【正文】 類帳科目匯總表原始憑證明細(xì)分類帳轉(zhuǎn)帳憑證第四條 單位的會計憑證一、 自制原始憑證 1．預(yù)借款申請單① 格式：一式三聯(lián)（見附圖一）② 使用范圍與填制要求 凡沒有取得對方原始憑證前，要支付的材料費、加工費及其他費用必須填制預(yù)借款申請單（包括預(yù)借差旅費或其他內(nèi)容所需的現(xiàn)金），本單位由用款人提出申請，在一千元以下由分管部門主管和分管副所長批準(zhǔn)，所辦核準(zhǔn)，財務(wù)部門付款。一千以上還需所長批準(zhǔn)。屬于購買物資還需附入庫單、發(fā)票，屬于加工費需附加工費支付單、發(fā)票，屬于工資、津貼、獎金等需附受款人簽字清單。 4．醫(yī)藥費報銷單① 格式：單聯(lián)（見附圖四）② 使用范圍與填制要求職工家屬勞保在本單位，符合享受家屬醫(yī)療報銷范圍的職工以及退休職工填制該報銷單，報銷單首先經(jīng)本所后勤專職人員審核費用有否自理部分，查核就診卡、勞?？?，審核無誤簽名或蓋章，然后經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽字，報銷單方可有效向財務(wù)部門報銷。收貨報告單必須反映供貨單位名稱、日期、發(fā)票號碼、物資名稱、數(shù)量、價格，經(jīng)質(zhì)量、數(shù)量驗準(zhǔn)后簽名或蓋章，交倉庫和財務(wù)部門入帳登記。7．固定資產(chǎn)收貨報告單① 格式：一式二聯(lián)（見附圖七） ② 使用范圍與填制要求本單適用于使用年限一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具，單位價值2000元以上的財產(chǎn)物資。 8．產(chǎn)品零件完工入庫單① 格式：一式三聯(lián)（見附圖八）② 使用范圍與填制要求本單適用于自制半成品，凡作為半成品投產(chǎn)，完工后合格送半成品倉庫，產(chǎn)品零件價格應(yīng)按實際發(fā)生工料費用結(jié)算，也可采用計劃價格，領(lǐng)用時由財務(wù)部門分?jǐn)偘氤善穬r格差異。加工如屬于包工包料，其總價加工價格，加工如屬發(fā)料加工，總價應(yīng)由材料價格加上加工費價格，目前入庫單缺少材料類目需修改。 11．限額領(lǐng)料單① 格式：一式三聯(lián)（見附圖十一）② 使用范圍與填制要求本單適用領(lǐng)用構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、配套件、半成品，在領(lǐng)用時按產(chǎn)品投產(chǎn)數(shù)量實行限額控制。 12．領(lǐng)料單① 格式：一式三聯(lián)（見附圖十二）② 使用范圍與填制要求本單適用領(lǐng)用幫助形成產(chǎn)品實體所消耗的材料、輔料等，包括制造工夾具，產(chǎn)品三包期內(nèi)領(lǐng)用領(lǐng)料、報廢補(bǔ)料等，填制時必須分清用途，有消耗定額按定額領(lǐng)料，無消耗定額必須由相關(guān)主管部門領(lǐng)導(dǎo)審核控制。由于該類物資在使用中可以反復(fù)多次使用，因此在填制領(lǐng)用時，必須由有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽字，領(lǐng)用后建立個人使用卡片，加強(qiáng)在用低值易耗品的實物管理。本單填制必須有產(chǎn)品及零件名稱、加工零件材料定額及加工數(shù)量、外協(xié)單位名稱，計劃部門應(yīng)有專人負(fù)責(zé)發(fā)外加工材料結(jié)存及多余料的回收工作，待零件完工交付后，才能核銷發(fā)外加工材料。本單使用必須是向客戶收款的材料以及半成品，三包期內(nèi)和不收費的材料和半成品不應(yīng)該使用該憑證，為了達(dá)到內(nèi)控目的，該憑證上應(yīng)注明開發(fā)票的號碼、經(jīng)辦人員及部門批準(zhǔn)負(fù)責(zé)人簽章。正常情況下完工通知單上的完工數(shù)量與工作令號通知單一致時，該工作令號完成使命，退出生產(chǎn)領(lǐng)域。計劃部門要經(jīng)常關(guān)心工作令號通知單布置的任務(wù)進(jìn)度，清理未完成的工作令號。 18．外協(xié)作件加工檢驗單① 格式：一式三聯(lián)（見附圖十七）② 使用范圍與填制要求本單適用產(chǎn)品制造過程中需要外單位加工某道工步或加工某個零件經(jīng)檢驗要付款所填制的憑證。填制要求做到及時、正確。 20．倉庫材料金額匯總表① 格式：一式二聯(lián)（見附圖十九）② 使用范圍與填制要求本表是由材料倉庫核算員填制，月終結(jié)帳后，填制交所財務(wù)部門。 21．半成品收發(fā)情況表（月報）① 格式：一式二聯(lián)（見附圖二十）② 使用范圍與填制要求本表是由半成品倉庫核算員填制，月終結(jié)帳后，填制交所財務(wù)部門。 22．產(chǎn)成品產(chǎn)出月報表① 格式：（見附圖二十一）② 使用范圍與填制要求本表由計劃處根據(jù)當(dāng)月完工產(chǎn)品填制此表，反映完工產(chǎn)品數(shù)量和產(chǎn)值，是編制統(tǒng)計報表和其他報表的一項依據(jù)。填制時必須以由關(guān)原始憑證為依據(jù)，本月收入是以產(chǎn)品入庫單和退貨開的紅字發(fā)票為依據(jù)，本月發(fā)出是以發(fā)給客戶作為銷售的產(chǎn)品，與直接銷售無關(guān)的展覽會和陳列室應(yīng)包括在結(jié)存中。二、記帳憑證1．記帳憑證種類① 收入記帳憑證（見附圖二十三）② 付出記帳憑證（見附圖二十四）③ 轉(zhuǎn)帳記帳憑證（見附圖二十五）2．