單位的業(yè)務(wù)公章；每個(gè)稽核人員的稽核工作底稿必須由另外一位稽核人員進(jìn)行復(fù)核；主查人應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核工作底稿進(jìn)行必 要的檢查，對(duì)稽核人員的工作質(zhì)量和任務(wù)完成情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。 （ 1）被稽核單位對(duì)《現(xiàn)場(chǎng)稽核事實(shí)與評(píng)價(jià)》中認(rèn)定的問題有異議時(shí)，稽核組認(rèn)為有必要重新核對(duì)的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核或與之討論，確有差錯(cuò)則進(jìn)行更正 ，盡可能達(dá)成共識(shí)；如不能達(dá)成共識(shí)，稽核組應(yīng)當(dāng)將雙方分歧詳細(xì)記錄在案，并在形成稽核報(bào)告時(shí)客觀地加以反映。 稽核報(bào)告一般應(yīng)由主查人負(fù)責(zé)起草，組長(zhǎng)審核。 第八條 稽核處理階段 (一 )作出稽核結(jié)論并提出稽核處理意見 稽核組應(yīng)在稽核報(bào)告中對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果進(jìn)行綜合分析，作出初步稽核結(jié)論，并提出處理意見?；巳藛T應(yīng)對(duì)稽核處罰決定的執(zhí)行情況 進(jìn)行監(jiān)督。 稽核檔案應(yīng)包括工作計(jì)劃（或?qū)ｍ?xiàng)稽核要求、通知）、稽核總體方案、稽核小組廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 825 人員名單、小組具體工作方案，稽核（后續(xù)稽核）通知書、現(xiàn)場(chǎng)稽核調(diào)閱資料清單、現(xiàn)場(chǎng)稽核工作底稿、與本次稽核有關(guān)的報(bào)表、資料（或復(fù)印件）、與被稽核單位的會(huì)談紀(jì)要，現(xiàn)場(chǎng)稽 核事實(shí)與評(píng)價(jià)、被稽核單位的反饋意見，稽核報(bào)告、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稽核報(bào)告的評(píng)價(jià)或簽署的意見，稽核整改通知書、稽核處罰意見書、被處罰單位或個(gè)人的復(fù)議申請(qǐng)、復(fù)議裁定決定、后續(xù)稽核報(bào)告等。 稽核部（章） 年 月 日 廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 835 附件 8 稽核處罰通知書 稽處字［ ］年第（ ）號(hào) 聯(lián)社（信用社）： 根據(jù)稽整改字［ ］年第（ ）號(hào)和《廣東省農(nóng)村信用社稽核處罰暫行 規(guī)定》（暫名）第 條規(guī)定，決定對(duì)你單位有關(guān)違規(guī)情況的責(zé)任人 進(jìn)行如下處罰： ? 如對(duì)以上處罰意見有異議，請(qǐng)于 日前向我單位提出，逾期視同同意。其具體管理職責(zé)： 貫徹執(zhí)行省聯(lián)社布置的各項(xiàng)稽核檢查與管理工作； 貫徹落實(shí)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)布置的各項(xiàng)檢查工作； 根據(jù)省聯(lián)社的整體部署和規(guī)劃制定轄區(qū)稽核工作計(jì)劃，協(xié)調(diào)、組織和評(píng)價(jià)轄內(nèi)稽核工作； 根據(jù)省聯(lián)社的統(tǒng)一要求對(duì)轄內(nèi)各級(jí)聯(lián)社內(nèi)部控制制度及各項(xiàng)業(yè)務(wù)基本制度、規(guī)范的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)； 依據(jù)省聯(lián)社授權(quán)對(duì)縣級(jí)聯(lián)社的各級(jí)機(jī)構(gòu)實(shí)施常規(guī)稽核、專項(xiàng)稽核、非現(xiàn)場(chǎng)稽核和必要的后續(xù)稽核； 統(tǒng)計(jì)、匯總、上報(bào)轄內(nèi)農(nóng)村信用社重大財(cái)務(wù)支出 、信貸投放等決策資料以及廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 837 其他有關(guān)稽核數(shù)據(jù)，并適時(shí)開展非現(xiàn)場(chǎng)稽核 。 稽核監(jiān)督崗位工作人員上崗條件：具備大專以上學(xué)歷、取得助理會(huì)計(jì)師或助理經(jīng)濟(jì)師職稱以上資格，且有 5 年以上金融工作經(jīng)歷或 3 年以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。