【正文】 (九)采用兼營手段，縮小不得抵扣部分的比例。從本質(zhì)上說可歸納為：一是爭取縮小銷項稅額；二是爭取擴(kuò)大進(jìn)項稅額，其效果是從兩個方向壓縮應(yīng)繳稅額。4萬元；公司適用增值稅稅率為17%。據(jù)此，大南公司199X年8月份的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納增值稅額可計算如下：(1)本月銷項稅額＝含稅收入增值稅稅率/(1增值稅稅率)＝1023000017%/(117%)＝1486410 元！一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額（即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額）：銷售額＝含稅銷售額/(1＋增值稅稅率)(2)本月進(jìn)項稅額：用于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額＝(1740000－690000)84000/10230000(117%)＋84000＝1050000＝9996 元本月應(yīng)納稅額＝1740000－690000－9996＝1040004 元！納稅人如兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目（不包括固定資產(chǎn)、在建工程）而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，可按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)期全部銷售額、營業(yè)額合計當(dāng)期全部進(jìn)項稅額(3)本月應(yīng)納增值稅額＝1486410－1040004＝446406 元一般納稅人如何進(jìn)行納稅計算？對于一般納稅人，其應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額。其計算公式為：進(jìn)項稅額=所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價稅率當(dāng)期應(yīng)納稅稅額為當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額必須滿足：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；或：從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。其進(jìn)項稅額計算公式為：進(jìn)項稅額=買價扣除率一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用；根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列金額依7%的扣除率計算進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。一般納稅人納稅計算實(shí)例二實(shí)例二某企業(yè)某月銷售甲、乙、丙三種增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，銷售額為不含稅價，分別為100000元、200000元、300000元，適用稅率為17%。其他外購各項商品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅無誤，且無減免稅因素。(1)本月銷項稅額＝（100000＋200000＋300000）17%＝102000 元(2)本月進(jìn)項稅額＝20500017%＋2000010%＋500＝34850＋2000＋500＝37350 元！一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中扣除?，F(xiàn)辦理如下交接： 　　一、交接日期：　　2000年X月X日　　二、具體業(yè)務(wù)的移交：　　1．庫存現(xiàn)金：X月X日帳面余額xx元，實(shí)存相符，月記帳余額與總帳相符；　　2．庫存國庫券：478000元，經(jīng)核對無誤；　　3．銀行存款余額xxx萬元，經(jīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”核對相符。以上移交事項均經(jīng)交接雙方認(rèn)定無誤?！　　∫平蝗耍褐靀X（簽名蓋章）　　　接管人：金XX（簽名蓋章）　　　監(jiān)交人：遲XX（簽名蓋章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　XX公司財務(wù)處（公章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000年X月X日 稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅嵇查及調(diào)帳處理一稅務(wù)機(jī)關(guān)一般從以下幾方面來開展增值稅的嵇查工作，企業(yè)也可以從這些方面來查看在增值稅的處理方面是否符合有關(guān)的規(guī)定。這樣一來，可以使得“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目若有余額，必定只可能是借方余額，且反映的是企業(yè)未抵扣的進(jìn)項稅，而不再含有企業(yè)多交的增值稅，這樣避免了區(qū)分借方余額是未抵扣數(shù)還是企業(yè)多交稅金的因難，也可避免有可能出現(xiàn)的重復(fù)抵扣的問題。：）期末有未交的：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅期末有多交的：借：應(yīng)交稅金——未交增值稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅稅率的適用是否正確。另外要提一提的是兩個特殊的抵和率：（1）外購貨物（固資除外）或銷售貨物所取得的運(yùn)輸發(fā)票中注明的運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金可以按7%的扣除率來計算進(jìn)項稅，準(zhǔn)予扣除。（此處所說的發(fā)票當(dāng)然也是指符合稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)可以用于抵扣的要求的專用發(fā)票呀！下同，我就不再啰唆了）（2）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按10%計算進(jìn)項稅額抵扣。從小規(guī)模納稅人處取得發(fā)票的：可以按不含稅買價10%計算其進(jìn)項稅。（3）此外購進(jìn)廢舊物資，若取得合規(guī)定要求的發(fā)票的，也可按10%計算進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。一般在會計準(zhǔn)則和相關(guān)稅法中都可查到，此外不再討論了。增值稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)從購買方收取的全部價款和外價費(fèi)用。此處需注意的