【正文】 要求，并且有經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人或指定人員簽名或蓋章。憑證與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單、購料申請(qǐng)計(jì)劃等相符；品種、數(shù)量、單價(jià)填寫準(zhǔn)確，大小寫金額相符，購買實(shí)物的原始憑證，必須有收款單位和收款人的證明。記帳憑證由鐵道部《通用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)》自動(dòng)生成，分為現(xiàn)金收（付）款、銀行收（付）款、轉(zhuǎn)帳憑證，按月按類連續(xù)依次編號(hào)，同時(shí)，應(yīng)有稽核、出納、財(cái)務(wù)主管簽名或蓋章才有效。記帳憑證摘要的填寫要求：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡明扼要；購買多種物品應(yīng)寫明主要物品的名稱；往來業(yè)務(wù)的憑證、借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對(duì)方單位名稱或個(gè)人的所屬部門及姓名；提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因；收支的結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。確保原始憑證內(nèi)容的真實(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。審批手續(xù)完備，符合內(nèi)控制度的要求，必須有經(jīng)辦人、證明人和負(fù)責(zé)人同時(shí)審批簽字。（三）流轉(zhuǎn)程序⒈經(jīng)辦人根據(jù)授權(quán)，辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。確認(rèn)簽字后，與業(yè)務(wù)相關(guān)人員辦好證明、驗(yàn)收等手續(xù)。⒋經(jīng)辦人憑原始憑證及授權(quán)證明，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)核對(duì)簽批。⒍會(huì)計(jì)主管對(duì)原始憑證審核簽字后，返回會(huì)計(jì)人員，作帳務(wù)處理后，交經(jīng)辦人到出納處辦理結(jié)算手續(xù)。⒏會(huì)計(jì)憑證按月整理、裝訂成冊(cè)。⒉根據(jù)電算化的要求，當(dāng)期所有記帳憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)帳數(shù)據(jù)都儲(chǔ)存于計(jì)算機(jī)，總帳可以從中產(chǎn)生，可憑“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”代替當(dāng)期總帳。帳本格式按照會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、管理查帳的需要，合理編排為借貸余三欄式、左右三欄式、成本費(fèi)用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。開設(shè)若干個(gè)銀行存款帳戶的單位，應(yīng)按開設(shè)的帳戶分別登記銀行日記帳。⒌各種租借設(shè)備、物資、有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、班組經(jīng)濟(jì)核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助帳。如果發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、跳行的，應(yīng)按規(guī)定的辦法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。⒎會(huì)計(jì)帳簿按銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳、總帳、明細(xì)帳、輔助帳分別整理立卷，歸檔保管。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。⒉中心應(yīng)按規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債權(quán)債務(wù)：（1）結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，發(fā)放簽認(rèn)單，核實(shí)與債權(quán)、債務(wù)單位的記錄是否一致。（3）各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄。（5）在建工程的實(shí)際發(fā)生的數(shù)額與帳面記錄是否一致，并分析在建工程掛列原因，積極尋求解決辦法，爭取早日結(jié)算。⒊中心必須根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)記錄和其它相關(guān)資料，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到計(jì)算準(zhǔn)確、數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚。報(bào)表內(nèi)各項(xiàng)目，包括補(bǔ)充資料，都應(yīng)填寫齊全，任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。原始記錄管理制度 為了規(guī)范原始記錄，明確責(zé)任，使原始記錄能夠真實(shí)、完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整，特制訂本管理制度。