【正文】 必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報告中說明。十三、會計記錄和會計報表清晰明了，便于理解和利用。十五、收入與其相關(guān)的成本、費用相互配比。十七、各項財產(chǎn)物資按取得時的實際成本計價。十八、會計核算合理劃分收益性支出與資本性支出。十九、財務(wù)報告全面反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第二節(jié) 資產(chǎn)一、 資產(chǎn)是酒店擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。三、 流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。五、 短期投資是指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。當(dāng)期的有價證券收益，以及有價證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與賬面成本的差額，計入當(dāng)期損益。六、 應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費用等。應(yīng)收賬款可以計提壞賬準備金。各種應(yīng)收及預(yù)付款項及時清算、催收，定期與對方對賬核實。待攤費用按受益期分攤，未攤銷余額在會計報表中單獨列示。各種存貨按取得時的實際成本核算。各種存貨定期進行清查盤點。各種存貨在會計報表中以實際成本列示。長期投資在會計報表中分項列示。九、固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費用，計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的借款利息和有關(guān)費用及外幣借款的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的原值、累計折舊和凈值，在會計報表中分別列示。固定資產(chǎn)定期進行清查盤點，對于固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的凈值以及報廢清理所發(fā)生的凈損失計入當(dāng)期損益。購入的無形資產(chǎn)，按實際成本記賬；接受投資取得的無形資產(chǎn)，按照評估確認或者合同約定的價格記賬；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出數(shù)記賬。十一、遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。開辦費在酒店開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額在會計報表中列示。第三節(jié) 負債一、負債是酒店所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。三、流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。負債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計確定的，合理預(yù)計，待實際數(shù)額確定后，進行調(diào)整。四、長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等。在流動負債下單列項目反映。二、投入資本是投資者實際投入酒店經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。三、資本公積金包括股本溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價值等。盈余公積金按實際提取數(shù)記賬。六、投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個項目，在會計報表中分項列示。第五節(jié) 收入一、收入是酒店在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入。二、酒店合理確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的收入按時入賬。三、銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為營業(yè)收入的抵減項目記賬。二、直接為提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進價和其他直接費用，直接計入經(jīng)營成本；發(fā)生的各項間接費用，按一定標準分配計入經(jīng)營成本。四、本期支付應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的費用，按一定標準分配計入本期和以后各期。五、成本計算一般按月進行。采用定額成本或者計劃成本方法的，合理計算成本差異，月終編制會計報表時，調(diào)整為實際成本。二、酒店發(fā)生虧損，按規(guī)定的程序彌補。第八節(jié) 會計報表一、財務(wù)報告是反映酒店財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。三、損益表是反映酒店在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。五、會計報表可以根據(jù)需要，采用前后期對比方式編列。六、會計報表根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。二、會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。審核會計要審核憑證的真實性、及時性，又要檢查憑證表示經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理合法性；要審核記賬憑證的內(nèi)容是否與原始憑證相符合，又要檢查所出賬的會計科目代號，以及金額有無差錯。會計憑證由財務(wù)部各個有關(guān)小部門按照一定的順序號或按酒店名稱分類存檔，并在封面上登記記帳憑證的日期、號碼等。歸入檔案室的有關(guān)會計資料登記在本，以備查詢。