對(duì)不如實(shí)或不及時(shí)報(bào)告，造成嚴(yán)重后果的，要追究當(dāng)事人及領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。 第二條 本辦法中所稱的離任審計(jì)，是指被審計(jì)對(duì)象因各種原因離開現(xiàn)任職務(wù)時(shí)，對(duì)其任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)，作出評(píng)價(jià)，并確認(rèn)其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 其他需要進(jìn)行離任審計(jì)的人員按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （三）分管稽核工作的負(fù)責(zé)人離任審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容： 任職期間是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的方針政策、金融法規(guī)以及上級(jí)管理部門與監(jiān)管部門下發(fā)有關(guān)制度、意見、要求，有無建立和完善稽核制度； 廣東省農(nóng)村信用社管理制度匯編 稽核監(jiān)督 類 843 是否按實(shí)際情況建立健全有效的稽核監(jiān)督體系，建立高效率、高素質(zhì)的稽核隊(duì)伍，樹立稽核權(quán)威； 能否督促指導(dǎo)轄屬稽核人員開展常規(guī)、專項(xiàng)稽核檢查，稽核檢查工作是否落到實(shí)處； 是否及時(shí)組織對(duì)常規(guī)及專項(xiàng)稽核檢查中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤，并及時(shí)開展后續(xù)稽核； 任期內(nèi)是否發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)案件，轄內(nèi)有無發(fā)生重大違規(guī)事件隱瞞不報(bào)的情況； 是否有效組織、推動(dòng)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)控建設(shè)，建立健全內(nèi)控制度，有效開展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。 （五） 分管人事、綜合部門工作的負(fù)責(zé)人離任審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容： 任職期間是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的方針政策、金融法規(guī)以及上級(jí)管理部門與監(jiān)管部門下發(fā) 有關(guān)制度、意見、要求，轄內(nèi)有關(guān)人事等制度是否建立和完善； 任職期間是否按照有關(guān)規(guī)定對(duì)重要崗位、部門和網(wǎng)點(diǎn)的工作人員進(jìn)行崗位輪換，有無因長(zhǎng)期不進(jìn)行崗位輪換而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生的情況； 任職期間是否按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作暫行條例》的要求選拔任用干部，是否嚴(yán)格執(zhí)行人事任免程序；有無重視對(duì)后備干部的培養(yǎng)；對(duì)新招錄的人員有無按有關(guān)規(guī)定程序進(jìn)行。對(duì)任職年限較長(zhǎng)的，審計(jì)的重點(diǎn)可為近三年，如有必要可追溯到以前年度或后延。 第四條 農(nóng)村信用社各級(jí)主要負(fù)責(zé)人離任審計(jì)是任免、交流人員的必要程序，必須堅(jiān)持先審計(jì)，后離任。每年一季度，由省聯(lián)社稽核監(jiān)督部對(duì)各辦事處稽核監(jiān)督部門以及部門經(jīng)理助理級(jí)別以上的稽核管理人員上一年度稽核工作績(jī)效進(jìn)行考評(píng)，并出具考評(píng)意見。 辦事處稽核檢查部經(jīng)理助理以上的任免由辦事處按照規(guī)定程序向省聯(lián)社申報(bào)，省聯(lián)社人力資源部組織考察，稽核監(jiān)督部對(duì)專業(yè)任職資格審查同意后，由省聯(lián)社任命。 定期向上級(jí)管理部門和本級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，及時(shí)報(bào)告重要與緊急事項(xiàng)。 一、機(jī)構(gòu)建設(shè) （一）機(jī)構(gòu)設(shè)置。檔案保存期至少 5 年。 被稽核單位及其工作人員有違法行為，已經(jīng)構(gòu)成犯罪或有犯罪嫌疑的，應(yīng)當(dāng)將掌握的有關(guān)資料