它的內(nèi)容包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的文字描述，如注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際內(nèi)容和性質(zhì)；計(jì)量方面的記載，如數(shù)量、單價(jià)、金額等：法定的印鑒公章，如外來的發(fā)票必須有稅務(wù)鑒制章、單位(企業(yè))的財(cái)務(wù)（發(fā)票）專用章、屬于行政事業(yè)收費(fèi)的必須有財(cái)政部門鑒制章等：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體時(shí)間：具體責(zé)任人，如經(jīng)辦人、驗(yàn)收證明人、負(fù)責(zé)人等。 填制原始記錄時(shí)，內(nèi)容應(yīng)完整、規(guī)范，符合會(huì)計(jì)核算的要求。 原始記錄記錄真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確。 原始記錄內(nèi)容不得涂改，如需更正，按有關(guān)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求進(jìn)行更正，并有修改人簽名或蓋童，以明確責(zé)任。不得擅自使用臨時(shí)性、不規(guī)范的原始記錄格式。主要是對(duì)經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權(quán)或在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容：是否在形式和內(nèi)容上符合法律、法規(guī)、規(guī)范、制度的有關(guān)要求；對(duì)外來的發(fā)票必須審核是否真實(shí)， 對(duì)原始記錄記載的數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。 對(duì)原始記錄的完整性進(jìn)行審核。 五、 原始記錄填制人的責(zé)任 對(duì)原始記錄的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，對(duì)所填制的原始記錄所造成影響、經(jīng)濟(jì)損失負(fù)責(zé)。 填制原始記錄時(shí)，要準(zhǔn)確明了地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便于相關(guān)人員理解、操作、管理和核算。 六、原始記錄的簽署、傳遞、匯集要求 (一)原始記錄的簽署：一般情況由經(jīng)辦人或填制人憑原始記錄，與相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)檢查簽名后，按單位內(nèi)控制度的要求，交相關(guān)人員進(jìn)行審核、驗(yàn)收、簽名或蓋章后，報(bào)到主管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見。 ㈢ 原始記錄的匯集要求 原始記錄的匯集要遵守相關(guān)法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、單位內(nèi)控制度、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理和分析的有關(guān)規(guī)定，匯集數(shù)據(jù)便于單位領(lǐng)導(dǎo)人和職能部門決策、分析。 原始記錄由經(jīng)辦人進(jìn)行臺(tái)帳管理，按不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)、匯總數(shù)量、金額。任何人不得隨意改變?cè)加涗浀慕?jīng)濟(jì)性質(zhì)，隨意分類匯集原始記錄。 一、財(cái)產(chǎn)清查的范圍 本單位所有財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)的清查盤點(diǎn)。含生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、封存、出租、租入等； 材料、燃料。含在用及庫存的家具備品、辦公用品、清掃用具等； 庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、銀行存款： 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。 二、財(cái)產(chǎn)清查期限 l、中心應(yīng)定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。 遇單位撤銷、合并、分立、改制、改變隸屬關(guān)系時(shí)，必須對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，并編制清查報(bào)表。 部門(班組)負(fù)責(zé)人更換時(shí)，必須對(duì)部門（班組）保管的公用財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查。由單位負(fù)責(zé)人和材料物資、財(cái)務(wù)、技術(shù)等部門的有關(guān)人員組成，以便清查工作有組織有步驟地進(jìn)行。財(cái)產(chǎn)物資保管人員，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)做到全部登記入帳；對(duì)所保管的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)整理清楚，排列整齊，掛好標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便盤點(diǎn)清查。 四、清查辦法和程序 (—)、實(shí)物清查。清查方法有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。 (1)、由財(cái)務(wù)部門核對(duì)固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片，做到報(bào)表與總分類帳一致，總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額一致，明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。 (3)、由技術(shù)資料管理部門負(fù)責(zé)組織使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，以卡對(duì)物，以物對(duì)卡，保證相互一致。對(duì)閑置、封存、使用率不高等分別注明、進(jìn)行登記、統(tǒng)計(jì)。 材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門 、使用部門及有關(guān)車間、班組共同進(jìn)行。 數(shù)量清即帳卡物相符。 入庫日期清即查明超保管期限及積壓呆滯物資的品種、規(guī)格、數(shù)量，并提出處理意見。材料物資部門對(duì)多余、積壓物資進(jìn)行調(diào)劑或及時(shí)回收。 (4)、對(duì)在用低值易耗品應(yīng)分班組(部門)建立備品手冊(cè)管理。使用部門(班組)定期與材料物資管理部門進(jìn)行核對(duì)，做到帳、物相符。 ㈡、貨幣資金、有價(jià)證券。清查方法有實(shí)地盤點(diǎn)和與開戶銀行對(duì)帳。 (2)、庫存現(xiàn)金清查時(shí)，出納人員必須在場。 (3)、財(cái)務(wù)主管每月抽查不少于2次。 銀行存款清查 (1)、一般采用與開戶銀行對(duì)帳方法，將企業(yè)記帳的銀行結(jié)算單據(jù)逐筆與開戶銀行對(duì)帳單核對(duì)，以查明是否相符。 (3)、財(cái)務(wù)主管每月抽查不少于2次，并在銀行存款日記帳余額欄外蓋章。包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。除了做到帳帳相符以外，還應(yīng)查明雙方有無發(fā)生爭議的款項(xiàng)，以及可能無法收回的款項(xiàng)，以便及時(shí)采取措施，避免和減少壞帳損失。 五、清查結(jié)果的處理與考核 對(duì)在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理和考核： 由財(cái)產(chǎn)物資報(bào)廢鑒定小組核對(duì)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等結(jié)果，查明原因，分清責(zé)任。 由于事故責(zé)任造成的損失，應(yīng)根據(jù)事故責(zé)任損失承擔(dān)單位，由事故責(zé)任單位負(fù)責(zé)給予補(bǔ)償。 (1)、低值易耗品在規(guī)定使用期限內(nèi)，由于管理不善造成人為損壞、丟失，要先賠償，后補(bǔ)發(fā)。 (2)、因不負(fù)責(zé)造成財(cái)產(chǎn)物資損壞、變質(zhì)、丟失的，除按損失費(fèi)用的5％一50％賠償外，還應(yīng)按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核；將公家財(cái)產(chǎn)物資送人或占為己有的，除按價(jià)值全部賠償外，還應(yīng)視情節(jié)輕重追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政或法律責(zé)任。 (3)、對(duì)各部門(班組)公用的工具、備品(含公私兩用的財(cái)產(chǎn)物資)，必須要有數(shù)量借用臺(tái)帳。 對(duì)無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)對(duì)欠款單位或個(gè)人采取法律手段予以追收，并對(duì)經(jīng)辦人采取經(jīng)濟(jì)連帶賠償制度。同時(shí)分析原因，分清責(zé)任，對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。財(cái)務(wù)收支審批制度 財(cái)務(wù)收支管理是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)管理的核心工作。 一、實(shí)行財(cái)務(wù)收支審批人員授權(quán)制 中心的財(cái)務(wù)收支審批人員必須由中心負(fù)責(zé)人以書面形式對(duì)財(cái)務(wù)收支審批人員的有關(guān)職責(zé)權(quán)限和范圍予以授權(quán)。一般授權(quán)指日常的正常性財(cái)務(wù)收支審批授權(quán)。特殊授權(quán)是指視財(cái)務(wù)收支的用途、性質(zhì)及金額大小而采取的特定審批授權(quán)。 二、財(cái)務(wù)收支審批人員權(quán)限及范圍 l、行政主要領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支工作的集體監(jiān)管。 單位領(lǐng)導(dǎo)在各自分管的工作范圍內(nèi)，在批準(zhǔn)的計(jì)劃額度以內(nèi)實(shí)行財(cái)務(wù)收支“一支筆”審批制度。 (2)、各部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)、并在開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)審批。 科目(項(xiàng)目、工號(hào))負(fù)責(zé)人員只負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批。 三、財(cái)務(wù)收支審批程序 l、根據(jù)上級(jí)文件、計(jì)劃、預(yù)算要求，結(jié)合本單位實(shí)際，單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決策審批本單位年度財(cái)務(wù)總體收入、利潤計(jì)劃及重大財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。 (7)、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。 科目(工號(hào)、項(xiàng)目)負(fù)責(zé)人對(duì)所分管的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審批。