電腦記帳要求會計科目必須用數(shù)字代碼來代替，所以，會計科目中只有一級會計科目，而同一科目下的明細帳是通過代碼完成的。電腦記賬將所有會計資料存在移動硬盤上保存。會計賬簿要保管好，辦法與記賬憑證管理類同。尤其是對應(yīng)定期保存的帳表，應(yīng)列出清單，由專人保管。五、會計憑證的保管： 為加強管理，各酒店的會計憑證一律存放在集團公司財務(wù)中心，不得存放在其他地點。各類會計憑證的保管規(guī)定詳見本章第十一節(jié)。二、會計人員離職前，應(yīng)將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，編制交接清單，全部移交清楚，接替人員應(yīng)認真接管移交的工作。 會計人員辦理移交手續(xù)前，應(yīng)該做完如下工作： 己經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)(包括收款，付款和轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù))尚未填制會計憑證的，應(yīng)填制完畢。 編制移交清冊，列明應(yīng)交的會計憑證，帳簿，報表，公章，現(xiàn)金，有價證券，支票，文件資料和其他物品的內(nèi)容。一般會計人員交接，由財務(wù)主管監(jiān)交；會計主管人員交接，由酒店財務(wù)部負責(zé)監(jiān)交。 會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料應(yīng)完整無缺，不得遺漏，如有短缺，移交人應(yīng)該找齊；如找不齊應(yīng)查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人負責(zé)。 各種債權(quán)債務(wù)帳戶余額應(yīng)與往來單位或個人核對清楚。 移交人經(jīng)營的公章，業(yè)務(wù)專用章和其他實物，應(yīng)交接清楚。五、交接工作結(jié)束時，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。六、接替的會計人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的延續(xù)性。七、單位撤消時，必須留有必要的會計人員，辦理清理工作，編制預(yù)算，未移交前，不得離職。八、會計人員辦理交接時，必須有監(jiān)督入員參加，以嚴格交接手續(xù)，分清是非，明確責(zé)任，保證交接工作的順利進行。因此，會計部門必須認真做好會計檔案的管理工作。每年的會計憑證、帳簿、報表都應(yīng)由財會部門按照歸檔的要求，負責(zé)整理立卷或裝訂成冊；當(dāng)年的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門保管一年，期滿后，原則上應(yīng)由會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。但調(diào)閱會計檔案，應(yīng)有一定的手續(xù)，應(yīng)設(shè)置《會計檔案調(diào)閱登記簿》，詳細登記調(diào)閱日期，調(diào)閱人，調(diào)閱理由，歸還日期等。定期保管期分為3年，5年，10年，15年，25年五種。銷毀時必須嚴格執(zhí)行會計檔案保管的規(guī)定，任何人不得隨意銷毀。會計憑證。整理裝訂時，必須將金屬物剔除，做到裝訂整齊，美觀，堅固和規(guī)范。包括現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳，總分類帳和明細分類帳。屬訂本式的帳簿應(yīng)貼上封面；屬活頁式的帳簿，應(yīng)加以整理，將空頁抽出，用線繩裝訂成冊，一般一年裝訂成一本。各類帳簿貼上封面后，均要寫明使用單位，年度和帳簿名稱。每本帳簿立為一卷。集團公司規(guī)定定期編報月報，季報和年報。其他會計檔案。報表部分年度各項經(jīng)濟技術(shù)指標完成情況報表；會計人員統(tǒng)計表；對外報送的各類報表；各類審計表；工商企業(yè)年檢表；報廢后的固定資產(chǎn)卡片；各種臺帳；等等。三 會計檔案的保管酒店級以上機關(guān)應(yīng)設(shè)立會計檔案室。每年會計年度終了，會計憑證，會計帳簿，會暫由財會部門保管一年，期滿后移交檔案部門保管，年度終了時填制的會計檔案，檔案部門一份備查。酒店的會計檔案，全部會計檔案由財務(wù)部門負責(zé)保管。會計檔案的存放應(yīng)該做到：防火，防潮，防蟲，防鼠，防霉變，保證會計檔案完整無缺。如果保管人員有變動，必須辦理手續(xù)后才能離開。如發(fā)現(xiàn)會計檔案缺損，應(yīng)由移交人負責(zé)找齊，如有丟失，移交人應(yīng)查明原因，承擔(dān)責(zé)任。撤消單位的會計檔案移交。被合并單位的會計檔案移交。雙方經(jīng)辦入按移交清冊進行點交后，雙方經(jīng)辦人和負責(zé)人在移交清冊上簽字，檔案和財會部門派員監(jiān)交。保管年限到期方能銷毀。六 會計檔案借閱批準權(quán)限本酒店其他部門借閱會計檔案。外單位人員查閱會計檔案，要持單位介紹信，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準，方能借閱。須拿出檔案庫(室)時要經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準，必須攜帶出單位的要經(jīng)總裁批準。第十二節(jié) 會計監(jiān)督一、會計人員必須執(zhí)行國家的財經(jīng)方針政策和酒店制訂的制度，維護國家和酒店的利益，對不真實、不合法的原始憑證不予受理，賬薄記錄與實物款項不符時，按規(guī)定的程序報告并處理。三、建立內(nèi)部稽核制度，對會計資料及所反映出的經(jīng)濟活動進行稽核。五、會計人員主要職責(zé)是進行會計核算和實行會計監(jiān)督；參與擬訂財務(wù)計劃，分析預(yù)算執(zhí)行情況，考核資金使用情況，考核資金使用效果；揭露經(jīng)營管理中的問題。酒店集團財務(wù)負責(zé)人交接時，由集團總部派人監(jiān)督交接。若在財務(wù)管理上，門店總經(jīng)理與財務(wù)人員意見不一致時，財務(wù)人員可直接向集團公司財務(wù)中心報告解決，以保證財務(wù)政策和制度的正確執(zhí)行。第四章 財務(wù)管理制度