證券公司財務(wù)制度規(guī)范-在線瀏覽
2025-06-06 00:25本頁面
【正文】 第二十二條 自營證券和長期投資的送股即股票股利， 分別作為增加自營證券和長期投資的數(shù)量核算，即只登記數(shù)量，不確認(rèn)收入。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 第二十四條 公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％但有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20％或20％以上，但不具有重大影響，應(yīng)采用成本法核算。 第二十六條 公司購入折價或溢價發(fā)行的債券， 購買價格與票面價值的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)，確認(rèn)相關(guān)利息收入時攤銷。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通運輸設(shè)備等。經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類管理。低值易耗品可一次或分期攤?cè)胭M用。 第二十八條 固定資產(chǎn)按下列原則計價： (一) 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。公司用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計入固定資產(chǎn)價值。 (四)投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的凈值計價。改建、擴(kuò)建形成的固定資產(chǎn)按可使用年限計提折舊。無發(fā)票賬單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。公司購建固定資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。 (二)增加補充設(shè)備或改良裝置。 (四)根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。 第三十條 公司的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、 正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 第三十一條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程， 自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；并按規(guī)定計提折舊。 第三十二條 公司的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用個別或分類折舊辦法計提折舊， 提取的折舊計入成本。 (二)在用各類設(shè)備。 (四)以融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 (二)建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。 (四)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 (六)破產(chǎn)、關(guān)閉公司的固定資產(chǎn)。 第三十五條 公司投入使用的固定資產(chǎn)， 從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。 固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值率和個別或分類折舊年限計算確定。 公司可根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限(見附表)基礎(chǔ)上；確定具體的固定資產(chǎn)折舊年限。 第三十七條 固定資產(chǎn)的折舊一般采用年限法和工作量法。具體計算方法如下： (一)平均年限法的計算公式 年折舊率＝(1－預(yù)計凈殘值率)／固定資產(chǎn)折舊年限100％ 月折舊率＝原值年折舊率／12 (二)工作量法的計算公式 ＝原值(1－預(yù)計凈殘值率)／規(guī)定的總行駛里程 ＝原值(1－預(yù)計凈殘值率)／規(guī)定的工作小時數(shù) (三)雙倍余額遞減法的計算公式 年折舊率＝2／折舊年限100％ 月折舊率＝凈值年折舊率／12 實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，公司在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將凈值平均攤銷。如確有必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報告中說明。盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實情況，查明原因，及時處理。 第三十九條 公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費支出， 計人當(dāng)期成本。 第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 第四十條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、 土地使用權(quán)、商譽、非專利技術(shù)、交易所席位費、經(jīng)營房屋使用權(quán)等。 (二)購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價。 (四)自行開發(fā)并按法律程序取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等費用計價。在公司合并過程中，購買公司實際支付的價款與被收購公司凈資產(chǎn)的差額為商譽。 無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： (一)法律和合同或公司申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與受益期限孰短的原則確定。 (三)法律、合同或公司申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益期限的，按公司預(yù)計的受益期限確定。交易所席位費按10年攤銷。 第四十三條 其他資產(chǎn)包括開辦費、 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期超過1年(不含1年)的其他待攤費用，以及被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資、涉及法律訴訟的財產(chǎn)等。公司籌建期間的下列費用不得計入開辦費：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費用；為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計入工程成本的匯兌損益、利息支出等。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出(含裝修裝璜支出)，按有效租賃期限或5年兩者孰短的期限分期攤銷。 第六章 成本費用 第四十四條 公司成本費用包括營業(yè)支出、 營業(yè)稅及附加和營業(yè)外支出。 (一)利息支出。 (二)金融機(jī)構(gòu)往來利息支出。 (三)賣出回購證券差價支出。 (四)手續(xù)費支出。 (五)營業(yè)費用。職工工資是指所有在職職工的工資、獎金、津貼、補貼，包括公司支付工資的聘用人員工資、國家規(guī)定特殊工作崗位的職工保健津貼等。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。％計提， 用于職工教育方面的開支。勞動保險費是指離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費(含離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金)、易地安家補助費、職工退職金、六個月以上病假人員工資、職工死亡葬喪補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離退休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的公司按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金。安全防衛(wèi)費是指公司用于安全防范所購置的不符合固定資產(chǎn)和低值易耗品條件的安全保衛(wèi)器械支出及其他支出。印刷費是指印刷各種賬表、憑證、資料及其包裝運送費、刻制圖章等支出。租賃費是指公司租賃營業(yè)和辦公房屋、車輛、電子設(shè)備等所發(fā)生的支出。審計費是指公司聘請中國注冊會計師進(jìn)行查賬驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。綠化費是指公司用于綠化方面的支出。上交管理費是指分支機(jī)構(gòu)向總公司上交的管理費。 (六)自營證券跌價損失。 (七)匯兌損失。 (八) 其他業(yè)務(wù)支出。第四十六條 業(yè)務(wù)宣傳費指公司開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用。 第四十七條 業(yè)務(wù)招待費指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費用。；全年營業(yè)收入超過1500萬元，不足5000萬元(含5000萬元) 的，不超過該部分的3‰；全年營業(yè)收入超過5000萬元，不足1億元(含1億元)的，不超過該部分的2‰；全年營業(yè)收入超過1億元的，不超過該部分的1‰。 第四十八條 公司的業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費一律據(jù)實列支，不得預(yù)提。 第五十條 壞賬準(zhǔn)備按每年
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