使用范圍凡涉及先進(jìn)和銀行結(jié)算的會計事項，使用收入記帳憑證或付出記帳憑證，其余的會計事項則使用轉(zhuǎn)帳記帳憑證。憑證上日期、編號、附件必須填全，制單人、出納由出納人員蓋章，然后交復(fù)核人員復(fù)核簽章，經(jīng)復(fù)核后交記帳員記帳和簽章，最后由財務(wù)主管簽章。2．會計帳簿必須附有“啟用表”，并填寫內(nèi)容。會計人員應(yīng)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行登帳，結(jié)出余額，更正錯誤以及結(jié)帳、轉(zhuǎn)帳，不得采用偽造、編造、涂改、擦抹、退色等不合法、不合規(guī)的做法。年度企業(yè)會計報告根據(jù)當(dāng)年財政部門決定編制各類會計報表② 納稅申報表：次月8日前報送徐匯稅務(wù)分局，包括增值稅、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、個人所得調(diào)節(jié)稅等。2．會計報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的壞機(jī)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算正確、內(nèi)容完整、說明清楚，各會計報表之間、會計報表各項目之間凡有對應(yīng)關(guān)系的應(yīng)當(dāng)相互一致。第四章 會計電算化管理制度第一條 會計電算化崗位責(zé)任制從事會計電算化工作的會計人員必須具備電算化初級證書。2． 軟件操作：負(fù)責(zé)輸入記帳憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會計帳簿、報表和進(jìn)行部分會計數(shù)據(jù)處理工作。4． 數(shù)據(jù)分析：負(fù)責(zé)對計算機(jī)內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可由會計主管兼任。實行會計電算化可一人多崗，并有稽核與操作相分離的內(nèi)控制度。2． 預(yù)防已輸入計算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿。4． 根據(jù)本單位實際情況由專人保存必要的上機(jī)操作記錄、操作人、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。6． 憑證輸入計算機(jī)后要進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核輸入內(nèi)容和原件是否一致，防止有意無意的錯誤，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤，復(fù)核人員和輸入人員不允許同一個人。憑證輸入后，輸入人員在憑證記帳人員一類目上蓋章。8． 所有帳簿平時均保留在計算機(jī)內(nèi)，日記帳、材料帳、管理費用、財務(wù)費用、稅金帳戶必須每月打印，其他明細(xì)帳和總帳可根據(jù)需要按月、按季或按年打印往來戶帳，如不按月打印，但必須打印往來戶余額表，以便管理上使用。裝訂成冊的帳簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號、另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。10．人員或會計主管人員調(diào)動工作時要對有關(guān)數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接，以檢查數(shù)據(jù)的運(yùn)行和有關(guān)數(shù)字的情況。 第三條 計算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度1． 保證機(jī)房設(shè)備安全和計算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會計電算化的前提條件，用于財務(wù)管理的計算機(jī)不得進(jìn)行其他工作，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行整潔，防止意外事故的發(fā)生。3． 對正在使用的會計核算軟件進(jìn)行修改，對通過會計軟件進(jìn)行升級版和計算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換過程中要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督。5． 健全必要的防止計算機(jī)病毒的措施。2． 電算化會計檔案包括會計帳簿、會計報表等。4． 具體保管期限根據(jù)會計檔案管理制度執(zhí)行。2. 操作人員在離開會計電算化崗位時，不可以修改或刪除計算機(jī)中任何會計數(shù)據(jù)，保證會計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，完整的移交到下一位操作員手中。2. 監(jiān)督電算化會計人員具備良好的道德素質(zhì)，發(fā)現(xiàn)操作人員有舞弊行為可以撤銷操作人員的操作資格。2. 在會計軟件更新或升級過程中，保證實際數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并有有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督。