證券公司財(cái)務(wù)制度規(guī)范-文庫吧資料
2025-04-25 00:25本頁面
【正文】 發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。非常損失指因發(fā)生自然災(zāi)害等各種不可抗拒的原因造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失(扣除有賠償?shù)牟糠?。 第五十三條 營業(yè)外支出是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。下一季度終了，按當(dāng)季末自營證券的總市價(jià)與其總成本的差額調(diào)整自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備，即如上季末提取的自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備不足彌補(bǔ)當(dāng)季自營證券總市價(jià)低于其總成本差額的，按不足部分補(bǔ)提；如總市價(jià)高于或等于總成本，全額沖回已提取的自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備。 第五十一條 自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備按季提取和清算。對核銷的壞賬損失，保留追索權(quán)。公司的壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后， 仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。 第四十九條 從事長期投資業(yè)務(wù)的公司，每年按年末長期投資余額的1％差額提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，用于核銷公司長期投資的損失。超過部分作納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列比例限額內(nèi)掌握使用：全年?duì)I業(yè)收入(扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入，下同)在1500萬元(含1500萬元)以內(nèi)的，不超過5‰。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營業(yè)收入 (扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入)的5‰以內(nèi)掌握使用，超過部分作納稅調(diào)整。指上述項(xiàng)目以外的業(yè)務(wù)支出。指公司在經(jīng)營過程中進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損失。指公司自營證券幣價(jià)低于成本，使自營證券成本不可回收而產(chǎn)生的損失?？偣鞠蚍种C(jī)構(gòu)收取的管理費(fèi)沖減總公司的營業(yè)費(fèi)用。董事會(huì)費(fèi)是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。咨詢費(fèi)是指公司聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。稅金是指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等在費(fèi)用中列支的稅金。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由公司參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的具體情況自行確定。郵電通汛費(fèi)是指辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電話費(fèi)、電話初裝費(fèi)、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線路租用等費(fèi)用。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指用于職工勞動(dòng)保護(hù)方面的費(fèi)用支出。待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指公司按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的2％計(jì)提，撥交工會(huì)使用。職工福利費(fèi)按照公司職工工資總額的14％提取，用于職工集體福利方面的開支。包括業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、職工工資、職工福利費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、機(jī)動(dòng)車輛運(yùn)營費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi))、修理費(fèi)、稅金、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)報(bào)銷、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、交易所會(huì)員年費(fèi)、交易所設(shè)施使用費(fèi)、上交管理費(fèi)及其他費(fèi)用。指公司委托其他單位代辦業(yè)務(wù)等支付的手續(xù)費(fèi)。指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格買回該批證券，回購價(jià)與賣出價(jià)的差價(jià)支出。指公司與銀行及其他證券、金融機(jī)構(gòu)之間資金往來(包括公司進(jìn)入銀行間同業(yè)市場拆出資金)所發(fā)生的利息收支出。指對各項(xiàng)負(fù)債及客戶結(jié)算資金按規(guī)定的適用利率支付的利息支出，包括提取的應(yīng)付利息支出及國家政策允許列支的其他利息支出，不包括金融機(jī)構(gòu)往來利息支出。第四十五條 營業(yè)支出包括利息支出、 金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、賣出回購證券差價(jià)支出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)費(fèi)用、自營證券跌價(jià)損失、匯兌損失、其他業(yè)務(wù)支出等。攤銷期超過1年(不含1年) 的其他待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限平均攤銷。開辦費(fèi)自營業(yè)之日起分5年平均攤?cè)霠I業(yè)費(fèi)用。開辦費(fèi)是指公司及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。席位費(fèi)實(shí)行附屬臺(tái)帳登記，直至轉(zhuǎn)讓收回。 (四)受益期限難以預(yù)計(jì)的，按10年攤銷。 (二)法律未規(guī)定有效期限，公司合同或申請書中規(guī)定有受益期限的，按規(guī)定的受益期限確定。 第四十二條 無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用限期內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。除公司合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。 (三)接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價(jià)格計(jì)價(jià)。 第四十一條 無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)： (一)投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可以采用預(yù)提或待攤的辦法。公司固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、清理和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 第三十八條 公司固定資產(chǎn)應(yīng)定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查， 年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。 (四)年數(shù)總和法的計(jì)算公式：年折舊率＝2(折舊年限－已使用年數(shù))／ 折舊年限(折舊年限＋1) 100％ 月折舊額＝原值(1－預(yù)計(jì)凈殘值率) 年折舊率／12折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。 技術(shù)進(jìn)步較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的電子設(shè)備和通訊設(shè)備等固定資產(chǎn)，經(jīng)主管財(cái)政部門批準(zhǔn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。按個(gè)別折舊率計(jì)提折舊的公司，可參照分類折舊的年限范圍選擇適合的折舊年限，或根據(jù)該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限，合理確定折舊年限。 凈殘值率按不超過固定資產(chǎn)原值的5％確定。 第三十六條 公司按月計(jì)提折舊。 (七)國家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 (五)提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)。 (三)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 第三十四條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊： (一)已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。 (三)修理停用的設(shè)備。 第三十三條 公司的下列固定資產(chǎn)提取折舊： (一)房屋和建筑物?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)和已計(jì)提的折舊。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 (五)原固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)價(jià)錯(cuò)誤。 (三)將固定資產(chǎn)的一部分拆除。 第二十九條 公司已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)， 除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值： (一)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新評估。 (七)盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 (六)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。 (五)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的凈值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。 (三)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。 (二)購入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。單位價(jià)值在500元(不
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