各類原始單據(jù)內(nèi)容齊全、計(jì)算準(zhǔn)確。屬于購買實(shí)物的，必須附驗(yàn)收證明。 驗(yàn)收人員必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，做好各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核確認(rèn)。 各類工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼審批統(tǒng)一由人勞部門歸口，行政一支筆審批。 因公乘坐飛機(jī)需經(jīng)總公司總經(jīng)理在票據(jù)上簽字審批。 財(cái)務(wù)收支審批人員必須對(duì)審批的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，不得違反國家財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)政策。造成不良后果或經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)由審批人員負(fù)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)弄虛作假的，應(yīng)視情節(jié)輕重承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)、行政或刑事責(zé)任。主要有以下方面：l、對(duì)手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。 違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。 未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者取得的原始憑證不符合規(guī)定的，會(huì)計(jì)人員不得接受，有權(quán)拒絕報(bào)銷。對(duì)違反單位內(nèi)部管理制度的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正：制止和糾正無效的，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。成本費(fèi)用核算制度成本費(fèi)用核算是反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際耗費(fèi)的基本手段，是實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用全過程控制的重要環(huán)節(jié)。為了進(jìn)一步規(guī)范成本費(fèi)用核算，特制定本制度。 成本費(fèi)用計(jì)劃編制前應(yīng)做好準(zhǔn)備工作了解生產(chǎn)經(jīng)營、機(jī)構(gòu)定員、工資水平、款源、物價(jià)等變化情況。核定支出項(xiàng)目，核定消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)、開支范圍和計(jì)劃單價(jià)。 了解與成本費(fèi)用計(jì)劃有關(guān)的政策和要求。 三、成本費(fèi)用核算方法和程序 l、成本核算方法： (1)、按成本核算對(duì)象列入相應(yīng)科目核算的原則。 (2)、成本核算對(duì)象一經(jīng)確定，不得隨意變更。 成本核算程序 各單位企業(yè)進(jìn)行成本核算的一般程序是： 首先按費(fèi)用發(fā)生項(xiàng)目進(jìn)行歸集。 其次嚴(yán)格遵守支出范圍，正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)用，按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。四、成本費(fèi)用核算基礎(chǔ)管理和控制 (—)、成本費(fèi)用核算基礎(chǔ)管理工作l、成本計(jì)劃管理是一種事前管理工作。 消耗定額管理是成本管理的有效手段。數(shù)量定額主要用于控制原材料的消耗。 部門(班組)經(jīng)濟(jì)核算是指以部門(班組)為單位，由部門 (班組)成員自行開展的群眾性經(jīng)濟(jì)核算。 科目負(fù)責(zé)制是落實(shí)成本管理責(zé)任機(jī)制的有效形式。簡單地說，就是將成本費(fèi)用按科目的性質(zhì)分劈給具體管理的車間、職能部門，將生產(chǎn)與經(jīng)營相結(jié)合。事前控制，包括成本計(jì)劃和各項(xiàng)消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍進(jìn)行核定和審核。 五、成本費(fèi)用核算分析 成本費(fèi)用核算分析是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。 各企業(yè)成本費(fèi)用分析的主要內(nèi)容和方法如下 分析收入利潤率、成本費(fèi)用利潤率等指標(biāo)，降低成本費(fèi)用的措施； 抓住工資、材料、燃料、電力、折舊、其他各要素費(fèi)用的變化對(duì)成本的影響，各項(xiàng)主要消耗定額和開支標(biāo)準(zhǔn)，以及價(jià)格變化對(duì)成本的影響，計(jì)算各因素的影響程度； 揭露鋪張浪費(fèi)和重大損失性費(fèi)用以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象，查明管理上的漏洞： 分析時(shí)應(yīng)將實(shí)際成本與計(jì)劃成本比較，檢查計(jì)劃執(zhí)行程度：將本年成本主要指標(biāo)與去年同期和歷史最好水平比較，觀察成本變動(dòng)趨勢。日常分析主要用于控制支出進(jìn)度；定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進(jìn)管理提供信息資料；專題分析主要用于針對(duì)成本費(fèi)用某項(xiàng)突出問題進(jìn)行調(diào)查，分析研究，及時(shí)扭轉(zhuǎn)偏差：動(dòng)態(tài)分析主要用于分析任務(wù)