第二條 單位應(yīng)對重大經(jīng)濟(jì)事項的審批作出明確規(guī)定，一般應(yīng)包括如下內(nèi)容： 1．重大經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)容與范圍：① 證券投資：包括股票投資、債券投資、證券投資等。③ 收購企業(yè)或企業(yè)股份，參與資產(chǎn)重組。⑤ 申請貸款等信貸資金。⑦ 重大技術(shù)引進(jìn)項目。 2．審批程序② 由歸口管理部門提出可行性方案。④ 采取單位負(fù)責(zé)人、歸口管理部門負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人聯(lián)合簽署程序，嚴(yán)格內(nèi)部牽制措施。2． 對違反規(guī)定，不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止與糾正或報告單位負(fù)責(zé)人處理。4． 對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支還應(yīng)當(dāng)向政府有關(guān)主管部門報告。 第三條 為確保財務(wù)收支計劃的嚴(yán)格實施以及會計機(jī)構(gòu)對財務(wù)收支的有效監(jiān)督，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對各管理部門及業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人出具書面委托，規(guī)定各部門負(fù)責(zé)人歸口管理財務(wù)收支的內(nèi)容、范圍、審批權(quán)限與額度。另外對違反授權(quán)規(guī)定的行為還應(yīng)規(guī)定相應(yīng)的處罰辦法。1． 來自財政部門、市科委、有關(guān)上級系統(tǒng)的事業(yè)經(jīng)費、專項撥款、補(bǔ)助款必須取得有關(guān)撥款通知、批文、項目文件以及款項收入憑證后，才可確認(rèn)入帳。第五條 會計機(jī)構(gòu)根據(jù)單位負(fù)責(zé)人對各管理部門、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的書面授權(quán)，制訂各類支出辦理報銷及經(jīng)費預(yù)算控制的具體辦法，報單位負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行。 第七條 屬于社會集團(tuán)購買力專項控制的收支，須按照國家規(guī)定辦妥申報及審批手續(xù)，方可辦理采購及報銷手續(xù)。1． 制造成本的概念：生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的直接材料、直接人工和制造費用，對于為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的有關(guān)費用和籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金以及為產(chǎn)品銷售發(fā)生費用，分別列為管理費用、財務(wù)費用和銷售費用，均不計入產(chǎn)品成本。3． 制造成本法特點：采用制造成本法可以使產(chǎn)品成本包括的內(nèi)容與成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵相吻合，把不屬于制造成本的費用支出計入期間費用，更有利于對產(chǎn)品成本進(jìn)行控制，從而達(dá)到降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。 第二條 構(gòu)成產(chǎn)品成本的費用 1．費用的確認(rèn) 費用表明企業(yè)為經(jīng)營收入而付出的努力，在會計核算上的費用往往僅指直接或間接為取得營業(yè)收入而發(fā)生的相應(yīng)耗費。③ 直接人工：指參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費。⑤ 制造費用：指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項間接費用，包括車間、工程處管理人員工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保險費以及其他制造費用。有些材料為幾種產(chǎn)品共同耗用，包括輔助材料（機(jī)油、砂皮、漆刷、回絲等），要采用合理簡便的分配方法，分配計入各種產(chǎn)品成本。2．人工費的歸集和分配人工費用包括工資和福利費用，分配工資和福利費用，首先劃清應(yīng)計入產(chǎn)品成本和不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的期間費用工資及福利費界限，其中應(yīng)計入產(chǎn)品成本的工資及福利費用還應(yīng)按產(chǎn)品成本項目歸集，凡屬于生產(chǎn)車間直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、費用，列入產(chǎn)品成本“直接人工費”項目；企業(yè)各生產(chǎn)單位（車間、研究室）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資和提取福利費列入產(chǎn)品成本的：“制造費用”項目；企業(yè)行政管理人員的工資和提取的福利費作為期間費用記入“管理費用”科目，不應(yīng)計入成本。由于企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品，人工費用需要采用一定的分配方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，通常采用按產(chǎn)品實動工時比例分配的方法，計算公式如下：分配率=生產(chǎn)工人工資總額247。3．制造費用的歸集和分配① 制造費用是指企業(yè)各生產(chǎn)單位（車間、工程處）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。“制造費用”科目一般月末沒有余額。各種產(chǎn)品實動工時總和某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=該種產(chǎn)品實動工時分配率② 關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊核算首先確定固定資產(chǎn)計提折舊的范圍，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具；經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)以及融資租入的固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)計提折舊方法本單位采用平均年限法，固定資產(chǎn)折舊率采用個別折舊率。12某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)年原值月折舊率各類固定資產(chǎn)凈殘值比例在原價的3%~5%內(nèi)確定，凈殘值低于3%、高于5%的企業(yè)確定后要報主管財政部門備案。企業(yè)的完工產(chǎn)品包括產(chǎn)成品、自制材料、自制半成品、自制工具、模具等以及為在建工程生產(chǎn)的專用設(shè)備和提供勞務(wù)等。在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量完工程度產(chǎn)成品成本=單位成本產(chǎn)成品產(chǎn)量月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費用=本月完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本② 在產(chǎn)品成本按定額成本計算這種方法首先月末要有統(tǒng)計在產(chǎn)品投入數(shù)量盤存表，再根據(jù)按定額資料對各個加工階段上的在產(chǎn)品確定一個定額單位成本，根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量，分別乘以各項定額單位成本，即可計算出月末在產(chǎn)品的定額成本。產(chǎn)成品產(chǎn)量第五條 銷售產(chǎn)品成本的核算企業(yè)產(chǎn)品銷售后獲得了銷售收入，同時需要結(jié)轉(zhuǎn)與收入相配比的成本。第二條 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人定期編寫財務(wù)會計分析報告，由單位負(fù)責(zé)人召集有關(guān)管理部門開會研究，以利單位改善管理，提高效益。 第四條 財務(wù)會計分析指標(biāo)體系主要反映企業(yè)贏利能力、發(fā)展能力、償債能力、營運(yùn)能力、產(chǎn)出效率、產(chǎn)銷銜接狀況等方面。總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率=（利潤總額+稅金總額+利息支出）247。銷售收入）100%② 銷售毛利率= [（銷售收入銷售成本）247。平均資產(chǎn)總額）100%④ 凈值報酬率=（利潤總額247。平均凈資產(chǎn)）100% 2．資本保值增值率該指標(biāo)反映企業(yè)凈資產(chǎn)的變動狀況，是企業(yè)發(fā)展能力的集中體現(xiàn)，是國有企業(yè)國有資產(chǎn)保值增率的反映。上年同期期末所有者權(quán)益3．資產(chǎn)負(fù)債率該指標(biāo)既反映企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的大小，也反映企業(yè)利用債權(quán)人提供的資金從事經(jīng)營活動的能力。資產(chǎn)總額具體可由以下小指標(biāo)來補(bǔ)充：① 速動資產(chǎn)夠用天數(shù)=速動資產(chǎn)247。360]② 資金流轉(zhuǎn)對負(fù)債比率=營業(yè)所得資金247。流動資金周轉(zhuǎn)率=（銷售收入247。流動負(fù)債② 速動比率=（流動資產(chǎn)存貨）247。（銷貨成本247。銷售收入⑤ 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入247。成本費用利潤率=利潤總額247。6．全員勞動生產(chǎn)率該指標(biāo)反映企業(yè)的生產(chǎn)效率和勞動投入的經(jīng)濟(jì)效益。產(chǎn)品銷售率=工業(yè)銷售產(chǎn)值247。1． 自制的半成品、產(chǎn)成品須經(jīng)過計量驗收后開具入庫單。3． 外購原材料、輔助材料、低值易耗品、配套件、包裝物等，須經(jīng)質(zhì)量、數(shù)量驗收后開具入庫單。5． 外購固定資產(chǎn)須經(jīng)設(shè)備部門計量驗收后開具固定資產(chǎn)入庫單，并建立實物卡片。 第二條 凡